我國企業稅收籌劃問題及對策研究

（杭州聯創投資管理有限公司，浙江 杭州 310007）

我國企業稅收籌劃問題及對策研究

王明明

（杭州聯創投資管理有限公司，浙江 杭州 310007）

企業的稅收籌劃是企業經營管理中的一項重要分支。是市場經濟體制建立背景下的必然產物。作為企業而言，其經營的唯一目標就是追求經濟利潤最大化。而與經濟利潤直接掛鉤的就是進行科學的稅收統籌。因此，如何在遵照國家相關法律法規的前提條件下，優化稅收統籌資源，建立相應的統籌計劃，為企業減少在稅收環節的成本支出，是目前企業亟待解決的問題。本文將針對我國企業稅收籌劃中常見的問題展開分析，并提出相應的解決策略，以供參考。

稅收籌劃；問題；統籌計劃；策略

一、引言

稅收籌劃是企業合法的納稅計劃，其與其他不正當手段下的偷稅、漏稅等違法行為有本質的區別。隨著國家經濟的發展壯大，基于市場經濟背景下，眾多私營企業猶如雨后春筍，在神州大地上遍地開花。企業作為市場經濟的主體，其生產經營的最終目的就是為了滿足企業對經濟利益的訴求點。而企業的經濟利益與整個社會的穩定和諧密不可分。因此，如何利用有限的資源實現企業經濟利益的最大化，是貫穿于企業生存發展中的重點問題。就當前我國企業稅收統籌的現狀來看，還存在諸多問題。例如：相應的法律法規不夠完善，未能確立明確的統籌計劃。為改善此現狀，我國應將企業的稅務稽查作為稅務工作的重點，對企業的稅收籌劃工作提出了更高的要求。

二、文獻回顧

國內外多數學者對稅收籌劃定義做了研究，如著名稅收研究者蓋地教授曾指出。一個國家的稅收政策與法律法規及稅收籌劃之間存在著密切的關聯。通過對企業經營活動進行合理安排，實現納最低限額稅款的目標，并達到增加企業收益的目的。

關于稅收籌劃存在兩種觀點：部分學者認為，稅收籌劃能夠在一定程度上發揮公司治理的功能。相反，也有學者認為企業若掌握了一定的信息優勢，將可能通過避稅的手段，逃避國家納稅環節，以求企業自身的經濟利益最大化。這種行為不但會給企業帶來較高的代理費用，同時也深刻影響著稅收統籌的效果，對企業的長遠發展帶來不利影響。

三、企業稅收籌劃存在的問題

就目前的我國企業稅收統籌現狀來看，還處于發展和探索的階段。各類法律法規還不夠完善和健全。在實際的統籌活動中，容易觸及法律邊緣甚至給國家的整體利益造成不可挽回的后果。導致此類問題的原因有很多，其中納稅種類的繁雜就是其中一個。諸多企業在經營活動中，為獲取片面利益，容易采取偷稅、漏稅的方式，節約納稅開支，給稅收籌劃工作的真實性帶來很大的風險。

所謂稅收籌劃的風險，其實是指在因企業自身原因，或受到外界因素的影響而導致納稅籌劃無法順利開展所帶來的后果。對于企業自身而言，納稅籌劃應加以重視和注意，一旦純在疏忽，將很可能會導致籌劃的失敗，無法發揮納稅籌劃的實際作用和效力，使企業的自身利益蒙受損失。為更好地開展企業納稅統籌工作，在源頭上避免企業走入納稅的誤區，現就常見的納稅統籌工作中的問題展開分析：

1、企業自身的籌劃意識不足

稅收籌劃，是企業經營活動開展中不可或缺的環節之一。若想做好稅收統籌工作，首先就應加強對稅收統籌的意識。在具體的經營活動開展前，做好整個籌劃工作的布局，相關籌劃人員需具備相應的職業技能，同時對所屬企業的經營發展狀況進行分析，做好相應的統籌工作。而在實際的應用過程中，部分企業并未認識到稅收統籌的重要性，通過不正當的手段與稅務主管部門“攀關系”“走后門”，偷稅、漏稅，通過減少納稅金額，增加企業受益。企業可能自身并未建立財務賬目，賬目混淆、賬目不清等現象比比皆是，給企業帶來金融風險，甚至造成企業的巨額經濟損失。

2、企業稅收定位不準確

在企業的稅收定位上看，不同企業對于定位標準的看法不盡相同。部分企業為了能贏得企業最大的利益，部分企業為了做大限度減少納稅金額，還有部分企業為了其自身的未來發展。企業因對稅收的定位差異，所制度的收稅籌劃計劃也存在很大區別。其中，為企業贏得自身的未來發展應是每個企業所追求的最高目標，若僅追求短期利益或片面的增效，將會限制企業的眼光。雖在短期內為企業贏得高額的資金利益，其實是阻斷了企業的發展道路，勢必會給企業帶來巨大的金融風險。

3、企業與納稅部門的聯系不夠緊密

我國納稅政策，是為了迎合當前我國經濟發展情況而制定的，是符合中國企業的稅收政策。納稅人和收稅者之間的關聯，應站在國家監管的基礎之上。當前，在實際企業的納稅環節中，普遍存在規避稅務部門的現象，企業所制訂的稅收籌劃計劃僅是自話自說，未能得到稅收企業的批注和審核，在此條件下的企業稅收籌劃必定是不科學的，其所發揮的效率也微乎其微。

四、企業稅收籌劃對策

1、樹立科學的稅收籌劃觀念

伴隨我國關于稅收立法的完善，其為企業生產發展營造了更好的空間。作為企業自身，應自覺樹立起科學的稅收籌劃觀念，依據國家關于稅收的相關規定，對合法的籌劃與違法的偷稅、漏稅之間的區別進行分析，將所制訂的稅收籌劃計劃歸納入企業的整體財務方法中，堅持以法律為前提的利潤最優化。作為企業應從過去短期利益追求的深淵中走出來，并運用發展的眼光看問題，將企業的稅收籌劃與其發展統籌計劃一道，尋求一條符合企業長遠發展的經營方略。通過稅收籌劃幫助企業增加經濟收入。

2、以適度的稅收籌劃為原則

因我國大的經濟發展勢頭良好，眾多企業在這種大的背景下，適度地采取稅收籌劃必定會為企業贏得更多的利益。因此，在企業經營發展中，不應過分依賴國家的扶持，或僅在國家出臺優惠政策時，才開啟某個項目。而應立足在企業的未來發展角度，積極迎接挑戰。若某項項目的開展對企業的發展有利，即使會增加納稅金額，也應積極開展，切莫因小失大。

3、應加強企業與納稅部門之間的聯系

企業稅收籌劃計劃的制訂，不應僅僅置于企業的自身角度，切莫做井底之蛙，而是應不斷加強與外界的聯系。例如納稅部門就可為企業的稅收籌劃獻計獻策。稅收部門作為國家稅收管理部門，對于地方下達政策和指令的情況下，稅收部門可獲得第一手資料，若能建立其企業與稅收部門之間的聯系，就能在最短的時間內，獲取國家的政策信息。通過此類信息的第一手資源，企業可進行迅速的籌劃調整，對企業所制定的稅收統籌企劃中的不合理之處加以修正和改進。進而可實現企業的經濟效益最優，促進企業的長遠發展。

4、強化稅收籌劃管理

企業稅收籌劃涉及到的領域眾多，其中包含國家法律、國家稅收、企業經營等方方面面。如，企業應在內部設一個稅收籌劃機構，配置若干名稅收籌劃專員，制定各項稅收籌劃方案，負責執行企業具體稅收籌劃事項。如何強化稅收籌劃管理，主要有兩點：一方面，需建立一個企業內部信息資源共享的平臺，并由專人定期對該平臺的信息進行更新和完善，以此作為企業經營信息的第一手資料，通過資料的綜合和整理，為企業制訂稅收籌劃計劃提供依據；另一方面，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，還必須提高稅收籌劃工作者在企業中的地位，給予其良好的職業晉升通道，確保降低稅收籌劃的風險。

五、總結

做好稅收籌劃工作，不但能緩解企業稅收壓力，同時也能最大限度地增加企業的經濟利潤值，對企業的日后發展起到至關重要的作用，牽一發而動全身。大部分企業經歷過合并、分立、重組等變化過程，企業在經營活動中，納稅的業務也在逐漸增多，形式也更加多元化。為此企業應就其自身情況，對稅收情況進行全面總結，并以此作為日后統籌規劃的依據，避免企業陷入稅收風險。因此，各個企業應將稅收籌劃計劃納入整體戰略規劃中。通過統籌改善稅率過高或過大的現狀，降低整個企業的稅收負擔，使企業長久持續經營。

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（責任編輯：閆濤濤）