企業財務內控管理體系構建分析

關帥

（沈陽機床股份有限公司，沈陽110000）

企業財務內控管理體系構建分析

關帥

（沈陽機床股份有限公司，沈陽110000）

市場經濟環境下企業競爭愈發激烈，企業想要長遠發展，就應該強化企業管理提高企業市場競爭力。企業管理工作中財務管理是主要的構成部分，財務管理質量對企業經營運行有著決定性的影響，為此，企業應建立健全相關制度；優化財務業務流程；加強風險管理工作；強化預算核算管理；建立財務監管機制；提高財務人員專業素養。

財務內控；管理體系；構建措施

現代社會經濟快速發展，企業面臨著激烈的市場競爭。想要打破這一局面，企業必須提高自身綜合競爭實力，進而贏得生存與發展空間。企業管理者可以從內控工作入手，構建完善的財務內控管理體系，提高企業財務管理水平。

一、企業內控體系構建分析

（一）完善的組織結構

內控體系建立后相關工作都會交給工作人員，這就需要將工作內容劃分到個人，因此內控體系構建過程中要完善組織結構，明確企業組織結構中各組織的職責，明確崗位要求，有效劃分內控執行與監督職責，保證內控工作質量。企業在構建內控體系時，應充分考慮自身規模、運營情況、員工數量及市場需求等因素，建立合理的組織結構提高其適應性。

（二）較高的專業素養

企業內控體系的建立需要具有專業技能的高素質人才支持，確保全面落實內控工作。可以從以下幾方面入手提高其專業素質：首先確保企業財務領導者具有一定財務知識，支持內控工作的開展；其次財務部門作為內控主體部門，其人員必須全面掌握內控體系知識，提高財務人員專業水平；最后相關部門員工掌握一定財務知識，方便協助內控工作的開展。所有員工了解內控工作，才有可能全面落實與執行內控體系。

二、企業內控現狀及問題分析

（一）財務內控理論不健全

相比于西方企業，我國企業內部控制起步較晚，內部控制理論研究不夠深入，大多數企業借鑒西方發達國家企業內控管理方法構建自身內控體系，使得內控體系不能很好地為企業服務；加上部分企業管理體制不同，側重點不同，不夠重視財務內控管理工作，造成內控管理工作難度增加，部分項目甚至無法落實。

（二）缺乏完善內控制度

新經濟環境下，我國市場體制逐漸完善，行業競爭加劇，企業面臨著巨大市場壓力，只有通過建立完善內控制度才能徹底發揮其作用，實現企業長遠發展。實際中也有企業沒有內控制度，或是內控制度僅針對某一方面，加之財務制度不完善，造成內控無標準可依循。

（三）財務控制人才不足

現代企業財務內部管理工作出現新的變化，傳統的財務管理方式已經不能滿足新的要求，需要引入新的管理手段與理念，這些都需要培訓足夠數量的財務人員，但實際中企業財務部門很少設置內控崗位，內控人員都是兼任，很容易造成財務內控管理不規范、無法及時處理問題，影響內控質量與水平。

（四）缺乏相應監督機制

財務內控的目的就是為了反映與監督企業財務工作，保證財務管理工作的有效性。內控制度不健全是造成財務管理問題的主要原因之一。企業內控管理中，部分管理者專業素養不夠，沒有認識到內控的重要性，浪費與損失企業資產。加上監督管理機制不完善，有些內控人員礙于領導權威，并沒有全面行使監督義務，造成內控監督無法落實，無法發揮財務監督的作用。

三、構建完善的內控管理體系

（一）建立健全相關制度

建立內控制度主要包括以下內容：一是組建內控管理層，將內控部門獨立出來，行使獨立的職能，企業領導層主要掌握風險管理的總體計劃與管理方向；二是進一步明確操作風險管理準則，在考慮各種可能風險的前提下制定詳細管理計劃，這樣面對突發情況時就可以及時采取應對措施；三是構建以審計為主的監管制度，整個企業都要重視內部控制，財務管理則側重于企業內部審計，企業內審制度有助于監管企業高管、資金走向及勞資問題。企業要制定內部審計人員與內部審計制度，方便開展審計工作。

（二）優化財務業務流程

企業財務內控工作的主要內容就是構建完善的財務業務流程。完善的業務流程可以有效應對各類風險。我國企業財務流程框架中普遍有工作重復、組織無序等問題，這些問題會引起一些風險問題。企業要在原有基礎上不斷調整與優化，包括以下內容：一是財務集中處理制度，通過集中處理財務工程可以優化工作流程，通過構建財務處理后臺將其與業務工作有效分離開；二是分離財務工作與行政工作，保持工作的相對獨立，保證內部控制的獨立性，避免其他工作干擾財務內部審計工作，確保內部控制的準確性；三是明確財務管理操作流程，財務管理流程必須保證嚴謹與明晰，尤其評估與審查風險時，嚴格遵守管理流程與責任制度。

（三）加強風險管理工作

內部控制工作的另一項內容就是風險管理，通過風險管理可以提高內控質量，主要有以下幾點：一是風險評估工作，財務風險評估工作內容較多，其主要有部門職責、員工職責及考核指標；二是全面風險管理要點，指的是全面監督，貫穿事前、事中及事后，其中最為關鍵的就是事后監督，可以發現業務操作中反映出的問題；三是會計檢查工作，會計檢查工作內容主要分成兩部分，定期內部審計與日常財務檢查。全面落實會計檢查工作，可以預防及發現其中存在的問題，大幅度提高會計檢查與監督質量。

（四）強化預算核算管理

第一，預算管理過程中，企業首先安排相應部門預算編制，嚴格控制預算執行的情況。接著預算控制時主要目標是經營管理，得到授權的部門可以及時修正預算執行情況，這樣預算可以更加滿足企業發展情況；最后相關部門架構預算執行情況及時反饋出來，確保預算的科學合理，確保資產與賬面數值相符合，保證企業資產安全。進一步細化部門預算編制，保證預算執行效果。強化單位收支預算編制完整性的審核工作，提高預算到位率。對結余結轉整合，進一步規范收支分類科目使用與預算調整工作。對公用經費合理確定定額，對支出預算經濟分類，主要做好三公經費的預算工作，強化預決算對比審核，進一步完善預算編制方法。第二，核算管理內容。通過完善財務核算實現完善財務內控管理體系的目的，企業財務核算時，為了保證核算不出現紕漏，要詳細規定財務收入與支出審批程序，明確規定會計處理的審批權力、范圍及審批人，一旦出現問題可以及時采取糾正措施。

（五）建立財務監管機制

考慮到企業實際情況，強化財務監管，可以從三方面入手：一是成立專門的監管部門，比如財務小組或財務執行委員會，主要負責財務預算編制、執行及協調等方面的工作，當預算編制或執行中出現問題，可以及時分析及處理。二是定期或不定期審查預算執行情況，并將其納入到單位內部審計工作范圍中。內部審計工作人員客觀公正的評價預算責任部門與人員的工作完成情況，詳細記錄預算執行情況，并將完成情況及時反映給預算小組或執行委員會，預算小組或執行委員會召開會議討論預算執行情況，并給出詳細的解決措施。三是將社會監督力量引入其中，向社會公開單位預算管理的有關事項，通過社會力量監督提高單位預算管理水平。企業財務管理中財務目標起著引導作用，一旦缺乏財務管理目標，整個財務管理工作將漫無目的。企業財務管理目標的明確從三方面入手：總體、分部及具體目標。總體目標就是通過有效資金的合理使用，實現企業的效益最大化；分部目標則是企業日常管理工作中將核算與監督管理工作落實到各環節中；具體目標則是通過合理籌資，合理配置企業有效資源，最大程度提高資源有效利用率。

（六）提高財務人員專業素養

提高企業財務人員專業素養，可以從以下幾方面展開：一是提高財務人員及內控人員對內控管理的重視程度，提高工作人員知識儲備，夯實財務內控管理的基礎；二是對企業財務內控管理積極宣傳，強化培訓，讓相關人員明白內控的重要性，通過培訓提高專業素養，對財務內控管理有著更全面的認識，積極承擔自身責任；三是定期培訓與考核內控管理人員，結合財務人員自身水平，開展針對性的職業教育，提高財務人員綜合素質，適應財務內控需求。制定詳細的懲處制度，激發工作人員工作積極性，提高工作效率。

總而言之，企業經營過程中有效的內部控制可以推動健康發展，讓所有員工參與其中。完善的內控體系促進財務管理水平的提高，進而提高企業在市場中的競爭力，打開市場、維持發展，促進小企業做大、做強。最終在激烈市場競爭中打開局面，實現企業可持續發展。

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［責任編輯：龐 林］

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1005-913X（2017）07-0088-02

2017-04-11

關 帥(1984-)，女，遼寧開原人，會計師，研究方向：財務會計。