對企業應收賬款管理問題的探討

文/馬麗，沈陽市創奇游樂設備有限公司

對企業應收賬款管理問題的探討

文/馬麗，沈陽市創奇游樂設備有限公司

流動資產的類型有很多，其中重要的一項是應收賬款，企業對于應收賬款的管理對于企業的資產管理質量和運營水平有非常重要的影響，并且對于企業利潤和現金流量有影響。當一個企業應收賬款數量較大或者存在現金周轉速度慢且變現能力差等問題時，企業會出現壞賬損失，這無疑會對于企業資產質量的優劣產生重要影響，導致出現表面盈利實際虧損的狀況，從而影響企業正常運行，一旦企業對應收賬款處理不當會給企業帶來相對嚴重的后果，甚至導致企業破產。

企業；應收賬款；管理

1 企業應收賬款的含義和存在的問題

對于應收賬款的含義業界分類尚有廣義和狹義兩種之說，從廣義角度上說，應包含應收銷貨款、分期應收賬款、應收票據和其它應收賬款等；而狹義上的應收賬款一般只有應收銷貨款，這種應收賬款應指的是企業從事對外服務和銷售產品等活動時，由于某些信用問題等最終導致的客戶欠款的發生。近年來，我國企業的應收賬款狀況很不樂觀，應收賬款在企業中普遍存在的問題是：

應收賬款的畸形膨脹。隨著社會主義市場經濟的不斷發展和賣方市場向買方市場的轉變，企業為提高企業競爭能力，在沒有對對方企業資信與信用程度進行充分的調查情況下，就盲目地賒銷給對方產品或商品，由此造成企業大量的應收賬款無法收回，嚴重地影響了企業的資金周轉及企業的擴大再生產。

應收賬款回收不力。企業之間相互拖欠貨款，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占，企業只好借助于銀行貸款。由于企業的應收賬款不能收回，就不能及時收回貨款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。

2 應收賬款問題產生的原因

2.1 從銷貨方的角度分析

內部控制管理不嚴格，對營銷工作缺乏有效的管理和監督。在一些企業里，對營銷部門工作重點的界定，一方面是怎樣去調查了解市場、開拓市場、占有市場，進而提高市場占有率；另一方面采取將銷售額作為考核營銷部門的指標，銷售額與營銷業績掛鉤的考核辦法，使得營銷部門只抓市場和銷售，對銷售回款則不太重視，由此造成企業各部門的責任不明確，周而復始，應收賬款數額也就居高不下。

法律保護意識薄弱。眾所周知，不按合同、協議規定歸還到期債務是負債方的一種違約違法行為。在當今的買方市場下，很多企業為了擁有一定的客戶資源，不愿通過法律手段來維護自己的合法權益。有債不愁、欠債有理的經濟畸態使部分企業在資金緊缺又借貸無門的情況下，紛紛效仿拖欠應付款的辦法，致使企業之間的三角債越積越多，結算資金相互占用，從而形成惡性循環，使企業深陷債務鏈難以自拔。

信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，而很多企業在信用銷售前缺乏對客戶的信用等級和資信程度的了解與評估，沒有進行深入的社會調查，盲目賒銷，從而導致了企業高額的應收賬款。

2.2 從社會的角度分析

信用立法不健全，市場信用機制不完善。在現實經濟生活中，一些企業拖欠賬款，不講信用的行為屢見不鮮。造成這個問題的一個很重要的原因就是我國還沒有相應的信用立法。目前我國的市場的信用機制也不夠完善。首先，政府職能部門對失信企業的監督和管理還沒有完全到位，對失信企業缺少必要的強制和約束機制。其次，存在著“信息孤島”。由于地區之間、部門之間、企業之間的許多信息不能共享，一方企業很難獲得另一方企業失信的資料，無法相互判斷對方的信用等級。再次，社會信用環境與信用意識不良，社會對資信評估的需求并不強烈，企業也很難借助有限的資信中介機構獲得客戶的信用信息。

3 應收賬款對企業的影響

3.1 降低企業流動資產周轉率，引發財務危機

由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票貨款卻不能同步收回，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，使得企業無法實現既定的效益目標。為了維持正常的經營活動，企業只有向銀行貸款，貸款增多，應付利息等財務費用也相應增多，企業資金長期入不敷出，將會給企業帶來較大的財務風險。

3.2 夸大企業的經營成果

由于我國企業實行的權責發生制，收入和成本的核算，通過收入和費用的配比來確定經營成果，發生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業賬上利潤的增加，并不表示能如期實現現金流入，所以只要有應收賬款，就有發生壞賬的可能。但許多企業實際發生壞賬損失超過提取的壞賬準備，這樣不僅賬上資產虛增，而且利潤虛增。

3.3 增加企業成本

銷售收入的增長可能只是給企業帶來賬面利潤，而不能帶來維持繼續經營、擴大生產規模所必須的現金流入。隨著應收賬款數額的持續增長，平均賬齡的不斷增長，當其達到一定限度時，企業就要為之付出相應的代價，包括：增加企業的機會成本；增加企業的管理成本；增加企業的壞賬成本；增加企業的資金占用費用，即由于賒銷造成企業資金周轉緊張，被迫負債經營而發生的相關費用。

4 加強企業應收賬款管理的對策

4.1 完善制度、健全內控，強化企業內部對應收賬款的管理

第一，在應收賬款發生之前加強事前控制。一是對客戶的資信情況進行調查分析。①財務報表，通過一些比率，特別是對資產的流動性和準時付款能力的比率進行分析，來評價企業能力、資本、條件的好壞，以利于企業提高應收賬款投資的決策效果。②信用評級報告或向有關國家機構核查，了解該企業的資金注冊情況、生產經營的、現狀與趨勢、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良歷史記錄來評價企業的品德等。③商業交往信息，企業的每一客戶都會同時擁有多個供貨單位，所以企業可以通過與同一客戶有關的各供貨企業交換信用資料，如往來時期的長短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時程度。二是制定合理的收賬政策。企業應在一定時期內對應收賬款按時間順序進行排序，并結合客戶的資信程度和具體情況，凡欠款達到一定期限的，應督促業務員及時向欠款客戶寄發應收賬款對賬單，若客戶對對賬單有疑問，業務員應配合財務人員查找原因，并及時向客戶解釋。

第二，建立健全企業內部管理機制。一是銷售部門：銷售部門是最了解客戶情況的第一線人員，通過對自己的客戶了解做出賒銷決定。企業可以靈活利用賒銷手段，制定合理的信用政策和信用標準，合理確定現金折扣或折讓比例，對不同的經銷商給予不同的信用額度和期限，并建立客戶動態資源管理系統，利用專門的信用管理部門對客戶進行風險管理。二是財務部門：企業應督促財務部門加強應收賬款的日常管理，并指定專人負責，建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。還可以建立應收賬款定期報告制度，對于可能成為壞賬的應收賬款，應當報告有關決策機構，以明確是否確認為壞賬。發生的壞賬應查明原因，明確責任。

第三，制定合理的應收賬款催收、清理、獎罰機制。目前，很多企業的應收賬款在流動資產中所占比重比較大，影響了正常的資金周轉。為加快應收賬款的回款進度，企業應制定合理的獎罰政策，將個人利益與回款業績掛鉤，做出成績的單位和個人要兌現獎金，對工作不力、效果不好，甚至拖欠情況繼續惡化的單位和個人應給予教育批評，必要時給予經濟處罰，從而有效發揮獎罰政策的激勵約束機制。

4.2 完善立法、加強信用教育以建立、健全市場信用機制

第一，完善我國的信用立法，建立健全市場信用機制

通過以政府立法、行業組織立行規來引導社會對信用評級的需求。目前，我國的信用體系還沒有成型，在這個過程中，政府擔當著其主要的角色，信用體制的建立需要政府來主持制定相關的法律法規。同時，還得加快建立對失信者的懲罰機制，這是克服信用不足，建立信用監督體系的核心。對那些不遵守行業操守，自身就不守信的企業，出現失信行為要擔當無限責任，決不能把信用服務搞亂。相反，對信用良好的企業在經濟活動中要為之開辟一定的“綠色通道”給予優先和優惠。

第二，加大對市場經濟條件下信用制度的普及教育力度

在我國，很多人對信用的理解仍然停留在傳統的道德范疇上，認為信用是信用文化，只能靠思想教育工作形成，是衡量一個人個人品德的道德標準。在當前，社會主義市場經濟條件下信用體系的建設需要“德”、“法”并舉。應結合公民道德規范的推廣普及，加大對市場經濟條件下信用制度的普及教育力度，積極構建和完善與社會主義市場經濟發展相適應的思想道德體系。從基礎教育到大學教育，對信用觀念、信用意識、信用道德的宣傳和教育應貫穿始終。要在全社會營造“誠實守信”的輿論環境，大力倡導“明禮誠信”，增強全社會遵守信用規則的自覺性。并且開設信用服務中介機構，從多渠道了解客戶的資信信息。

5 結語

總之，應收賬款作為企業流動資產的重要組成部分，對企業的生存和發展起著至關重要的作用，社會信用體制的逐步成型和政府對信用制度的普及教育，更有利于企業對應收賬款的靈活管理。在這樣的環境下，相信當前的應收賬款的管理及其存在的問題會得到根本性轉變。

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