淺談企業日常應收賬款管理

文/陳瑾,中國電力科學研究院

淺談企業日常應收賬款管理

文/陳瑾,中國電力科學研究院

應收賬款管理是企業日常管理的重要組成部分。企業對應收賬款進行科學、有效的管理,關系著企業自身的健康穩定發展。企業要不斷適應全面風險管理與內控管理的需要，建立健全應收賬款管理制度，選取恰當的結算方式轉移交易客戶的信用風險,依靠并先進的信息技術提升企業應收賬款管理的精細度與時效性，從而促進企業的良性發展。

企業應收賬款管理；客戶信用風險

1 應收賬款概念

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種相關費用。應收賬款管理是指,為了減少應收賬款給企業造成的損失,企業相關部門及人員,以應收賬款作為管理對象,以應收賬款的合理配置與高效使用為管理內容,運用計劃、組織、指揮、協調與控制等一系列的管理職能與手段,為確保企業利潤目標實現、降低企業財務風險、促進企業可持續發展而進行的管理活動。應收賬款管理的目標是合理控制應收賬款規模,確保企業利潤目標的實現;加速應收賬款資金回收,不斷提高企業資產質量;有效降低壞賬風險。

2 應收賬款產生的原因

2.1 銷售規模的擴大

隨著市場競爭的日益激烈，企業為了擴大銷售規模，提高銷售量，增加市場占有率，經常采用賒銷的手段。部分企業管理者片面的追求利潤最大化，忽視了現金流量管理；應收賬款不僅虛增了企業的經營成果和資產而且存壞賬風險,而資產負債表中卻不予反映或反映不實,將不能真實的反映企業的償債能力。

2.2 責任落實不到位

應收賬款的賒銷制度不健全，缺乏相應的內部管理控制制度。直接導致催收不到位，責任人責任心不強。企業業務人員變更未辦理相應的應收賬款交接手續，致使部分三年以上的老舊賬款形成原因不清，后續催繳工作無法正常開展。

2.3 客戶信用風險管理不到位

客戶的信用管理是指通過對客戶的價值分析，特別是信用分析，根據評價結果對客戶賒欠額度的實行差別化的管理。業務銷售人員片面追求銷售收入，未對客戶信息進行盡職調查，盲目賒銷，卻未意識到這種短期行為正在使壞賬風險不斷加大。

3 應收賬款過高的影響

3.1 資金占用成本過高

應收賬款雖然具有積極的促進銷售和減少存貨的功能，但企業同時要付出相應的成本。其成本有：機會成本、管理成本、壞賬成本。

機會成本，即因應收賬款行款占用資金投而導致在其他業務投入上的損失。放在應收賬款上而喪失的其他收入。機會成本的大小通常與企業維持賒銷業務所需要的資金數量（即應收賬款投資額）、資金成本率有關。管理成本是指企業在管理應收賬款的過程中發生的相關費用支出。主要包括對客戶的資信調查費用；收集各種信息費用；催收賬款所發生的費用；其他用于應收賬款的管理費用。壞賬成本，即因應收賬款無法收回而給企業帶來的損失。

3.2 資金周轉不良

應收帳款周轉率就是反映公司應收帳款周轉速度的比率。應收賬款周轉率越高，平均收賬期越短，說明應收賬款的收回越快。如果應收賬款周轉率偏低說明企業的營運資金過多地在應收賬款上，嚴重了會影響企業資金的正常周轉。公司的應收帳款如能及時收回，公司的資金使用效率便能大幅提高。企業便邊可用該資金進行再次投資。

3.3 壞賬風險

企業應收賬款余額較大，并且周轉相對較慢，如果產生了大量壞賬，應收賬款的流轉速度將會降低,企業大量的流動資產被占用,企業整體資產的流動性將會被降低,影響企業資金鏈的正常運轉，從而影響企業正常的生產經營,嚴重的將制約企業的未定發展。長此以往嚴重,若不及時解決,即使企業的發展潛力再大，面對斷流失的現金流量可能導致企業最終宣布破產。

4 如何加強應收賬款管理

4.1 建立健全客戶信用管理

通過制定信息政策，指導和協調各業務機構活動，對從客戶資信調查、付款方式的選擇、信用限額的確定到款項回收等環節實行的全面監督和控制，以保障應收款項的安全及時回收。根據客戶的信用評估結果，確定賒銷規模。利用信息系統建立健全應收賬款管理平臺，對客戶信用進行綜合評價，對信用評級較高的客戶結合銷售規模，市場占有率、生產需求等情況，合理確定賒銷額度及賒銷期限；對信用評價較低的客戶采取現款交易；對信用評價一般的客戶，如客戶不接受現款結算則可采取承兌匯票的結算方式。在合同簽訂的過程中，加強關于收入開票管理的審核，嚴格控制應收賬款規模。

4.2 有效降低壞賬風險

在市場經濟條件下，市場競爭激烈，難免會出現一些企業由于經營不善等原因導致競爭失敗而倒閉等情況，這樣就可能會給債權人帶來損失并且增加應收賬款的收賬成本，為避免和減少企業的損失應當在日常經營管理當中要時常注意債務風險。

5 建立和完善企業應收賬款管理的措施

5.1 從思想上重視

對企業領導進行應收賬款相關知識的宣貫，讓企業領導從思想上重視應收賬款的管理在，內部從上而下開始執行。企業項目負責人或合同執行負責人為應收賬款管理的直接負責人。按照“業務歸口、誰發生、誰負責”的原則，嚴格落實應收款項的催收和清理責任。對即將到期的應收賬款，合同履行人員及時提醒客戶履約付款，催款責任人對逾期的應收款項進行催收，限期收回。

5.2 建立應收賬款臺賬

應按照客戶設立應收賬款臺賬，逐筆反映應收賬款的發生、增減變動、余額及賬齡等相關信息。應收賬款臺賬應包括：債務人名稱、收款合同名稱、項目編號、合同金額、合同簽訂日期、開票日期、發票寄送日期、對方收票人、合同簽訂人員、合同執行負責人、催款負責人、預計應回款時間、實際回款時間、實際回款金額、是否逾期、逾期原因分析等信息。同時，嚴格按照合同、協議規定，催款負責人及時提醒對方跟客戶按時支付合同額。

5.3 定期與財務進行對賬

企業應加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止呆賬、壞賬風險。定期與客戶進行對賬，應收賬款責任人每月應將應收賬款臺賬與財務部賬簿記錄核對，確保數據一致，核對內容包括應收賬款余額和賬齡等信息。責任人應將核對結果及時反饋財務部門。財務部門定期以企業詢證函、對賬確認書等書面材料與對方單位對債權進行確認。對賬齡在一年以上的應收款項進行函證后，無法取得回函的，催款責任人應保留相關的證據。對賬過程中不一致的地方，及時進行調查溝通，查找原因，按照相關的制度進行處理。

《高級會計實務》，2016，經濟科學出版社