新常態下推進財務內控制度完善若干問題的思考

文/何軍霞,中國石化集團勝利石油管理局臨盤社區管理中心財務資產管理中心

新常態下推進財務內控制度完善若干問題的思考

文/何軍霞,中國石化集團勝利石油管理局臨盤社區管理中心財務資產管理中心

近年來，通過不斷向生產經營過程延伸，拓寬經濟活動分析的深度和廣度，財務管理工作的地位和作用持續提升。全面預算管理的終極目標是能夠使企業實現利潤最大化，因此這項管理已在許多企業迅速推廣。但是由于油田的生產經營活動，經常因為內外部環境和主客觀因素的變化而改變，每一種改變都對預算條件或預算運行方案產生影響，因此，為了確保預算目標的實現，企業在執行全面預算管理目標時，必須在成本總量控制下，通過優化工作量、改進技術工藝、提高效率和節能降耗等措施平衡預算。為達到這個目的，企業需要充分發揮預算管理的技術措施，狠抓事前預算、事中預算和事后再預算，樹立起“先算后干，干中要算和干后也算”的管理思想，才能確保全面預算管理在企業生產經營中有效執行。

企業；內部控制制度；全面預算管理；完善對策

油田企業低油價形勢下，上游板塊全面進入“寒冬”期，堅持以質量效益為中心，在探索完善企業內部控制制度過程中發現全面預算管理是一種全方位、全過程、全成員的新的現代企業管理模式，它是企業所有活動的價值體現，它更是一種有效的內部機制。全面預算管理是企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動和相應的財務結果進行預測和籌劃，并通過對執行過程的監控以及預算完成情況的分析，及時指導企業經營活動的改善和調整，以便更加有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。文章從提高對推行全面預算管理的必要性、有針對性地改進和加強企業全面預算管理，以及提升企業全面預算管理的設想等方面進行了論述。

1 預算管理是完善企業財務內控制度的重要舉措

企業經營的目標是如何使最小的投入，獲取最大的回報，實現企業財富最大化和持續經營能力，在此過程中，企業財務內控制度是否健全具有舉足輕重之地位。作為現代企業管理制度的“全面預算管理”應運而生。推行全面預算管理，有利于提升企業內部的計劃管理、生產管理、財務管理、技術管理等系統管理和部門單位管理的管理水平，從戰略高度整合資源和聚合力量，從價值鏈、供應鏈、作業鏈之間協調彼此關系，從而更好地保證戰略方針的貫徹執行和預定經營目標的實現。推行全面預算管理有利于解決困擾經營者的分權管理與集權控制的矛盾，落實好企業的利潤、資金、成本費用和業務量等目標責任，從各自的管理角度挖掘企業資源潛力、實現協同效益的同時，也有利于企業實施精細生產、流程再造。推行全面預算管理有利于通過全面預算的制定，建立起一套適合預算管理控制的目標體系和科學、公正的考核評價辦法，從而為有效地實施預算控制、績效考評、按績獎懲形成激勵和約束效應創造條件。

2 全面預算管理是復雜的系統工程

在油田企業推行全面預算管理必須從油田自身實際出發，既要做到全面、系統、科學、先進，也要能滿足油田企業的發展要求。首先，在制定預算的過程中和采取的預算方法上，要根據油田企業規模龐大、業務類型繁雜，各區塊儲量、儲層差異大和可比性差等特點，采用以前期油、氣、水井和設備為基礎，掌握運用好四個前提：一是年度內油氣產量、新增井數、新增設備及管網等新增數量；二是從企業發展的觀點分析生產經營活動；三是從歷史的和現實的要求分析現有費用水平；四是在油氣產量沒有巨大變動的情況下確保現有費用得到有效控制。其次，全面預算管理應與油田企業工作流程和管理流程緊密結合。第三，在推行全面預算管理過程中，要根據企業總體戰略、各個運營系統中單位或部門的統籌規劃和資源配置，做好利益權衡；在預算指標的制定、下達、執行、監控、分析、考核、評價過程中，應該通過相關單位或部門的共同協作，在資源共享的情況下實現資源的合理優化，或通過相關單位或部門的互相監督，實現全面預算的控制和約束力。

3 提升全面預算管理對策研究

一是堅持以生產經營業務量為基礎確定預算指標。在測算預算指標時，應要求相關單位和業務部門必須先編制出各自的業務預算，通過參考、匯總和分析業務量預算，測算出較為符合客觀實際的收入、費用、資金等預算指標。二是選擇正確的預算編制程序。在編制全面預算時，應從預算總體指標規劃的制訂，到逐級下達、層層分解并最終形成的預算方案，都要做到既要具備高瞻遠矚的宏觀戰略，還要以切合實際的業務計劃為基礎，遵循和采用自上而下、自下而上、上下結合的預算編制程序，堅持做到上下往返的多次研究討論和溝通協調。三是不斷加大成本控制管理力度，將責任成本的管理權限下移到四級（班組）單位，使成本的使用管理由各級自主決定，在著力提高基層成本使用的自主性及內部挖潛的積極性的同時，配套做好服務監督和考核工作。四是細化預算分析和加強溝通協調。要堅持預算分析，按月分析的制度，做到對本單位完成情況進行分析，職能部室從管理角度進行縱向和橫向對比。

4 建立全面預算管理的技術支撐

技術層面的支撐體系是指全面預算管理的信息載體實現手段。設計方法是建立一套與ERP接軌的預算管理信息系統。全面預算管理信息系統設置編制、執行、計量、分析、反饋、考核和審計七個功能模塊和一個輔助管理模塊。(1)預算編制模塊。該模塊設置三個子模塊,其中預算目標選擇主要是預算與企業戰略銜接的部分,預算目標的選擇為后期的具體編制工作(包括內容程序、方法選擇等)提供指引。(2)預算計量模塊。它是預算編制模塊的歷史作業動因數據倉庫,同時也是實現全面預算管理信息系統與ERP系統數據共享的紐帶。(3)預算分析模塊。該模塊中設置分析和預警兩項功能。分析功能在規范了分析的時間程序、分析模版要求外,著重強調分析差異生成的原因及業務實質,其中的專項分析解決了目前預算分析流于形式的問題。預警功能是提請管理者對達到預警線的預算項目加以關注,或根據重要性及權限設置對該項目實施凍結控制。(4)預算執行模塊。設計該模塊是為了強化預算的嚴肅性,加強對預算執行的管理。(5)預算反饋模塊。該模塊設計了標準反饋報告、簡式反饋報告和專項反饋報告。(6)預算考評模塊。該模塊主要包括預算考核指標體系和預算考核同公司整體考核對接兩項功能。(7)預算審計模塊。該模塊包括預算管理全過程審計(對過程)和預算管理系統中當事人的審計(對人)兩部分。

[1]王進軍.石油企業施行全面預算管理的難點與對策[J].石油地質與工程,2016(01).