行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查問題探討

文/邱琴，遼寧省撫順市清原滿族自治縣公路管理段

行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查問題探討

文/邱琴，遼寧省撫順市清原滿族自治縣公路管理段

行政事業(yè)單位是服務社會公眾生產(chǎn)生活、維持社會正常運轉秩序的重要基礎部門，行政事業(yè)單位服務社會的物質資產(chǎn)應是其各項資產(chǎn)，受行政事業(yè)單位自身屬性限制，其資產(chǎn)應是國有資產(chǎn)的重要組成部分。而長期以來，我國的行政事業(yè)單位對其資產(chǎn)往往過分注重采購，但是在管理方面疏忽大意，從而造成出現(xiàn)很多行政事業(yè)單位資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，對于單位正常良性發(fā)展帶來阻礙和影響。

行政事業(yè)單位；資產(chǎn)清查；問題

1 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的原則和目的

1.1 清查的原則

國有資產(chǎn)清查要遵循“四個統(tǒng)一”的要求，即政策、方法、步驟和要求的統(tǒng)一，其清查原則應是“雙線”原則，即實物盤點結合賬務核實，資產(chǎn)清理結合負債與凈資產(chǎn)盤查的原則，重點要對行政事業(yè)單位的貨幣資金、應收款項、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資及應付賬款、其他應付款、預收賬款等進行梳理，通過梳理和清查確保單位賬面資產(chǎn)、負債和所有權益等真實有效。

1.2 資產(chǎn)清查的目的

1.2.1 全面摸清家底。通過對各行政事業(yè)單位的基本情況、財務狀況及實物資產(chǎn)的全面清查核實，能夠進一步掌握單位的資產(chǎn)數(shù)量、構成和使用情況，及時了解各項債權債務情況，為單位加強資產(chǎn)管理、促進資產(chǎn)管理與預算管理有機結合奠定基礎。

1.2.2 改進監(jiān)督管理體系。全面的資產(chǎn)清查，能夠完善單位財務管理和資產(chǎn)管理的基礎數(shù)據(jù)庫，為將來實現(xiàn)資產(chǎn)動態(tài)化管理，加強財政性資產(chǎn)管理和預算管理提供數(shù)據(jù)支撐。同時，完善的資產(chǎn)管理體系有助于建立資產(chǎn)管理和預算管理，資產(chǎn)管理和財務管理相結合的工作機制，為科學、準確的編制年度部門政府預算打下基礎。

1.2.3 完善單位內(nèi)部管理制度。依據(jù)資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)和暴露的各類問題，逐項進行分析和研究，根據(jù)不同情況，制定滿足單位實際情況的措施和辦法，同時對單位資產(chǎn)管理的相關規(guī)定和制度進行完善和修改，有助于從內(nèi)控層面減少制度風險。

2 行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查中存在的問題

2.1 應收及應付款項長期掛賬

應收和應付款項長期掛賬情況是行政事業(yè)單位較為普遍的現(xiàn)象。在其他應收款項中，因歷史原因或是財務人員更換造成的長期掛賬情況較為普遍，有的掛賬時間已有20年之久，責任人不明確，造成單位資產(chǎn)不能及時收回，使得單位資產(chǎn)遭受損失。在應收賬款中，三年以上的合同款項未收回的情況比較普遍。一是業(yè)務人員在工作完成后未及時催收款項或是多次催收后未能取得對方單位確切的支付時間，后因經(jīng)辦人變更或是其他事項耽擱，導致催款事項被擱置。而大部分的行政事業(yè)單位很少會通過法律途徑維護自己的債權，采取訴訟追回賬款，只能任由債權長時間掛賬停留。二是單位發(fā)票開出后，業(yè)務人員在經(jīng)辦過程中不慎遺失發(fā)票，卻未能及時和財務人員溝通，未將遺失發(fā)票進行遺失聲明，時間長后稅務和財務均無法處理，造成的長期掛賬。三是開出去的發(fā)票和收到的款項之間存在差額，主要是對方單位代扣了水電費或是稅款，未能取得對方代扣的正規(guī)票據(jù)，造成尾款長期掛賬。

預收賬款科目使用不當，不少行政事業(yè)單位在年底決算時，為了不出現(xiàn)事業(yè)結余而刻意將收入轉入預收賬款，這樣會減少賬面收入，減少單位當年利潤總額，規(guī)避企業(yè)所得稅繳納。這樣存在企業(yè)所得稅稽查風險，同時不能準確反映單位的收支情況。

應付賬款和其他應付款中存在較多長時間未支付款項，對未支付原因未做及時的求證和處理，超過一定時間后也未能按規(guī)定及時結轉確認收入，加大了單位稅務稽查風險。在清查中發(fā)現(xiàn)有的單位為了規(guī)避收入過大而形成的事業(yè)結余，少繳企業(yè)所得稅，在支出中計提津補貼后掛其他應付款，掛賬金額較大，且掛賬時間較長未能發(fā)放。

2.2 實物資產(chǎn)管理松懈，使用效率低下

一是單位固定資產(chǎn)存量賬實差距較大。行政事業(yè)單位對實物自查管理較為松懈，重購輕管的現(xiàn)象比較突出，資產(chǎn)管理人員長期未對單位的實物資產(chǎn)進行清理盤查，資產(chǎn)管理只停留在賬面之上。很多單位資產(chǎn)賬面數(shù)字龐大，實際中很多資產(chǎn)已經(jīng)調撥給其他單位使用，或是資產(chǎn)已經(jīng)損壞報廢沒有使用價值，這部分資產(chǎn)因未及時辦理調撥或是報廢手續(xù)，形成有賬無實的情況。

二是取得的實物資產(chǎn)未能及時入賬，存在賬外資產(chǎn)的情況。行政事業(yè)單位利用基本建設資金形成的固定資產(chǎn)已經(jīng)開始交付使用，有的甚至使用多年，但是財務竣工決算卻未及時辦理。接受捐贈的資產(chǎn)不能及時按照財務管理及資產(chǎn)管理的要求入賬，只交付給有關個人保管，使這部分資產(chǎn)長期游離在賬外，容易滋生腐敗。

2.3 房屋出租手續(xù)不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)收益大量流失

首先，國有資產(chǎn)租賃必須按照國有資產(chǎn)管理的要求辦理房屋租賃審批手續(xù)，而很多單位嫌麻煩，私下將房產(chǎn)對外出租，有的單位將出租的收入不計入單位大賬，私設小金庫用于解決其他問題。其次，房屋出租未能引入市場競爭機制，未能按規(guī)定實行招投標管理，或者是實行招投標管理也是流于形式，沒有有效的監(jiān)督和約束。使得國有資產(chǎn)收益與市場相背離，造成國有資產(chǎn)流失，也容易產(chǎn)生領導干部的腐敗問題。

2.4 無償取得的房屋和土地未在賬面反映

行政事業(yè)單位的大部分房屋和土地都是通過劃撥無償取得，這部分資產(chǎn)因為沒有可計價值而無法入賬，長期游離在賬外，不能真實反映單位房屋及土地的基本情況。

3 完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理的措施

3.1 完善國有資產(chǎn)管理內(nèi)部制度

行政事業(yè)單位要根據(jù)清查中存在的問題，逐個完善單位資產(chǎn)管理的各項辦法，對單位資產(chǎn)的購買、使用、出借、出租、出售和報廢等處置行為做出明確的規(guī)定。在資產(chǎn)購進方面，制定單位內(nèi)部配置標準，按規(guī)定申報政府采購預算，防止資產(chǎn)購置的隨意性。在資產(chǎn)使用方面，要建立資產(chǎn)使用管理機制，明確各部門的管理職責和分工。促進不同管理部門之間的協(xié)調，并且將資產(chǎn)的使用效率、完好率等納入單位和個人年終績效考核范圍。

3.2 加強資產(chǎn)的日常管理

3.2.1 對于賬面應收和應付款項，財務人員要定期進行清理，對于應收款項要及時發(fā)出催款通知，要求相關經(jīng)辦的業(yè)務人員積極和對方單位溝通，取得對方單位還款計劃的書面承諾書。對于個人大額借支要督促當事人及時報銷沖賬或是歸還借款。應付款項及時和經(jīng)辦人員溝通，達到支付條件的及時付款。

3.2.2 根據(jù)存量資產(chǎn)按比例合理安排購買計劃。實物資產(chǎn)管理人員每年定期對各部門資產(chǎn)情況進行清理，依據(jù)各部門的存量情況和人員變動情況制定下一年的資產(chǎn)需求計劃，財務部門根據(jù)當年的經(jīng)費預算情況，統(tǒng)籌安排政府采購預算的金額。執(zhí)行采購的人員嚴格按照國有資產(chǎn)及政府采購法的規(guī)定，在財政部門批復的政府采購預算范圍內(nèi)，按照政府采購的程序進行采購，不得隨意調整采購的內(nèi)容、金額和數(shù)量等。

3.2.3 資產(chǎn)的使用、保管等建立責任人負責制。各項資產(chǎn)都要有專人保管和監(jiān)督，明確使用和保管責任。資產(chǎn)管理部門對責任人名下管理的資產(chǎn)定期進行清理和盤查，對資產(chǎn)的領用、借用、占用、使用、保管、交接等環(huán)節(jié)要做到手續(xù)完整，確保資產(chǎn)損壞和丟失能夠及時追究責任。

3.2.4 完善資產(chǎn)的報廢、報損、出租、出售手續(xù)。國有資產(chǎn)的處置嚴格按照國有資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行，對達到報廢、報損等需要處置的資產(chǎn)上報國有資產(chǎn)管理部門審批后才能進行下賬處理，嚴禁單位私下處置國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)的處置收入應及時上繳國庫，單位不得以任何理由留作他用。

3.3 加大審計監(jiān)督檢查力度

各單位的監(jiān)察、審計等部門要切實履行好自己的職責，加強對行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)的全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)日常管理中存在的問題，分析各項問題產(chǎn)生的原因，有效減少國有資產(chǎn)流失。固定資產(chǎn)購置堅決執(zhí)行政府采購程序，固定資產(chǎn)報廢、調撥、變賣、出租出借等嚴格按規(guī)定程序申報審批。定期和不定期對財務收支情況進行抽查，特別是對實物資產(chǎn)要進行定期抽檢，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。同時各事業(yè)單位也可以委托會計事務所定期對單位的財務狀況及資產(chǎn)情況進行審計，加大社會監(jiān)督力度。

3.4 加快資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化進程，提高業(yè)務人員操作水平

在中國全面進入“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代，財務管理和資產(chǎn)管理都要能跟上信息化進程，加大單位信息化建設投入，采用先進的資產(chǎn)管理、財務管理軟件，實現(xiàn)網(wǎng)絡化操作管理，用信息化的手段實現(xiàn)對資產(chǎn)實時動態(tài)管理和有效監(jiān)督。及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，做到早發(fā)現(xiàn)早改進。

單位領導要重視對資產(chǎn)管理人員及財務人員的工作技能培訓，盡快熟悉網(wǎng)絡化操作的程序，以更加認真的態(tài)度和飽滿的熱情投入到信息化管理系統(tǒng)中來。

4 結語

行政事業(yè)單位通過對賬務和實物資產(chǎn)的全面清查，弄清單位資產(chǎn)的來源、去向、使用及管理情況，及時發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題和漏洞，并針對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改和查補漏洞。同時借資產(chǎn)清查的機會摸清家底，對歷史遺留問題進行清理。清查工作完成后，要以清查數(shù)據(jù)為基礎，建立資產(chǎn)的基礎信息庫，完善和健全資產(chǎn)卡片資料，為后續(xù)資產(chǎn)管理奠定了良好的基礎。在資產(chǎn)清查的過程中，也可以發(fā)現(xiàn)單位資產(chǎn)管理的漏洞及單位資產(chǎn)管理制度的缺陷，為完善單位資產(chǎn)管理制度，健全單位管理的各項規(guī)定提供了參考依據(jù)。

[1]方愛珍.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的問題及對策.龍巖師專學報，2004（03）.

[2]賈文芳.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理存在的主要問題及對策建議.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2010（05）.