淺論企業的稅收籌劃

文/譚健芳，三峽大學

淺論企業的稅收籌劃

文/譚健芳，三峽大學

隨著社會主義市場經濟的市場競爭加劇，企業的稅收籌劃日益上升為企業熱點問題。企業稅收籌劃是企業在履行按時繳納稅收的條件下所享有的一項基本的權利。納稅籌劃是企業在不違反稅法和稅收征管法等一系列法律下，盡可能的為企業節稅從而達到稅負最小化的目標。對稅收的籌劃，能夠最大限度的避免企業不了解稅收政策和稅收優惠等使得企業多繳稅。如果能進行合理的稅收籌劃，將降低企業成本，增加企業利潤。本文將從稅收籌劃的重要性、稅收籌劃應注意的問題和如何進行有效的稅收籌劃著手，為當前企業的發展提供現實意義。

納稅籌劃；注意事項；有效籌劃

1 稅收籌劃的重要性

1.1 稅收籌劃有利于實現企業價值最大化。稅收具有強制性、無償性和固定性。企業納稅后的資產是企業的合法財產，納稅后的所得為企業的凈利潤。企業的納稅籌劃是在分析企業自身的各種綜合條件下對稅收政策的分析，對企業的生產經營活動等進行詳細的分析，為了最大限度的節約企業稅收，企業在根據自身的經營環境和結合稅收法律等，調節企業的生產經營活動，轉變經營方式和提高經營管理水平，在經營管理的稅收籌劃的節稅方式中，有絕對的較少稅收的總支出，直觀上感受到稅收減少帶來的益處。還有相對的節稅方式是一定時期內的納稅總額不變，但將納稅額的多少進行了調整，充分利用貨幣的時間價值。直接和間接地方式都提有利于企業價值最大化的實現。

1.2 合理的納稅籌劃有助于樹立企業的良好形象，避免偷逃稅的處罰。隨著社會主義市場經濟的發展，我國的稅法制定的越來越完善，一部分企業出現了偷稅、漏稅、騙稅、抗稅的行為，這樣不僅觸犯了法律，將受到法律嚴重的懲罰，而且給企業未來的發展帶來阻礙，嚴重損害了企業的信譽和企業形象。國家稅收是為了國家更好的參與社會分配和保證國家宏觀調控職能的有效的資金來源。合理的納稅籌劃不僅遵守了國家法律政策的規定，維護了國家的利益，而且還從主觀上對法律的研究而避免了違法犯罪行為，樹立了良好的企業形象。良好的企業形象是企業的無形資產，在無形中給企業帶來更多的利益。

1.3 合理的納稅籌劃能調整企業的籌資投資活動和經營分配活動，優化財務管理活動方案。如在籌資活動中，支付的利息費用可在稅前扣除免交稅費，而企業支付股利則不能再稅前扣除，由此看出債權籌資在稅收方面比股權籌資更有利，企業需結合資本結構和稅收優惠綜合考慮籌資方案。在投資活動中，因為稅收政策中對經濟扶持區的優惠明顯，稅率較低，企業在有條件的投資中可以優先選擇這類地點的企業。在經營活動中，選擇不同的折舊方法對企業的稅收影響較大，雖然提取的總額最終是一定的，可是對貨幣的時間價值的影響是重要的，在經營管理活動中，經營方案的確定要充分考慮貨幣的時間價值，更好的促進資金的流動。

以上都簡要說明了納稅籌劃對財務管理活動的優化，納稅籌劃的方案有很多，但企業要根據自身的實際情況合理的運用。

2 稅收籌劃應注意的問題

2.1 納稅籌劃要在法律允許的范圍內調整。納稅籌劃與偷逃稅等有本質的區別，納稅籌劃應始終在法律允許的范圍內活動，實施納稅籌劃的公司更是應該時刻提醒自己與偷逃稅等行為劃清界限，隨著經濟環境的不斷變化，稅收政策也在不斷的調整，在很多法律空白的地帶也將隨著時間地點的變化不斷改變，所以企業最好不要觸犯法律空白，一旦政策不同，稅務機關將很可能判定為違法行為，所以企業自身應有強烈的法律意識。

2.2 納稅籌劃要有全局觀念。納稅籌劃影響財務管理的基本活動，同時稅負的降低不一定使得企業利潤的增加，如果在節稅活動中發生的一系列成本支出費用高于稅額的降低，這不僅沒有達到企業的目的反而浪費了企業的人力物力財力，最終得不償失。所以納稅籌劃要有全局觀念，將企業的整體戰略和具體的財務活動相結合，將節稅的成本支出和稅負的減少相結合。在企業的納稅方案中還需考慮一種稅的稅負的減少是否會導致另一種稅的稅負的增加，總之，企業要不斷地調整企業納稅籌劃方案，選擇最適合企業發展的方案。

3 如何進行有效的納稅籌劃

3.1 加強稅收籌劃人員的素質，作為企業的稅收籌劃人員，不僅要掌握稅法、會計、財務管理等專業知識，更要培養政策變更的敏銳性。稅收籌劃人員也應該全面了解企業各個環節的投資籌資活動和經營活動，避免發生無意識的騙稅行為的同時盡可能的減少稅負。在進行企業納稅籌劃的方案制定時，一定要站在企業整體的角度，制定多種納稅籌劃方案，在法律允許的范圍內進行合理地有效地籌劃方案選擇。

3.2 加強與稅務機關在征稅納稅方面的溝通，在實際經營中，稅務機關和企業對應納稅所得額認定的范圍可能有差異，在不同的角度對涉稅行為的合法性認定也有所不同。如上所說，現有的稅收法律政策存在很多的灰色地帶，在稅法并未明確規定的情況中，稅務機關很可能以自己的認知觀念來判斷企業是否違法，這種情形下也依照稅法機關的認定。因此在實施納稅籌劃方案的時候，企業不確定的法律灰色地帶一定要與稅務機關事先溝通，得到稅務機關的認可后才能付諸實踐。隨著稅收法律政策的不斷完善，稅務機關也不能濫用職權隨意否定企業的稅收籌劃的合法性，在否定后，稅務機關有義務對不合法的舉證說明，否則，企業將有權利申訴。

3.3 納稅籌劃基本上可以從納稅人身份的選擇、稅種稅率的選擇、稅收扣除項目的籌劃、稅收優惠政策的籌劃等方面考慮。在納稅人身份選擇中，小規模納稅人和一般納稅人的選擇至關重要，一旦選擇三年內不得變更，在所得稅中，企業的類型選擇更是直接影響稅率的高低。在稅種稅率的選擇上，稅收優惠的各種稅率在稅法中都有明確的規定，企業應盡量往稅率低的詳細說明中靠近，才可能降低稅負。納稅籌劃的方案比較多，現實中的實例運用也比較普遍，企業在實施過程中，一定要從實際出發，從整體出發，不得人云亦云，在變化中選擇最適合的納稅方案。

總的來說，納稅籌劃的類型分為三種，一是規避額外的稅負，企業自身賬務處理不當和對稅收政策的誤解導致實際繳納稅款多余應納稅所得額；二是優化涉稅經營方案，即在順應稅法下，綜合考慮市場因素和自身因素，尋求稅負最輕；三是爭取有利的稅收政策，尋找稅法政策優惠。

[1]稅務會計與納稅籌劃.東北財經大學出版社.2001.1

[2]納稅籌劃.粱文濤編著.中國人民大學出版社.2016.8