淺議企業利益相關者的財務治理

文/李鵬 周麗娜 付彥琪，沈陽農業大學

Accounting Research 財會研究

淺議企業利益相關者的財務治理

文/李鵬 周麗娜 付彥琪，沈陽農業大學

現在企業財務管理逐漸在觀念上出現變化，傳統的股東治理、企業家治理模式逐漸轉變成當前的利益相關者共同治理模式。在進行利益相關者的治理過程中，主要有企業外部與內部兩種治理方向，外部治理主要是與政府之間的聯系，內部治理是由股東、債權人、管理者、員工、客戶多方面共同治理的。

企業；利益相關者；財務治理

現代企業是一種人格化組織，將多個利益相關者集合到了一起。經濟社會在不斷發展的過程中，企業的財務目標從重視股東財富逐漸組轉化為將企業價值放在第一位，當前的區域市場逐漸迎來統一，企業的各個利益相關者之間出現了相互依存、不可或缺的聯系，對每一個利益相關者都重視起來，將企業價值最大化體現，進而成為“利益相關者共同治理”的新局面。

1 企業外部治理

企業與政府之間的聯系就是企業外部財務治理。與企業相關的利益相關者互相之間存在利益共同體的關系，不過在利益的分成上經常會出現差別，并且在企業當中每個人的地位都是不同的。如果遇到了各位利益相關者使用目標效用函數出現數據不一致的現象，通常強勢者會對弱勢者進行利益上的侵犯。所以，要想達到企業價值的最大提升，開展企業外部財務治理是非常重要的。

由通用企業財務與剩余企業財務的治理，共同組成企業外部財務治理。通用企業財務治理是以國家在公平的原則下制定出的規定，其特點主要有確定性、一般性、普適性，能夠有效對全部投資者進行保護，使各方擁有平等公正的秩序，這種規則對于所有投資者均實行一視同仁的原則。與此同時，為了真正實施平等規則，國家針對相應規則制定了懲罰機制，保證投資者在遇到經濟損害的時候能夠及時尋求到司法上的幫助。但是當前的法律并不是非常完善，受多方面因素的影響，當前法律依然存在一些“漏洞”。對于這些法律“漏洞”，剩余企業財務管理的作用就體現出來了。相關監管部門進行剩余財務治理，能有效處理司法程序不便解決的地方。在監管過程中，有時雖然沒有違法行為，但依然可以進行執法。

2 企業內部治理

2.1 股東財務治理

控股股東在利益問題上會與小型投資者產生分歧，這里的大股東會利用自己手中的控制權，將企業資金進行轉移，從而獲取私人利益，這樣會使小型投資者受到利益上的損害。所以需要對股東財務進行治理，將企業外部財務治理的作用發揮出來，對各類交易的性質進行規范，杜絕來歷不明的資金往來和各類投資。將資本市場信息進行披漏，使各位投資者都能對公司的情況進行了解。監管部門應該行使權力，保證中小投資者的利益不受侵害。

2.2 債權人財務治理

在對企業進行投資之后，債權人的資金逐漸轉化成多種資產形態，資金會進行一系列的變現和退出，因此債權人也算是對企業做出過投資，也應該屬于企業的利益相關者。這里的分歧主要在于債權人與股東、與經營者之間，會存在債權人資金被轉移、被損害的現象。對于債權人的財務進行治理主要有事前和事后治理。債權人在與企業簽訂合同之前要先做好風險評估，對一些突發事件進行了解，分析可能會造成財產損害的潛在威脅。簽訂合同的過程中，首先是信貸本身的條款要寫清楚，然后是附加條款中要有防止股東與管理者損害債權人利益的防范說明。

2.3 客戶財務治理

當前的市場競爭非常激烈，產品的質量與特征逐漸同質化，各個企業之間的質量差異已經越來越小，以后的市場與信息溝通渠道會逐漸飽和，企業在爭奪客戶方面越來越重視。企業的自身價值主要取決于良好的客戶關系。與此同時，企業與客戶之間的良好關系也是企業的一種投資，所以客戶財務治理也在企業利益相關者當中，客戶可以建設董事會制度，這樣能很好的滿足客戶利益需求，使利益相關者能夠重視企業價值，達到多方利益均衡的情況。

管理者財務治理

2.4 企業財務部治理

財務的基本職能是核算和監督，除此之外，財務部還具備預測、決策和分析等職能。執行財務核算工作需要運轉七大系統，分別是往來核算處理系統、出納賬務處理系統、進銷存處理系統、固定資產處理系統、成本核算處理系統、工資核算處理系統和賬務處理系統，然后編制分錄，保持試算平衡，結賬以后再登記賬薄，并編制財務報表、記賬憑證和會計憑證等。

發揮財務的監督作用應遵循四項原則，即清晰性原則、經濟性原則、統一性原則、加強經濟核算和內部控制原則。清晰性原則要求財務報表和登記賬簿能夠反映企業投資活動的真實狀況，資金支出數目、支出時間、地點、投資項目和責任必須明確。經濟性原則要求設計者做到核算資金支出時必須考慮節約成本，完善控制成本的方案，提高企業的經濟效益。統一性原則要求設計憑證時要將憑證的內容和格式應盡量做到統一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、增值稅專用發票等，有關部門在設計這些憑證時都盡力做到了全國統一以保持憑證的規范管理，一個企業內部使用的憑證更應做到標準化和統一化，如果收款憑證中的會計科目欄稱為總帳科目，而付款憑證中又將該欄稱為一級科目，或者收款憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統一性原則的。貫徹統一性原則不僅使憑證內容更清晰，同時也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內傳遞及使用信息。此外，財務部自制的許多原始憑證都是為加強經濟核算和企業內部管理服務的，因此，設計憑證時應充分注意貫徹這一原則，例如產品加工單、工時記錄、管理費用分配卡等等的設計，都要便于各種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內部控制的需要。

3 企業財務結構構建

3.1 構建財務團隊

依據公司實際情況，理清財務財務預算工作、主管工作、經理工作、財務會計核算工作、財務稅務策劃工作、財務分析工作、收銀主管工作、出納工作、財務結算工作、收銀員工作等。在為財務部門招賢納士時，應該讓人力資源與財務部認真交流，在企業招聘時才能有針對的進行人才的選拔與崗位安排。在面試筆試之后，對于合格的應試人員進行合理的安排，了解分析每個人的強項與弱勢，培訓其在財務部門的一切流程。

3.2 構建財務管控

構建財務體系，需要商業企業做到：構建庫存管理制度，構建費用審批、合同審批制度、構建內部管理模式。推進管控模式的重點是，領導階層先重視起來，然后每個部門負責人也要給予大力支持，這樣才能順利推行管控模式。

3.3 公司經營預算工作讓財務參與進來

公司在確定產品售價的時候，進行定價討論時財務人員參與工作，依據企業的經營內容對預算支出進行核算。零售行業的企業在核算時更傾向于對產品成本的核算，產品售賣價格、售賣數量、其他相關成本的計算，對于購物中心來說，核算時會更傾向于經營場所的成本計算、店面面積規劃計算、店面出租成本、品牌引進成本、營業收入估值等。在初期，商業企業的工作變動會很大，核算時可以使用彈性編制或是滾動預算的辦法進行計算。

4 結束語

現在的企業社會責任逐漸被關注，在進行財務治理的過程中，利益相關者的作用逐漸被重視起來，企業的財務治理效率與可持續發展能力和利益相關者之間有非常深的聯系，企業如果不去考慮利益相關者，則很容易在利益問題上產生多方沖突，這樣下去很難實現企業價值最大化的目標。對利益相關者進行關注和重視，能有效促進各方利益相關者、企業之間和諧長久的發展。

[1]朱紅彥.基于利益相關者理論的公司財務治理[J].教師教育學報,2011.

[2]王海生.現代公司財務治理分析——基于利益相關者合作視角的探究[J].現代商貿工業,2015.

[3]沙飛蓮,李育,張志宇.基于利益相關者理論的非營利基金會治理結構淺析[J].全國商情:經濟理論研究,2015.

[4]劉景慧.基于利益相關者企業財務治理機制分析[J].中國科技財富,2010.