營改增的現狀與未來趨勢

文/姜冬青，中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司

營改增的現狀與未來趨勢

文/姜冬青，中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司

稅收“營改增”工作于2011年11月，經國務院同意并正式公布，該方案的頒布旨在進一步激發經濟發展的內動力，進一步消除地區間的貧富差距，同時也是促進實體經濟特別是服務業發展的有力舉措，“營改增”稅收政策實施以來，對于刺激經濟產生了積極而深遠的影響，本文著重就目前稅收體制現狀和預期發展方向結合自身的實踐領悟作一闡述，希望能給讀者以啟示。

營改增；現狀；未來趨勢

在當前社會主義市場經濟深入推進發展背景下，“營改增”減稅政策的實施有其深刻的歷史背景：①減小了企業的稅收負擔；②進一步完善了我國的稅收體制；③刺激了經濟的發展特別是服務行業的發展；④對我國當下的財稅體制也會產生一定的影響。

1 營改增的概念和必要性

1.1 營改增概念

“營改增”是簡稱，全稱為“營業稅改增值稅”。營業稅主要是針對營業單位針對營業額征收的一種稅種，營業額不同有著不同的征收標準。稅收“營改增”的最終目的是：減少重復納稅現象，降低經營體負擔，較好的擴大就業機會，利于實施產業結構升級和轉型，從而更好的促進我國經濟的發展。其實施步驟為：①在一些發達的地區展開試點先行；②在一些交通運輸部門展開試點工作；③再實現在全國范圍內的推廣，徹底取消營業稅。

1.2 營改增的必要性

1.2.1 現代服務業發展的要求

當前國民經濟已經發展到了一定的階段，居民收入得到了較大的提升，對于服務業發展提供了較大的市場空間，整個社會的分工也越來越細致，服務業的類型也呈現出多樣化特點，比如休閑娛樂、體育文化、健身等都屬于此類；還比如汽車業的發展帶動了制造業水平的提升，與汽車相關聯的服務產業也得到了蓬勃發展；以信息技術為代表的科技發展產生了眾多的互聯網服務，進一步加快了服務業發展。

1.2.2 產業結構調整的需要

當前，我國的經濟發展促進了結構了調整，但對照國家制定的總體目標，還有不小差距，市場化程度、城鎮化發展水平不足，調結構仍然是我國此階段長期堅守的主要任務，營業稅是針對交易額的全額征稅，一些大的企業為了避免增加稅收，甚至自己成立了物流公司，企業實行與市場化分工格格不入的行為，這是不利于市場專業分工發展的，也是不利于產品的外包服務的，最終將導致現代服務業無法向縱深發展，影響了經濟結構的調整。

1.2.3 改善出口稅收環境的需要

在進行國際貿易時，出口產品的累計稅款一般會全部退還，而“營改增”前，對服務出口是要增收營業稅的，貨物的出口也要增收增值稅，導致我國的企業在國際競爭中處于不利地位。

2 營改增的現狀分析

2.1 納稅范圍擴大

隨著改革開放和市場經濟的發展，我國經濟生產市場化不斷推進，各行業生產分工更為細致?！盃I改增”有利于減少重復征稅，防止稅制影響到市場細分和分工協作，一定程度上促進了第二產業和第三產業的融合發展，并有利于服務業出口。

2.2 影響財務活動

“營改增”之后，企業的會計核算過程發生了變化，目前多數服務行業屬綜合經營企業，針對不同稅種業務分別核算，能夠降低中小企業稅負。在“營改增”過程中，若綜合經營企業無法劃分經營業務性質，無法核算明細化，就需要根據高稅率稅種來進行會計核算。但是“營改增”之后，“一般納稅人”和“小規模納稅人”的計稅基礎都是不含稅的銷售價格，不再受營業額影響。將營業稅改為增值稅的“營改增”，也使得企業的資產負載表、利潤表和現金流量表發生了變化，造成企業負債減少、利潤增加、現金流量增加。增值稅是價外稅，稅費不計存貨成本，存貨價值也因此降低。固定資產組成價格變動，原值入賬金額減少，短期企業資產和負債不同程度降低，提升了流動資產和流動負債，長遠看會提升企業資產總額和負債綜合，利潤不斷增加。企業盈利增加，“營改增”實行價稅分離計量，產品成本費用降低，主營業務收入反映不含增值稅銷售收入，入賬金額變小，原本列入營業稅金及附加額的部分不再在營業稅中扣除，成本減少利潤增加。成本費用降低，產品銷售總成本降低，增值稅繳納少，經營活動產生的現金流動增加。

2.3 存在部分問題

“營改增”是機遇，也是挑戰，目前該政策的實施還對我國中小企業造成了另一些影響，造成部分企業稅負增加，這一類企業人力成本較高，銷項稅額多、進項稅額少，知識技術型產業、部分交通運輸業、中小企業上游供應商等，目前企業稅負依然嚴重，增值稅稅率還有待改進。

3 營改增的未來趨勢展望

3.1 進一步完善地方財政的稅種體系

地方財政收入的減少必須要得到彌補，就必須著眼新形勢新情況，構建新的稅收體系，“營改增”后必須積極尋找新的稅種，從實際情況來看，我國與西方發達國家相比，以房地產稅為代表財產稅的征收還處于空白地帶，目前可以進行可行性研究探討。①目前房地產市場總體健康，但不排除一些城市地區發展呈現“泡沫化”傾向，盲目投資和投機行為“隱現”，給房地產市場埋下了一定的隱患，征收房地產稅有利于該行業的健康穩定發展。②時機也較為成熟，群眾的呼聲也越來越高。

3.2 研究確定科學分配比例，確保統籌兼顧

我國地域較大，抓建設謀發展離開各級地方政府的作為是不可行的，必須千方百計調動各級政府的積極性，進一步推動社會改革。

3.3 實施部門合署辦公

針對“營改增”后對于兩大稅務部門職能定位、人力資源和制度機制帶來的沖擊，可以采用國家和地方稅務部門聯合辦公的形式，具體有以下幾點好處：①可以節約成本，提高效益；②信息化平臺的建設，很好的實現了信息共享；③節省了行政審批的程序，提高辦公效率；④國家可實施更為精準的宏觀調控，促進經濟的發展。

4 結束語

綜上所述，“營改增”是新時期黨和國家針對經濟發展過程中的新情況新問題制定的一項重大舉措，旨在進一步刺激經濟發展，增強經濟發展內動力，具有十分重要的意義。但事物都有“二重性”，隨之帶來的問題也不容忽視，地方財政稅收的減少必將削弱各級干事創業的積極性主動性，對于稅務部門自身的調整改革也帶來一定的影響，需要進一步加強研究探討，全面統籌做好工作，促進“營改增”工作扎扎實實取得實效。

[1]劉琳雁.“營改增”的必要性和中小企業的現狀淺析[J].中國集體經濟,2015,25:49-50.