全面預算“主動式”管理的思考

文/屠楚新,曲靖師范學院經濟與管理學院

全面預算“主動式”管理的思考

文/屠楚新,曲靖師范學院經濟與管理學院

全面預算管理在企業日常經營決策和活動中起著核心作用。全面預算管理，可以有效整合企業資源，降低成本費用，獲取總成本領先優勢，有利于提高企業核心競爭力。但如何有效的將全面預算與企業管理相結合，是實施預算管理工作的關鍵。本文通過對企業預算管理的現狀分析，為改進預算管理工作、如何從當前的“被動式 ”管理改為“主動式”管理提出幾點建議，使企業實現更加精細化的管理。

全面預算管理；“主動式”管理

1 全面預算現狀

全面預算管理是在企業戰略指導下，貫穿于企業日常經營活動始終的一種方法，是對企業的生產、采購及營銷各個環節所進行的科學合理預算。它確保企業資源的合理配置以及會計信息的真實有效，在提高企業財務管理效率的同時，為企業的長期可持續發展提供基本保障。

全面預算管理可以有效的控制企業經營活動，能夠實現企業的全面整合。目前，很多企業都制訂了十分詳盡的全面預算管理制度，并采用預算管理軟件協助進行預算的編制、上報及執行和分析工作。但是到年終，企業通常會發現預算執行的效果不盡人意，不僅沒有為企業帶來預期的效果，反而給企業的資本帶來損失。

1.1 缺乏事前控制

企業在剛開始執行預算時，沒有做好事前管控，缺乏預算審批流程和權限設定。如一些企業由于年初預算充足，將一些本不該發生的費用而支付，影響了后期正常經營業務的開展；還有些企業雖然進行了預算編制，但出現了將一項預算充足的費用挪用至另一項預算不足的費用。更有甚者，企業預算編制形同虛設，在不清楚自身部門預算情況下，當發生費用，只要領導批準就可以將其入賬，而領導也很少問及預算的剩余情況。由此，就發生了企業預算與執行情況相脫節的問題。

1.2 部門缺乏溝通，管理相分離

很多企業部門之間分開管理，并且沒有進行編制預算前的有效溝通。這樣就導致了各部門在預算時只管自己部門的預算情況，并且往往都是先發生業務再向財務部門報數據，導致財務信息反饋的滯后性問題，如此事后的被動管理，對企業預算的執行情況無法進行良好的監控。

2 全面預算的“主動式”管理

要改善企業全面預算的現狀、進行更有效的全面財務預算管控，其核心在于企業需要通過將財務管理推進到業務前端來實現全面財務預算管控。其優勢在于：

2.1 實現事前控制

預算管理的問題應該從預算執行的一開始就實行控制。企業可以通過建立“費用管控信息系統”，對各級領導和責任部門進行成本費用“主動式”管理，實現成本支出的“事前預算控制，事中審批控制，事后核算分析”的一體化管理。

通過“費用管控信息系統”，對費用項目制定統一的審批權限，并且對審批流程及預算的控制進行自動化管理，系統可以根據不同的費用事項、授權審批限額的不同，對符合預算要求的自動提交下一環節進行審核，將合規性及預算檢查從事后提前到事前的申請環節，減少人為性的干預。

2.2 統一管控，分級授權

對于一些規模龐大的集團企業，各業務單元、下屬企業之間差別較大，很難制定統一的預算分配和管理策略，因此，集團應當在對預算控制目標統一要求的基礎上，采用“分級授權、權責對應”原則，授權各下屬公司自行制定預算分配和管理策略，重點對“控制部門”及“控制期間”的設置管控。

在一個公司內部，可以將預算下放到各部門或一個歸口部門統一管理。在業務開展中，如果某一部門的預算不夠，而公司內其他部門的預算還有剩余，則各個公司的預算管理員可以在獲得批準后進行內部調整；如果某一項費用全公司都沒有預算了，需要上級或者集團追加預算時，則可以通過全面預算系統，下撥預算并進行預算進一步的下達分解。

2.3 業務財務一體化管理

通過支出申請與審批的電子化，可以全面、及時地采集各類成本費用的信息。通過從業務部門采集到的信息，各級企業成本費用的責任部門和歸口管理部門實時掌握各項預算的開支情況，從而解決財務信息反饋的滯后性問題，實現“由事后的被動管理，到事前的主動控制”。

企業還需要通過流程再造進行不斷優化，使預算管理系統、核算系統等信息系統之間無縫對接，實現支出申請、審批、支付與集成記賬的閉環管理。企業通過閉環管理可以減少數據的重復錄入，避免數據落地處理，切實提升財務與業務一體化水平，提高管理工作效率和財務信息的質量。

3 總結

建立“費用管控信息系統”，是一個全員參與的系統，可以實現全面預算的“主動式”管理。通過該系統建設，可以將企業獨立的各系統進行有效連接。不僅提高了企業財務部門的能力，更加提高了全員財務管理的水平，使得精細化管理的理念落實到企業的每一個角落。

[1]李曉蘭.論企業集團的全面預算管理[J].山西財經大學學報,2016,03:190-191.

[2]張曉楠.全面預算管理在企業會計中的應用研究[J].會計管理,2013(3):32.

[3]曾建斌.預算管理一點通[J].會計之友,2014(8):33.

屠楚新（1988-），女（漢族），陜西省漢中人。助教，碩士，主要從事企業內部控制、財務管理，商業銀行會計研究。