營改增對石化企業的影響之淺見

文/姜冬青，中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司

營改增對石化企業的影響之淺見

文/姜冬青，中國石化銷售有限公司黑龍江石油分公司

“營改增”作為我國稅制改革的關鍵點，已經逐步推廣開來，許多企業已經開始受其影響。在這一背景下，“營改增”對中石化企業的影響也開始顯現。本文主要從“營改增”給中石化企業帶來的具體影響進行分析，在此基礎上，提出一些中石化企業在“營改增”過程中該如何應對這些影響的對策和措施。

營改增；石化企業；影響

隨著市場經濟體制的不斷完善，加之經濟國際化趨勢的不斷加強，我國必須要不斷完善稅收體制，加快與國際接軌的步伐。在我國現行稅收體制中仍然存在著很多問題，尤其是重復征稅的問題一直普遍存在，嚴重增加了納稅人的經濟負擔。

1 營改增的意義

營業稅改征增值稅是中國稅制改革及增值稅制度改革中關鍵的一步，其對中國經濟發展方式轉變、產業結構優化、稅制體制完善產生深遠的影響。（1）有助于增值稅體系的完善，以及增值稅收入的增加。（2）有助于試點城市和地區獲得制度分割收益，進一步提高相關產業的分工和專業化，提高城市競爭力。（3）營業稅改征增值稅，消除重復征稅，社會再生產各個環節的稅負下降，企業成本下降，引起物價降低，從而降低通貨膨脹水平。

2 營改增對企業的基本影響

營業稅改征增值稅，單從理論上，營業稅屬于重復征稅，企業的稅收負擔高。增值稅避免的就是重復征稅，企業稅收負擔低。此外，如果貨物的增值率過高，增值稅稅負就高于營業稅。“營改增”對企業的影響主要分為以下兩個方面：

2.1 對企業稅負的影響

營業稅改征增值稅是減輕企業負擔、支持服務業發展的重要措施，同時也是一項意義重大的結構性減稅措施。可以從以下幾方面得以說明：首先，“營改增”從根本上解決了對企業營業稅重復征稅的問題，進而可以減少企業的納稅負擔；其次，增值稅稅率在現行增值稅標準稅率17%和低稅率13%的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，降低了試點企業稅收負擔；第三，由于所購買服務的增值稅額可作進項抵扣的，因此營業稅改征增值稅不僅僅降低了行業的稅負同時也降低了購買試點行業服務本來就繳納增值稅的企業納稅負擔。從理論上看，“營改增”在避免重復征稅、減輕企業納稅負擔上起了很大的作用，但是由于不同企業、不同行業的經營模式、發展特點存在一定差異，使得稅改的影響和效果會有所不同。營業稅改征增值稅后，在同樣的稅率前提下，會出現有些企業稅負減輕，而有些企業稅負增加的現象。對于某些行業來說，稅改能夠在其應納稅款中有很大一部分進行了稅項抵扣，進而減少其稅負。拿交通運輸業為例，稅改之前企業購入固定資產等都是不能夠進項抵扣的，但在“營改增”之后，企業購入的汽修配件、固定資產等都可以盡享抵扣，大大減少了企業的納稅負擔。但是，對于例如服務業企業來說，由于該類企業比較不容易獲得增值稅發票，可以盡享抵扣的進項稅比較少，而“營改增”后自身營業稅的稅率又比增值稅的稅率低，這就使得企業所繳納的稅款增加，進而增大了企業的稅收負擔。

2.2 對企業財務管理的影響

營業稅改征增值稅對企業財務管理也帶來了一定的影響，這主要表現為以下幾方面：（1）會計核算變化。如果參照原來的營業稅核算，服務發票金額即為取得服務收入，實際發生的列支則為相應的成本，收入額（或者收入差額）×稅率＝稅收。而在“營改增”后，應納稅額是本期銷項與本期進項之差，進項和銷項稅額則分別通過應交稅金來進行核算。上述可以看出，稅金的核算、收入核算、購入服務等都發生了變化。（2）發票的使用管理發生了變化。稅務部門對增值稅專用發票的管理更加嚴格，因為增值稅專用發票對企業對外提供服務產生的銷項稅額和企業日常采購商品、接受服務環節產生的進項稅額有直接的影響，進而會對企業增值稅的繳納金額產生影響。（3）混業經營會計核算要求提高。目前，混業經營企業普遍存在，本次稅改規定混業經營在不能分辨明細核算各類業務的前提下，稅率從高。

3 石化企業如何應對營改增

3.1 完善財務管理制度和體系，重視稅收籌劃工作

中石化企業要在實踐中不斷地完善自身的財務管理體系和充分健全相關規章制度，這是企業運營的根本。同時，還要增加對稅收籌劃工作的重視，對相關財務人員進行嚴格監督。首先，必須要按照規定的稅率進行抵扣，另外，堅決禁止混淆記賬的現象發生，這就需要企業相關財務人員具有較高的素養。同時，企業在進行稅收籌劃時，要把稅務風險放在首位，建立相應的預警機制，把稅務風險降至最低。

3.2 加強與稅務部門的相互溝通，爭取最大的稅收優惠

“營改增”的目的是為了降低企業的稅負，而中石化企業并沒有達到這一目的，這是因為在“營改增”實施過程中，中石化企業依托的運輸行業的稅負有所增加，從而導致中石化企業的稅負也增加了。

3.3 營造企業節稅文化

要 想降低實際稅負，還需要營造良好的企業節稅文化。這需要企業從細節入手，從最根本的工作著手，緊抓石化銷售業務，樹立全員節稅的意識。中石化企業應該充分利用“營改增”的機會營造屬于自身的企業文化，要更多地從節稅的角度對企業的稅收籌劃進行全新思考和整理，以此來降低企業額外成本，形成新的企業財稅思路，通過“營改增”使企業變得更強。

3.4 加強對企業的培訓和引導

在企業實際的工作中，營業稅與增值稅會有很大的區別，因此應該積極加強對企業進行有關經營稅改征增值稅的相關培訓工作，通過加強培訓、宣傳“營改增”相關知識等各種措施來確保企業的培訓工作。此外，要加強對試點企業的鼓勵和引導工作，讓企業形成提前學習應對措施，提前開展對業務知識的學習、人員的培訓工作，深度對企業自身經營狀況進行審視，充分分析“營改增”會對企業可能帶來的增值稅成本、財務管理等方面的影響，提前做好稅改相關的業務流程、財務管理方法等。

4 結束語

隨著“營改增”實施的不斷推進，對許多企業和行業都產生了巨大的影響，但是總體來說還是利大于弊，它不僅促進了企業的可持續發展，也在一定程度上增加了企業的實力。當然，從試點到全面推行還有一段很長的過渡期，所以對于大多數企業來說，特別是像中石化銷售企業這樣的企業來說，要結合自身特點，從實際出發提出最適合的應對策略，以期在最短的時間內與相應的政策和諧共生，從而降低企業負稅，促進企業發展。

[1]吳春花.營改增對企業的影響與減負增效策略[J].財會學習,2016,14:170.