招投標舞弊行為的6種審計方法

文/田耀文,湖北省孝感市審計局

招投標舞弊行為的6種審計方法

文/田耀文,湖北省孝感市審計局

目前，在招投標領域，圍標、串標等舞弊現象較多，嚴重擾亂了社會市場秩序。作者通過多年的審計實踐，總結了揭示招投標舞弊行為的6種審計方法，該方法有利于打擊招投標領域的違法犯罪行為。

招標;審計;方法

隨著政府貨物采購、建筑工程、服務市場規模的不斷擴大，政府部門、各企事業單位組織的招投標活動越來越多。勿容置疑，少數人招標人或者投標人為了滿足自己的私利，在招投標過程采取各種舞弊手段來達到自己的目的。作為監督機關，發現招投標中存在的問題、打擊并懲處招投標領域中的違法亂紀行為，是審計機關義不容辭的責任。下面介紹6種方法來揭示招投標的舞弊行為。

1 投標保證金核對法

主要是從投標保證金專戶入手，對保證金的收取和退還情況進行核對。一是核對保證金的收取情況。審查交納保證金的單位名稱、開戶銀行與投標人是否一致，核對不同投標人的保證金是否由同一人支付的，必要時可以到保證金的交納單位進行延伸調查。二是保證金退還情況。正常的保證金退還是從招投標保證金專戶轉帳支付給投標人，因此在審查保證退還時要重點關注退還保證金的收款人是不是與原交款人相同，有無多家的保證金退還到同一個投標人的情況，有無交納保證時是轉賬支付、退還保證時退還現金的情況。三是保證金交納和退還手續經辦人的核對。核實不同投標單位交納保證金的經辦人有無相同人員，有無多家用現金交納保證金單位的經手人為同一人。在保證金退還時，要核實不同單位辦理退款手續的當事人有無相同，對代為辦理保證金退還手續的投標人，更要作為重點對象加以核實，查明是否為借用其它單位的資質進行圍標；對退還現金的，要核實多家辦理退還保證金手續的人員、現金支票上簽名的人員有無相同。同時也要核實交納保證金的經手人與退還其它單位保證金的經手人有無相同，如有相同的經手人則有圍標的重大嫌疑，應作進一步調查核實。

2 簽名核對法

按照招投標的過程劃分，投標人在投標過程中的簽名主要涉及到購買標書時的簽名，簽署投標授權書時的簽名，開標時的簽名，確認招標結果的簽名，以及中標后簽訂合同時的簽名，辦理付款手續時的簽名，開具發票時的簽名等環節。在審核有無圍標時，要從以下三個方面進行核實：一是同一單位在上述簽名過程中是否為同一人簽名，同一人簽名的筆跡是否相同，有無代簽的現象。一般來說，為了工作的方便和需要，投標人在投標過程中的經辦人是不會變化的，不會中途輕易更換經手人。二是不同投標人在上述投標過程的簽名是否存在相同人員的情況，如出現甲公司在開標時的簽名與中標乙公司公在辦理收款手續時的簽名相同，即屬于甲乙共同圍標或者借用資質的情況。三是核對投標經辦人的聯系電話。投標人經辦人在投標各個環節都會留下自己的聯系電話，審核時要看不同單位投標經辦人的電話是否相同，如果有相同的則存在借用不同單位的資質圍標的嫌疑，應作進一步調查核實。

3 投標資料核對法

投標資料核對法就是對不同投標人報送的投標資料進行對比，從中發現不同投標人的投標資料是否存在相同的內容。投標資料是投標單位參與投標最關鍵的文件，也是招標單位選擇中標人的核心依據。由于投標資料的內容非常多，圍標單位在投標文件報價、工程量清單、投標報價結構、計算方法和口徑等經濟條款因素上較為關注，對這方面的內容把關較為嚴格，因此存在相同的可能性不大，主要在技術方面尤其是技術參數、組織施工、安全措施等方面存在雷同的現象，核對就是要對這些關鍵的內容進行對比判斷。如某農村飲水安全招標項目，在投標人自備機械設備臺時費匯總表中，在單斗挖掘機、59KW推土機、74KW推土機、5T自卸汽車、混凝土攪拌機、鋼筋彎曲機費用構成方面，6家投標公司完全一致，而在現實中，由于各企業管理水平的不同，這些機械設備費用構成根本不可能相同，核實的最終結果是其中1家公司借用了其它5家公司的資質參與了投標。

4 評標結果分析法

評標結果分析法就是對評委評分的結果運用自己的專業知識、以及一般的常識進行分析、判斷，從中發現是否存在不合理的因素，再作進一步調查。如果中標人與未中標人的分值在5分（百分制）以上，則存在陪標的可能性非常大。一般情況下，投標人為了中標，一定會按照招標文件對投標資料進行充分的準備，會做到不缺項，甚至不惜造假來響應招標文件的各項要求，正常情況下各個投標人的得分不會相差較大。因此，對分值相差較大超過5的異常情況要作為重點進一步進行檢查核實，要對照評分標準查明未中標人未得分的小項、得分低的小項，并對原因作分析，投標人是不是真的不具備這方面的能力，或者是在正常條件下應具備的能力但投標時故意不提供資料而有意不得分的情況，如果有這種情況，則該投標企業屬于陪標的企業，目的只是為了滿足投標企業不得少于3家的規定。

5 評分異常法

評分異常法就是對評委所評分數進行審核，從中發現在評分過程中存在不合常理的現象。一般來說，招標文件中有關評分的標準，有一部分有一定的彈性，評委可在一定的范圍內評分，不同的評委對同一資料評出的分數可能都不一樣，這是很正常的。但是不正常的情況是，多個評委對同一資料評出完全一致的分數；如果在一個招投標項目中，多次出現多名評委對同一投標人評出的分數完全一致的情況，則說明該評委會中有一個評委為關鍵評委，該關鍵評委誘導了其他評委的評分，實際上操控了整個評分過程，達到了指定中標人的目的。

6 招標文件分析法

招標文件分析法就是對招標文件的內容進行實質性檢查，招標文件中有無影響公平競爭的條件來限制某些潛在的投標人。從實際工作看，某些招標人，因各種原因已事前確定了中標人、中標產品或者服務商，但迫于國家法律的威懾力不得不走招標程序。為了控制招標結果、防止其它潛在的競爭對手中標，在招標文件的制作上從2個方面做手腳：一方面是設定了許多限制性、排它性條款。按照事前所選定的中標人的特點量身定制了一些特殊條款，排除了大多數潛在投標人，并使少數潛在的投標人只能部分滿足這些特殊的條款，致使這些潛在競爭對手在綜合評分時獲得較低的分值，從而達到削弱其它對手競爭力的目的。另一方面是設定了特殊的技術參數。對采購的貨物，根據事前已確定產品的性能和參數，設立相應的技術標準，而讓其它有意向投標的產品無法全部滿足這些技術參數，從而使這些產品失去競爭力，盡管這些所設定的技術標準和參數對所采購的設備性能沒有實質性影響。