淺談企業財務內部控制制度設計

文/劉惠，遼寧省鞍山市海城市中心醫院

淺談企業財務內部控制制度設計

文/劉惠，遼寧省鞍山市海城市中心醫院

隨著我國市場經濟體制的不斷推行，現代企業管理制度逐漸普及并成為很多企業提升自身管理水平的重要手段。在現代企業管理制度下，企業財務管理是非常重要的一項，尤其財務管理的內部控制逐漸成為企業管理的核心。對于一個企業而言，財務內部控制水平的高低，直接關系著企業運行的穩定性，是企業健康運行的晴雨表。一旦企業財務內部控制出現問題，則會帶來企業內部資產流失、阻礙企業正常運行等。因此，本文重點分析在復雜多變的市場環境下，如何運用各種措施與建議加強企業財務內部控制，讓企業管理者加強對于財務內部控制的認知與理解，并嘗試結合自身工作實際，提出提高企業財務內部控制水平的對策與建議。

財務；內控制度；制度設計

對于一個企業的財務管理而言，內部控制水平的高低直接關系著財務管理水平的優劣。因此，一個企業要提升管理水平，對財務管理的內部控制一定要給予足夠的關注和重視，及時排查企業財務管理內部控制中存在的不足與問題，并不斷提出改進這些不足和問題的對策和措施，從而保證以較強的內部控制水平保障企業財務管理水準，進而提升企業整體管理水平。

1 企業財務內部控制制度的要素及作用

企業財務內部控制制度在具體運行中，通常需要包含很多要素，這些要素共同構成企業財務管理內部控制制度。因此，任何一個要素出現問題，都會影響企業財務內部控制制度的整體作用的發揮，影響企業正常運行。為了保證企業財務內部控制制度的有效性，我們應該針對不同的影響因素進行具體分析與研究，保證各個影響因素都能為內部控制制度起到積極地影響作用。

首先，應當加強思想意識層面的轉變。在思想意識方面，作為企業管理人員，應該積極地轉換思想意識，順應時代的發展步伐，針對市場的變化及時的改變自己的想法。想要從思想上緊跟時代的發展，企業管理人員以及內部控制管理人員應該從自身的角度出發，不斷地更新自己內部控制思想，積極地吸收國外先進的思想意識，保證企業財務內部控制制度在思想上處于最前沿，通過思想意識指導實際情況幫助企業提升財務內部控制制度的水平。為了從整體上提升企業全體人員的思想意識水平，企業管理人員應該在企業內部積極地宣傳財務內部控制制度的重要須轉變傳統思維觀念，讓全體員工對于財務內部控制的方法以及意義有一個全新的認識，在今后的工作生活中更好地開展財務內部控制工作，讓內部控制工作能夠發揮更好地效果。

其次，進一步優化企業內部財務管理環境與企業經營環境。為了進一步提升內部控制制度的完善性，企業應該加強對于財務環境以及企業經營環境的重視。通過對內部環境的了解，能夠為財務內部控制工作提供良好的基礎，保證內部控制活動更加順利的開展，促進內部控制制度更好地執行。為了能夠有效的保證企業內部控制制度的完善，我們應該積極地對市場進行分析，一旦發現市場環境變化了及時調整內部控制方式，改變內部控制相關的制度。另外，更加重要的是企業在內部控制的過程中，應該加強對于內部環境的了解，建立暢通無阻的交流溝通環境，保證內部控制制度中的問題以及變化能夠被管理者第一時間知道，并及時的做出適當的調整。

再次，加強企業內部資產評估，盡量降低企業經營管理風險。為了保證內部控制的有效性，企業應該采取多項具體措施降低企業管理的風險。在日常的財務內部控制的過程中，對資產風險、技術風險等多種風險進行評估，發現風險提升后應該采用有效的措施把風險降低到可以接受的水平，保證管理風險不斷降低。企業的財務風險、效率風險與企業的內部控制程度以及日常的工作有著非常緊密的聯系，因此，加強內部控制能夠降低管理風險。管理風險降低了能夠提高內部控制水平，二者相符相城。

在對內部控制制度進行設計的過程中，企業應該重視對于事前以及事中的控制，事前事中控制是設計的關鍵因素。內部控制的目的就是為了能夠提升企業的財務管理水平，為了能夠保證財務管理目的，降低財務管理成本，提升企業的經濟效益，采用事前控制是成本最低的，但是事前控制的控制效果不能得到有效的保證，事前控制結果受內部控制水平的限制，為了能夠保證事前控制的有效性，應該在內部控制制度中對于事前控制的相關細節進行明確的規定，保證內部控制制度能夠對事前控制的有效性發揮充分的作用。對于事中控制，在控制的過程中主要強調了其應變性，因此，在內部控制制度設計的過程中必須要保證內部控制制度的靈活性，保證事中控制過程中如果發現問題能夠及時的處理，保證企業經濟損失降低到最低水平，保證企業經濟效益的不斷提高。

信息的流通是保證財務內部控制制度能夠與企業實際情況緊密聯系的重要因素，因此企業為了能夠提升財務內部控制制度的水平，應該加強信息溝通的重視，在企業內部建立暢通無阻的溝通機制，保證企業內部控制制度中的問題能夠被充分地發現，保證內部控制制度能夠不斷地完善，更好地服務于企業財務內部控制工作，為企業財務內部控制水平的提升奠定良好的基礎。在企業內部可以建立一個公共的信息平臺，員工能夠在這個平臺中進行充分地溝通與交流，提升企業內部控制的有效性。另外，為了保證溝通的及時性，企業應該不斷地優化組織結構，減少各個管理層之間的溝通障礙，保證企業內部溝通的有效性。在內部控制制度設置的過程中，應該讓各個層級的員工都能對內部控制制度發表個人的意見，在收集了眾多意見與建議的基礎上，能夠保證內部控制的有效性，提升內部控制制度的完善性。企業為了能夠進一步促進各個部門的溝通與交流，應該按時開展活動，加強各個部門員工之間的交流與合作，保證企業溝通機制的完善，提升企業財務內部控制制度的完善性。

監督管理是保證內部控制制度有效的最后環節，也是非常重要的一個環節，因此為了能夠保證內部控制制度的不斷完善，企業應該加強對于監督管理的重視，一項制度在執行的過程中，執行的結果到底好不好，需要根據監督檢查的結果發現制度中的問題，進一步完善制度中的問題，保證制度更加的完善，讓財務內部控制制度能夠更加有效的運行，提升內部控制的有效性，保證制度能夠充分地發揮作用。在監督管理的過程中，為了保證監督管理的效果，應該對各個方面的反應都進行很好地收集，保證內部控制制度中的問題能夠被及時的發現，把錯誤的內部控制制度能夠及時的更正過來，保證內部控制制度更加的完善。

2 企業財務內部控制制度的具體事項和方法

為了能夠更好地實現內部控制制度的作用，企業在建立財務內部控制制度的過程中，應該遵循相應的原則以及相應的方法。首先，應該兼職全面性原則，保證內部控制制度能夠對企業財務管理活動進行全面的規范，保證財務內部控制制定能夠貫穿于整體財務系統，為企業財務管理水平的提升奠定良好的基礎。其次，應該堅持重要性原則，在保證全面的基礎上要根據不同的事項的重要程度制定不同的制度，區分出來重點，這樣能夠保證內部控制制度更好地在企業財務管理中發揮作用。再次，企業應該兼職適應性原則，在設計內部控制制度的過程中，根據企業的實際情況制定相關的內部控制制度，保證內部控制制度的有效性。最后，在制定內部控制制度的過程中，應該堅持成本領先原則，保證對成本控制的有效性，在降低成本的基礎上提升內部控制的有效性，提升內部控制制度的完善性。

從內容上，內部控制制度在設計的過程中應該盡量的保持內部控制制度的全面性，對于貨幣資金、固定資產等多個方面都要進行一定的控制，在制度上都要進行明確的規定，保證內部控制內容的全面性。

3 財務內部控制制度設計應注意的幾個問題

首先，內部控制制度在設計的過程中應該嚴格按照國家法律規定，違反法律的事項一律不做；其次，內部控制制度在設計的過程中應該注重與實際情況有效的結合，保證內部控制需求確定內部控制制度；再次，內部控制在制定后，應該保持一定的穩定性，保證制度能夠被持續性的采用，保證制度作用充分地發揮出來。最后制定財務內部控制制度應該考慮成本，把成本降低到最低的水平，保證企業的經濟效益的最大化。

企業制定財務內部控制制度設計的壓力非常的大，對于管理者而言，制度設計的好壞直接影響著管理效果的好壞，對于企業日后的經營與管理有著非常重要的影響，因此管理者對于制度的設計必須要引起高度重視。

[1]求嫣紅．企業內部控制[M]．杭州：浙江大學出版社，2008．

[2]高級會計實務科目考試大綱[M]．北京：經濟科學出版社，2009．

[3]彭志國，劉琳．企業內部控制與全面風險管理[M]．北京：中國時代經濟出版社，2008．