淺析財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控策略

文/曹雪艷，中國石化財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心東營分中心

財(cái)務(wù)共享模式，指的是在現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)采用流程化的手段進(jìn)行處理，這一模式是隨著跨國集團(tuán)多組織結(jié)構(gòu)、多層級(jí)的管理而逐漸發(fā)展起來的，被廣泛的應(yīng)用于現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中。各個(gè)企業(yè)應(yīng)該充分的利用國內(nèi)外現(xiàn)有的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制成果，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，積極的學(xué)習(xí)掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理思想與體系，有效的降低財(cái)務(wù)共享模式帶來的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營效率和內(nèi)控體系的持續(xù)提升。

1 財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

1.1 財(cái)會(huì)系統(tǒng)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)共享模式下，一旦產(chǎn)生內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)直接降低所有子公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性與真實(shí)性。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式的建立離不開IT系統(tǒng)的集成，目前，仍然有大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)管理系統(tǒng)仍然采用的是原有財(cái)務(wù)軟件，導(dǎo)致在實(shí)際操作過程中，需要在各個(gè)不同的財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行切換，而一旦切換出現(xiàn)失誤或是不穩(wěn)定的情況下，將會(huì)導(dǎo)致財(cái)會(huì)系統(tǒng)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤。

1.2 企業(yè)組織和人員架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)部門的組織與人員架構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，這樣就涉及到了財(cái)務(wù)管理權(quán)限調(diào)整、人員崗位調(diào)整、利益劃分調(diào)整等多方面的問題限制了子公司自由支配本公司資金的權(quán)限。同時(shí)，企業(yè)采用財(cái)務(wù)共享模式之后，基層財(cái)務(wù)工作人員的數(shù)量急劇減少，造成了財(cái)務(wù)部門各業(yè)務(wù)之間的溝通成本增加，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)務(wù)的支撐能力嚴(yán)重不足，使得企業(yè)內(nèi)控職能無法得到有效開展使得潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。

1.3 服務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)

隨著財(cái)務(wù)共享模式的建立與完善，使得企業(yè)原有服務(wù)流程已不再適用，對(duì)于財(cái)務(wù)共享模式下的業(yè)務(wù)程序管理風(fēng)險(xiǎn)與服務(wù)流程再造也隨之凸顯，同時(shí)各個(gè)部門都需要一個(gè)過渡期來消化與適應(yīng)新的服務(wù)流程，各個(gè)子公司都需要配合總公司的要求而不斷的變更其業(yè)務(wù)單元來實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的統(tǒng)一性，影響了企業(yè)的運(yùn)營效率和會(huì)計(jì)工作的順利開展。

1.4 法律政策風(fēng)險(xiǎn)

由于集團(tuán)企業(yè)的各個(gè)子公司處于不同的地區(qū)，而各個(gè)地區(qū)所具有的財(cái)務(wù)法律政策與財(cái)務(wù)稅收制度具有明顯的差異性，使得在財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)對(duì)子公司的內(nèi)控管理出現(xiàn)了如何進(jìn)行統(tǒng)一的問題，需要考慮各個(gè)地區(qū)的法律政策、地方財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠政策等多方面的情況進(jìn)行綜合處理，這就無形中增加了企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)程度。

1.5 財(cái)務(wù)人員操作風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)共享模式下，需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行集中與整合，并且進(jìn)行精細(xì)的劃分，這也就意味著財(cái)務(wù)人員只需要對(duì)財(cái)務(wù)共享模式中的某一個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)。而隨著財(cái)務(wù)共享模式的不斷更新與完善，他們的工作思維與技術(shù)無法及時(shí)的與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)而增加了操作風(fēng)險(xiǎn)。

2 財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)策略

企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)行優(yōu)化財(cái)務(wù)工作的流程與核算效率，并且使得對(duì)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行匯總與分析更為便捷。隨著信息技術(shù)系統(tǒng)的融入，使得原本復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)變得更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化與精確化，科學(xué)有效的制定財(cái)務(wù)共享模式下應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)策略，對(duì)于增加企業(yè)財(cái)會(huì)信息透明度、提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量與一致性具有積極的促進(jìn)作用。

2.1 科學(xué)分析企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

由于財(cái)務(wù)共享模式在各個(gè)企業(yè)的實(shí)施過程中形式多種多樣，因而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)所差異，需要進(jìn)行科學(xué)的分析。如有的企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算人員專業(yè)技能培養(yǎng)；有的企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)財(cái)會(huì)系統(tǒng)軟、硬件設(shè)備的升級(jí)與改造；有的企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控人員的專業(yè)素質(zhì)，等等，只有這樣才能針對(duì)本公司的實(shí)際情況提出適合的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)解決策略。

2.2 構(gòu)建與企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)一致的內(nèi)控體系

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)應(yīng)該以共享提升規(guī)范、服務(wù)創(chuàng)造價(jià)值作為戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的理念充分的融入到財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理與經(jīng)營活動(dòng)中，逐級(jí)的加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量主體的責(zé)任意識(shí)。

2.3 打造一體化信息平臺(tái)，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公允性

對(duì)于石油石化集團(tuán)企業(yè)，在財(cái)務(wù)共享模式下，打造一體化信息平臺(tái)，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)原始憑證實(shí)現(xiàn)存儲(chǔ)電子化、傳遞網(wǎng)絡(luò)化，可以有效規(guī)避紙質(zhì)憑證在逐層傳遞過程中帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 建立健全企業(yè)組織架構(gòu)，形成完善內(nèi)部監(jiān)控管理體系

在財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)必須要求各級(jí)部門都能明確各自崗位的職能要求與責(zé)任義務(wù)，合理的將財(cái)務(wù)部門和內(nèi)控部門進(jìn)行事權(quán)明細(xì)工作的劃分，從而形成一套完善的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理體系。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控部門應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等文件的要求，制定出符合企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理制度及《內(nèi)部控制手冊(cè)》，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的監(jiān)督與檢查工作，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系的建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.5 優(yōu)化財(cái)務(wù)共享模式下服務(wù)流程，提升業(yè)務(wù)處理效率與規(guī)范性

為了有效預(yù)防在財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)服務(wù)流程帶來的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)各個(gè)子公司所反饋的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與整合，然后根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆烧吲c各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)狀況，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理流程，妥善的處理好企業(yè)與各個(gè)子公司之間的關(guān)系。其次，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)際情況制定《財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作規(guī)范指南》，并對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)內(nèi)控服務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，構(gòu)建職責(zé)明確的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量及范圍體系。最后，為了有效應(yīng)對(duì)共享模式下帶來的人員操作風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)，在ERP系統(tǒng)中執(zhí)行憑證交叉審核控制機(jī)制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)憑證的審核控制環(huán)節(jié)，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)處理的規(guī)范性。

綜上所述，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行規(guī)范與完善，加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)算與管理監(jiān)督職能，促使全體財(cái)務(wù)人員的過渡轉(zhuǎn)型，是盡可能降低財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，是滿足企業(yè)戰(zhàn)略與穩(wěn)定發(fā)展的需求。

[1]王小琛.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建及實(shí)踐研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 2016

[2]王華.財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立對(duì)企業(yè)集團(tuán)影響的研究[D].河北工業(yè)大學(xué)2015

[3]彭詩棋.內(nèi)控視角下的興安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司運(yùn)營財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].湖南大學(xué)2013