淺析財務共享模式下內控策略

文/曹雪艷，中國石化財務共享服務中心東營分中心

財務共享模式，指的是在現代信息技術的基礎上，對企業的會計業務采用流程化的手段進行處理，這一模式是隨著跨國集團多組織結構、多層級的管理而逐漸發展起來的，被廣泛的應用于現代化企業的財務管理系統中。各個企業應該充分的利用國內外現有的內控風險控制成果，并結合自身的實際情況，積極的學習掌握先進的財務內控管理思想與體系，有效的降低財務共享模式帶來的內控風險，促進企業運營效率和內控體系的持續提升。

1 財務共享模式下的內控風險

1.1 財會系統錯誤風險

在財務共享模式下，一旦產生內控風險將會直接降低所有子公司會計數據的可靠性與真實性。同時，財務共享模式的建立離不開IT系統的集成，目前，仍然有大部分企業的財會管理系統仍然采用的是原有財務軟件，導致在實際操作過程中，需要在各個不同的財務系統進行切換，而一旦切換出現失誤或是不穩定的情況下，將會導致財會系統信息出現錯誤。

1.2 企業組織和人員架構風險

在財務共享模式下，企業需要對財務部門的組織與人員架構進行適當的調整，這樣就涉及到了財務管理權限調整、人員崗位調整、利益劃分調整等多方面的問題限制了子公司自由支配本公司資金的權限。同時，企業采用財務共享模式之后，基層財務工作人員的數量急劇減少，造成了財務部門各業務之間的溝通成本增加，導致企業業務的支撐能力嚴重不足，使得企業內控職能無法得到有效開展使得潛在風險增加。

1.3 服務流程風險

隨著財務共享模式的建立與完善，使得企業原有服務流程已不再適用，對于財務共享模式下的業務程序管理風險與服務流程再造也隨之凸顯，同時各個部門都需要一個過渡期來消化與適應新的服務流程，各個子公司都需要配合總公司的要求而不斷的變更其業務單元來實現會計業務處理的統一性，影響了企業的運營效率和會計工作的順利開展。

1.4 法律政策風險

由于集團企業的各個子公司處于不同的地區，而各個地區所具有的財務法律政策與財務稅收制度具有明顯的差異性，使得在財務共享模式下企業對子公司的內控管理出現了如何進行統一的問題，需要考慮各個地區的法律政策、地方財政補貼和稅收優惠政策等多方面的情況進行綜合處理，這就無形中增加了企業內部控制風險程度。

1.5 財務人員操作風險

在財務共享模式下，需要對現有的財務人員的工作進行集中與整合，并且進行精細的劃分，這也就意味著財務人員只需要對財務共享模式中的某一個環節負責。而隨著財務共享模式的不斷更新與完善，他們的工作思維與技術無法及時的與時俱進，進而增加了操作風險。

2 財務共享模式下企業應對內控風險策略

企業財務共享模式的運行優化財務工作的流程與核算效率，并且使得對集團子公司的財務數據信息進行匯總與分析更為便捷。隨著信息技術系統的融入，使得原本復雜的財務管理系統變得更加規范化、標準化與精確化，科學有效的制定財務共享模式下應對企業內控風險策略，對于增加企業財會信息透明度、提高會計核算的質量與一致性具有積極的促進作用。

2.1 科學分析企業財務共享模式下內控風險

由于財務共享模式在各個企業的實施過程中形式多種多樣，因而對企業的內部控制風險也會所差異，需要進行科學的分析。如有的企業需要加強對會計核算人員專業技能培養；有的企業需要加強對會計結構財會系統軟、硬件設備的升級與改造；有的企業需要加強風險管控人員的專業素質，等等，只有這樣才能針對本公司的實際情況提出適合的內控風險解決策略。

2.2 構建與企業戰略經營目標一致的內控體系

在財務共享模式下，企業應該以共享提升規范、服務創造價值作為戰略經營目標，將企業內部控制風險管理的理念充分的融入到財務系統的管理與經營活動中，逐級的加強財務信息質量主體的責任意識。

2.3 打造一體化信息平臺，提升財務數據公允性

對于石油石化集團企業，在財務共享模式下，打造一體化信息平臺，對財務系統原始憑證實現存儲電子化、傳遞網絡化，可以有效規避紙質憑證在逐層傳遞過程中帶來的潛在風險。

2.4 建立健全企業組織架構，形成完善內部監控管理體系

在財務共享模式下，企業必須要求各級部門都能明確各自崗位的職能要求與責任義務，合理的將財務部門和內控部門進行事權明細工作的劃分，從而形成一套完善的企業內部監控管理體系。同時，企業的內控部門應該根據自身發展的實際情況及《企業內部控制規范》等文件的要求，制定出符合企業長期穩定發展的風險管理制度及《內部控制手冊》，加強對企業各個部門的監督與檢查工作，為企業的內部控制體系的建設奠定堅實基礎。

2.5 優化財務共享模式下服務流程，提升業務處理效率與規范性

為了有效預防在財務共享模式下企業服務流程帶來的內控風險，首先，企業應該對各個子公司所反饋的財務數據信息進行統計與整合，然后根據當地的法律政策與各個子公司的財務狀況，制定相應的會計業務處理流程，妥善的處理好企業與各個子公司之間的關系。其次，企業應該根據自身財務系統實際情況制定《財務共享服務中心工作規范指南》，并對當前的財務管理各項內控服務流程進行優化，構建職責明確的財務工作質量及范圍體系。最后，為了有效應對共享模式下帶來的人員操作風險與財務系統錯誤風險，在ERP系統中執行憑證交叉審核控制機制，強化會計憑證的審核控制環節，進而提升財務人員業務處理的規范性。

綜上所述，對企業現有內控制度進行規范與完善，加強財務會計預算與管理監督職能，促使全體財務人員的過渡轉型，是盡可能降低財務共享模式下的內控風險的有效手段，是滿足企業戰略與穩定發展的需求。

[1]王小琛.集團企業財務共享服務中心的構建及實踐研究[D].首都經濟貿易大學 2016

[2]王華.財務共享服務中心的建立對企業集團影響的研究[D].河北工業大學2015

[3]彭詩棋.內控視角下的興安財產保險公司運營財務風險管理研究[D].湖南大學2013