會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控研究

文/王笑妍，河南水利與環(huán)境職業(yè)學(xué)院

在我國(guó)的審計(jì)職業(yè)界中，由于我國(guó)的審計(jì)職業(yè)理論發(fā)展不夠成熟，還未形成穩(wěn)定的體系結(jié)構(gòu)，造成了比較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展起步較晚，還受我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度與文化思想的影響，這就導(dǎo)致審計(jì)職業(yè)在我國(guó)組織結(jié)構(gòu)不明確、質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)不合理與質(zhì)量防控體系存在問(wèn)題等種種問(wèn)題。因此，我國(guó)審計(jì)職業(yè)應(yīng)當(dāng)完善組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的監(jiān)控力度，運(yùn)用多方面的措施最大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)。

1 會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，國(guó)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)較為疲軟，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境結(jié)構(gòu)整體調(diào)整的背景下，為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇與更多的挑戰(zhàn)，在國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背景下，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著巨大的壓力與困境，這就導(dǎo)致我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)的發(fā)展也面臨著挑戰(zhàn)與行業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，在最近上市公司的連續(xù)造假案件的爆發(fā)事件影響下，我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的誠(chéng)信度受到了質(zhì)疑，而這一事件無(wú)疑將審計(jì)質(zhì)量與會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力推向了公眾關(guān)注的焦點(diǎn)。在這樣的環(huán)境下，審計(jì)質(zhì)量的高低與會(huì)計(jì)事務(wù)所未來(lái)的發(fā)展直接影響著會(huì)計(jì)事務(wù)所未來(lái)的存亡，因此，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力，保證審計(jì)業(yè)務(wù)的誠(chéng)信度，采取有效合理的措施，成為了會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

1.1 在審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)防控不力

隨著會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)在我國(guó)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)展，行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。眾多會(huì)計(jì)事務(wù)所之間為了占據(jù)更大的市場(chǎng)，獲取更高的收益，就會(huì)采取降低價(jià)格，采取低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的手段。這樣的競(jìng)爭(zhēng)手段實(shí)則會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控措施不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)急劇增長(zhǎng)。在低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)的競(jìng)爭(zhēng)手段中，為了降低經(jīng)營(yíng)成本，只能通過(guò)降低審計(jì)質(zhì)量來(lái)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，而這種競(jìng)爭(zhēng)手段實(shí)則為會(huì)計(jì)事務(wù)所帶來(lái)了很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)素質(zhì)較低

在會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德是首要因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否面對(duì)金錢誘惑而堅(jiān)守職業(yè)道德底線，是會(huì)計(jì)事務(wù)所成功與否的關(guān)鍵。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在面對(duì)誘惑而與審計(jì)單位相互串通，放棄職業(yè)道德底線，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的重大風(fēng)險(xiǎn)，在目前我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)中，存在著大量的助理人員協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)項(xiàng)目的現(xiàn)象，這就為我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)發(fā)展帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)，也導(dǎo)致了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的諸多問(wèn)題。

1.3 審計(jì)客戶自身存在的風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)工作中，由于我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)在制度與法規(guī)上存在著不足之處與漏洞，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，對(duì)會(huì)計(jì)工作不斷提出更高的要求，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與工作問(wèn)題紛紛出現(xiàn)，在一些業(yè)務(wù)的進(jìn)行中，會(huì)利用會(huì)計(jì)制度的漏洞進(jìn)行不規(guī)范懂得操作，在實(shí)際的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些不規(guī)范的操作很難做出準(zhǔn)確的判斷，這就會(huì)造成一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展造成威脅。

2 會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控措施

2.1 制定相關(guān)法規(guī)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

為了防止會(huì)計(jì)事務(wù)所的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)手段造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)規(guī)范會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于收費(fèi)做出統(tǒng)一的規(guī)定，按照具體項(xiàng)目的業(yè)務(wù)量進(jìn)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定，形成較為詳細(xì)的審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。這樣的規(guī)范能夠有效防止各個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所通過(guò)收費(fèi)價(jià)格進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，能夠促使會(huì)計(jì)事務(wù)所通過(guò)提高業(yè)務(wù)水平的方法進(jìn)行良性競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而會(huì)不斷提高會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)的業(yè)務(wù)水平，有效降低會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)健全會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量防控體系，進(jìn)行管理方式的革新，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定，在面對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)中的違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取有效的處罰方式。通過(guò)以上措施，才能夠進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

2.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)自控能力

會(huì)計(jì)事務(wù)所能否在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高自身的業(yè)務(wù)水平與風(fēng)險(xiǎn)防控水平，也是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系的重要手段。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不僅僅是來(lái)自于外部的威脅，也來(lái)自于會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)工作中，因此，會(huì)計(jì)事務(wù)所自身要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，在進(jìn)行查詢與評(píng)估時(shí)，對(duì)各種文件信息進(jìn)行重點(diǎn)的測(cè)試，在審計(jì)工作進(jìn)行之前，審計(jì)者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與被申單位的有效溝通，通過(guò)有效的溝通，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身風(fēng)險(xiǎn)防控的能力與意識(shí)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德素養(yǎng)也是會(huì)計(jì)事務(wù)所能否正確有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的重要衡量標(biāo)準(zhǔn)，在審計(jì)工作實(shí)踐中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備責(zé)任心與職業(yè)敏感性，具有正確認(rèn)真的職業(yè)責(zé)任態(tài)度，在工作中保持嚴(yán)謹(jǐn)與認(rèn)真的工作態(tài)度，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必備的工作職業(yè)修養(yǎng)，也是確保會(huì)計(jì)事務(wù)所能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。因此，管理者應(yīng)當(dāng)不斷加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，提高其業(yè)務(wù)水平與業(yè)務(wù)能力，并同時(shí)培養(yǎng)其職業(yè)道德與職業(yè)素養(yǎng)，在實(shí)際工作中，站在客觀與公正的立場(chǎng)，進(jìn)而有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 結(jié)論

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序的不斷規(guī)范，會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)的不斷發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為會(huì)計(jì)事務(wù)所是否能健康發(fā)展的關(guān)鍵因素，這就需要從國(guó)家制度層面加強(qiáng)規(guī)范，在會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部的工作中，也要通過(guò)嚴(yán)格的制度規(guī)范審計(jì)工作，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，也要提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)責(zé)任感。只有通過(guò)國(guó)家相關(guān)部門的規(guī)范、事務(wù)所內(nèi)部的規(guī)范與注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的規(guī)范三方面共同推動(dòng)，才能加強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，進(jìn)而保證整個(gè)會(huì)計(jì)事務(wù)所行業(yè)的健康發(fā)展。

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