淺談企業稅收籌劃風險及其管理與控制

文/趙松，國網河南省電力公司鄭州供電公司

導言

企業為貫徹落實自身良好發展，除注重加強各項生產管理運營外，還需注重稅收籌劃。現階段而言，盡管很多中小企業重視稅收籌劃工作，并積極致力于稅收籌劃，企業稅收負擔問題得到一定緩解，納稅成本方面普遍降低，但是稅收籌劃過程中，企業存在諸多方面風險。只有采取科學有效措施加強風險控制及管理，才能將風險及時規避，減少對企業的負面影響。

1 產生稅收籌劃風險的主要原因

1.1 國家稅收政策的調整

國家根據社會經濟發展水平，通過宏觀調控對市場進行調節，其重要的手段是稅收手段。國家不斷的補充完善稅收政策，導致稅收政策的調整，對于企業的中長期稅收籌劃帶來了一定的風險，并且這種風險是必然存在的，并且這種風險也是能夠預判和及時調整的。但是由于政策的不確定性和實效性特點，一些不合理甚至不合法的籌劃內容就會產生稅收籌劃風險。

1.2 企業缺乏稅收籌劃目的

企業在實施和開展稅收籌劃的最終目的并非實現避稅，而是實現企業價值最大化，因為企業的稅收籌劃具有明顯的計劃性，也說明了稅收籌劃本身的目的性較強，甚至是企業財務管理的重要內容，而現代企業缺乏長期和明確的目的，導致在進行稅收籌劃時隨意性較大，甚至一些稅收籌劃行為和企業的實際生產偏離，企業的正常秩序也受到了嚴重的影響。

1.3 稅收籌劃認識不到位

稅收籌劃很大程度上是利用國家的稅收政策傾斜，使得企業獲得更有利的政策支持，但是一些書死后政策具有地域性和時間性限制，對于稅收政策進行全面了解是非常必要的，并且只有在對于稅收籌劃認識到位了，才能制定更加合理的稅收籌劃方案，目前有許多企業缺乏相關技術性人才，或者法律意識不強，甚至為了少納稅走違法犯罪的道路，這就產生了嚴重的稅收籌劃風險。

1.4 稅務機關行政執法失范

稅收籌劃作為企業的合理、合法的經濟手段，在一定程度上受到國家的支持，但是具體的稅收籌劃還需要相關行政執法部門的認定，這對于稅務機關行政執法的能力是一大考驗，又由于國家法律在相關規定上缺乏實施和操作細則，導致稅收籌劃很難界定，其隨意性和主觀性就變大，從而導致稅收籌劃風險。

2 企業稅收籌劃風險的管理與控制

2.1 提高企業稅收籌劃風險管理意識

樹立正確的稅收籌劃意識．合法合理地維護企業的正當權益。是企業高層管理人員必須具備的管理能力和領導素質,企業各類人員也科學分工,做好本職工作,對企業的各個部門都要做到合理高效的管理。制定科學的納稅方案,做好整體的稅收籌劃,合法、成本收益及綜合利益最大化是必須要遵循的稅收籌劃原則,也是程度的稅收籌劃的基本條件,同時,規避稅收籌劃的風險,施行有效的風險預警機制．才能完善稅收籌劃風險。在企業的稅收籌劃中,必須加強法制觀念,要根據企業的經營目標來做全局的策劃。不要只是關注個別的稅種和稅負的降低,而是關注整體稅收壓力的降低,科學合理地規避籌劃方式選擇中的風險,要嚴格遵守稅收法規,依法誠信納稅。依法籌劃是企業稅務籌劃工作的前提,不遵守國家法律的稅務籌劃,也只能獲得暫時的不合法的利益,但其最終結果卻是得不償失,是失敗的,所以企業應該做到依法納稅,依法辦理稅務登記,要有完善的企業財務會計核算系統,對企業的經濟活動的情況要進行真實具體的反映,做到稅金計算準確、申報準時,不拖欠稅款等等。

2.2 強化企業財務管理基礎工作

在稅收籌劃中,一些財務會計核算系統不完善的企業,其稅收籌劃的預期結果就不能做到優質高效,稅收籌劃風險的產生也就不可避免,所以稅收籌劃不是萬能的,它是建立在完善的企業財務的基礎之上,對于企業及企業的長遠利益來說,財務的基礎工作是基礎中的基礎,稅收籌劃作為財務決策中的重要內容,更需要完善的企業的財務管理,沒有這個良好的基礎是難以設想取得好的效果的,因此企業財務要做好以下工作:會計核算規范、科目設置靈活、賬目清晰、稅款的計算申報準確、不拖欠稅款,從企業的發展的全局,站在財務管理者的角度上來做好稅收的籌劃,全方位的兼顧,克服稅收籌劃的目光的短視和片面,使企業整體的利益最大化。

2.3 及時掌握稅收政策信息

由于稅收政策和稅收制度常常發生變動,因而只有及時掌握稅收政策的變動情況,并據此作出企業內部稅收籌劃上的變動,才能適應稅收政策,有效規避稅收籌劃風險。作為納稅人,稅收籌劃工作的開展中,要緊緊結合經濟發展的趨勢,并且能準確預測到稅收政策的調整趨勢,熟悉和理解稅收政策調整的問題以及與本企業的關系,做到整體的把握國家的稅收政策,顧全大局。

2.4 及時與稅務機關溝通

稅務機關作為是國家法定的稅收征管機關,肩負著為納稅人宣傳稅法的義務,他們會以多種方式來對納稅人宣傳國家的稅收政策,對于納稅人提出的咨詢和疑問,也會給以詳細的解答,因為我國對各地的稅收征管采取不同的方式,稅務執法機關擁有較大的自由裁量權,納稅人要熟悉稅務機關工作的程序,積極參加稅務部門組織的稅務知識的培訓、宣傳等等,正確理解稅法,加強與稅務機關的聯系,以更好地獲得他們地企業納稅問題的指導和幫助,對本地稅務征管的特點、具體要求等等要有到位的了解,還要及時的獲悉有關信息。這也是規避和防范稅收籌劃風險的重要的方式。因為企業所制定的稅收籌劃方案,要真正被當地主管稅務機關所肯定。

3 結論

綜上所述，企業必須要建立以財務管理為核心的稅務管理體系，同時提高人員素質要求，加強風險控制能力，加強與稅收執法部門的有效溝通，及時了解最新的稅收政策，才能保證企業稅收籌劃的有效性和合理性。

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