營改增對企業財稅的影響與應對方案研究

文/王金火，廈門康睿教育集團有限公司

引言

營業稅改為增值稅的稅務政策，自全面推行以來就受到廣泛的關注，營改增不僅打破了我國部分產業的稅收抵扣鏈條，促進了一、二產業結構中的生產勞動力更多向外部分離，積極促進第三產業的發展，能夠促使經濟產業結構中的一、二、三產業能夠得到更優化的結構模式。但是在營改增的推行中，改革的發展也為企業和社會帶來了一些問題[1]。因此，營改增對企業財稅的影響與應對方案成為現今較熱的話題，而如何對其進行應用，成為相關人員應深思的問題。

1 營改增的內涵與意義

營業稅和增值稅，是我國財政稅收的兩大主體稅種。營改增的全稱就是指將營業稅改為增值稅，是指將企業以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅的應稅項目[2]。營改增的意義主要體現在兩個方面：一是企業方面，在我國經濟迅猛發展的形式下，這種政策的應用，能夠為相關的服務類行業減輕企業繳納稅款的壓力，簡化稅收手續。將能夠將經濟市場中的活力企業在原有的稅收政策中解放出來，充分發揮自身的優勢，促進自身產品的創新、服務能力的升級、產業結構等方面的轉移，不斷提升服務業的服務水平，活躍的市場經濟能夠促進國民經濟的發展與國民消費，為改善民生、拉動國家內需、促進企業的改革優化等方面都有著重要意義。二是，社會方面，能夠不斷優化中央財政和地方財政的收入比例，平衡各地方之間的財政收入差異，不管縮小收入差距，國家有針對性的對經濟發達的地區進行制衡，不斷提升經濟欠發達地區的基礎設施的建設、經濟政策優惠等財政支持的力度，為實現全面富裕的國家發展目標獻力。在市場經濟發展的同時，對國民生活的質量的提高也有著一定的作用，增加國民的消費水平，不斷提升國民生活的幸福指數。

2 營改增對企業和社會不良影響

2.1 企業方面

從長遠的發展上來看營業稅改革會對企業帶來諸多的有利影響，但是從就企業當前的現狀而言，營業稅、增值稅都是國家進行財政稅收時針對企業稅收中重要的一部分。因此，無形之中加大了企業的負擔，尤其是在對個別行業的政策試點中，以交通運輸行業為例，在實施營改增政策之后，稅務繁重的問題顯現出來，以往的賦稅中設有可抵扣的進項稅款的條目，但是新政策實施后，可抵扣的進項稅款較小或者根本無法抵扣的情況出現。部分企業在改革之前沒有向財政部門繳納過增值稅款，所以企業不必索要增值稅發票。而營改增的應用為企業能加了增值稅的稅款，雖然企業在繳稅率上有所降低，但是企業會因為缺乏所要發票的渠道，而無法進行緩解繳稅壓力，無形中又為企業的賦稅增加一道枷鎖。我國企業主要以小微型企業為主，很多企業在這樣的重壓之下，無法繼續維持企業的生存[3]。

2.2 社會方面

營改增的實施對社會方面的影響主要體現在財政分配方面：（1）影響地方財政收入，過去中央與地方的財力，除了銀行總行、鐵路部門、保險公司總公司的營業稅需要上繳該中央以外，其他的營業稅收都有地方政府的財政收入。自將營業稅改為增值稅后，中央與地方實行75:25的財務分配制度，地方的財政收入大幅度縮水，失去了穩定的經濟來源，影響地方工作的開展。（2）影響中央財政稅收，營改增的政策落實后，會阻礙中央財政收入，影響收入渠道。在中央與地方進行財政收入分配的時候，又極容易增加地方財政的風險，所以目前營改增改革的主要工作之一就是為中央與起放的財政收入找到一個契合點。

3 針對營改增對企業和社會的不良影響的對應策略

3.1 為企業提供補貼和退稅

由于不同企業的經營特點、行業模式各有不同，在增值稅改革后，需要繳納的增值稅的稅款也不盡相同。例如，部分企業在進行營改增的改革后，能夠在一定程度上優化自身的稅收結構；但是部分企業受到原材料的成本較高，或者薄利多銷的經營模式的限制，企業發展規模有限，當進行繳納稅款后，企業入不敷出，更沒有過多剩余的資金進行發展，長此以往，成為一個惡性循環，雖然目前還沒有什么企業反映過度不良的情況出現，但是幾年以后，這些企業會紛紛面臨破產。針對這樣的情況，政府可以通過為這樣的企業提供補貼和退稅的優惠，保障企業在稅收改革中能夠規避改革風險，確保自身的發展。保證改革可以順利進行，并且能夠優化我國的企業結構。

3.2 發展地方經濟

要想解決地方財政問題，關鍵還是要大力發展地方經濟。加快地方經濟產業結構的轉型發展，促進產品的更新升級。例如，地方政府可以將地方的經濟領跑的企業進行劃為示范性優秀企業，倡導其他企業學習優秀企業的管理、經營理念，打造良好的區域市場氛圍，為地方內的企業提供相互合作的機會；對省外優秀的、科技能力高的企業進行學習參觀，通過出臺地方政策，加強對科技能力、第三產業等能夠促進市場優化的產業的學習；對微小型企業提供政策上的支持，鼓勵微小型企業的企業規模的發展；積極獨立大學生自主創業，為大學生自主創業提供幫助；健全法律法規，不斷建立一個健康和諧地方經濟發展環境。

3.3 轉移支付制度

轉移支付制度是現今發達國家廣泛使用的平衡國家范圍內部經濟收入差異和促進國家公共服務體系發展的一種經濟制度。在我國進行營改增的過程中，就需要運用這種支付制度，通過采用一般轉移支付、專門轉移支付、退稅補稅、國家補助等政策，不過促進我國經濟的平衡。例如，我國各地的經濟處在這巨大的差異性，兩級分化極為嚴重，通過這樣的辦法，利用國家稅收的手段，不斷弱化財政收入較高地區的財政水平，通過國家補助的形式為財政收入能力較差的提供幫助。促進地方經濟的發展，建立一個完善的地方稅收體系。

3.4 構建地方稅制

隨著營改增的不斷推進，打破了原有的地方稅收的主要通道，讓地方的財政稅收面臨這危機，例如，因為財政收入的縮水，最初制定地方發展計劃沒有了經濟的大力支持就無法完成，有的城市通過出賣公園等地的樹林獲得企業在建筑用地上的補償，這種增加財政收支的辦法，雖然可以在一定程度上增加財政收入，但是卻不是地方長遠發展的辦法。因此，國家應該針對這一問題，根據地方發展的不同情況，建立起一套使用于地方的地方稅收政策，稅收可以主要以財產稅和資源環境稅為主，地方的稅務機關依舊是地方的稅收的征管者，這樣由于稅收體制改革所帶來的問題就能夠得以解決。

3.5 加強財務人員的稅收政策培訓

企業要加強財務高級管理人員、采購人員及財稅人員的專項培訓，使其了解更多增值稅改革的相關政策要求。以此為基礎做好企業全體員工的日常培訓，不斷增強其在日常辦公中索要發票的意識，使企業獲得更多的進項稅額抵扣。此外，企業要進一步梳理內部業務流程，針對采購、財務、業務等關鍵部門進行降低稅負的工作指標，為企業順利實現政策過渡打下良好的基礎。

3.6 強化企業轉型

營改增主要采用環環征收、抵扣的模式，雖然在某種程度上促進了企業的經濟發展，但是也增加了某些行業的稅務負擔，因此，企業必須加快改革轉型的速度，才能更好的適應新的稅制要求。比如引進新型生產線，采購新型設備的過程中就可以更好的抵扣增值稅，企業不僅完成了硬件升級，而且稅收成本也有所下降。此外，在經營模式中可采用“主輔分離”的策略，服務性業務使用營改增可進行分離重組或外包，企業可享受降稅效應、提高整體利潤，而且可進一步實現精細化管理，提高企業的管理效益。

4 結論

營改增的發展對企業與社會的發展在一定程度上有著重要意義，在協調我國現階段的財政收入關系上有著積極的作用。在此過程中，通過為企業提供補貼和退稅、發展地方經濟、轉移支付制度、構建地方稅制等策略的應用解決營改增對企業和社會的不良影響。可以減少企業納稅的成本，促進企業的產業結構的轉移，使國家中央與地方的稅收關系能夠得到更合理的優化。

[1]龐杭艷.淺析“營改增”對建筑企業的影響及應對措施[J].中國集體經濟，2015（13）：81-82.

[2]張秀薇.論營改增對城市燃氣行業的財稅影響及應對措施[J].現代國企研究，2016（16）：89-90.

[3]魏蓮.“營改增”對交通運輸企業的影響及企業應對措施[J].科學時代，2015（6）:12-13.