大企業稅務風險識別及管理問題思考

◎秦芳

大企業稅務風險識別及管理問題思考

◎秦芳

稅收對于企業來說是企業經營成本的一部分，但對于國家來說確實一大筆收入。對于大型企業來說，企業稅務問題是企業管理中的重要問題，如何進行稅務風險識別、防范解決稅務風險是大型企業的重要任務。作者總結了大企業在稅務風險管理中所遇到的主要問題以及帶來稅務風險的原因，提出了在應對風險管理的時候應該堅持的原則，建立有效的應對機制。

大企業稅務風險管理的必要性

首先，大型企業所涉及的行業比較廣、分子公司比較多、存在跨國、跨地域現象，對于稅務的征收存在一定的難度，國家也意識到了這方面的問題，因此為了大型企業的稅務安全，國家呼吁大型企業要做好稅務風險管理。其次，稅務對于企業來說是企業經營成本的一部分，占據一定的比例，影響集團的資金流動，因而對于稅務風險的管理是整個集團風險管理的重要環節，企業不能不重視稅務的風險管理。最后，作為經營成本的一大部分，如何減少稅務繳納可以為企業剩下一大筆資金，獲取更多的經濟利益。

大企業稅務風險管理過程中的主要問題

第一，對稅務風險管理的意識不夠。相比企業完善的財務控制體系，企業的稅務風險管理體系顯得那么的不成熟，這也間接表明了企業對稅務風險的不重視，領導層沒有將稅務問題提高到戰略層面上。作者指出，這種意識不足會給企業帶來以下影響：一是按照稅務局的要求被動的上繳稅收，沒有充分地利用國家稅收優惠政策，導致不必要的成本支出。二是稅收的漏交或不交將會影響整個企業的品牌聲譽。

第二，存在組織機構設置問題。稅務風險管理是企業風險管理的重要部分，地位可以等同于財務風險管理，作者強調，大企業需要像財務風險管理那樣設置專門的部門、崗位。據了解，多數大企業的稅務人員都是財務工作人員，很少有專門的稅務人員。事實上，大企業需要專門的稅務人員進行與會計核算的銜接、稅務申報、發票的收集報銷、納稅異常答疑，同時也避免了財務人員自己監督自己的情況出現，減低稅務風險的發生率。

第三，各部門與稅務機關缺乏針對稅務風險的有效溝通。由于大企業的組織架構存在問題，未設立專門的稅收部門或者稅務專職人員，領導層以及下屬部門都沒有將稅收及稅收風險納入到戰略層面上，無法對稅收風險進行事先控制及預警。此外，因未設立專門的稅收部門或專職稅務人員也會造成企業與政府稅務部門的溝通不及時不流暢。雖然最新稅收政策在稅務官方網站都能查詢得到，但是具體的執行口徑、適用條件乃至遞交的資料及時間節點等細節都會影響稅收政策的適用。因此良好融洽的稅務關系也是掌握具體適用本企業稅收政策的重要環節之一。稅務風險出現之后才想到跟稅務管理部門溝通就會比較費勁且難以調整，具有相當大的滯后性和不可逆行。

大企業稅務風險的識別

經營復雜性所帶來的稅務風險。大企業的經營范圍往往比較廣，經營活動多樣化，與稅務風險息息相關的主要是企業并購其他企業、跨行業經營或者是自身企業倒閉等經營活動，是具有戰略意義的。上面我們也提到了，目前大多數大企業的領導層以及下屬部門都沒有將稅收及稅收風險納入到戰略層面上，無法對稅收風險進行事先控制，董事會一旦做出決定，就可能已經面臨稅務風險問題了。

內部控制機制不健全所帶來的稅務風險。內部控制體系是企業健康運作，快速發展的重要監督機制，對整個企業的把控度比較高，關于稅務風險管理也是需要內部控制體系的建立的。據作者了解，國家層面上，政府并沒有把加強稅務風險內部控制作為必須規定，只是出臺了指導性規章制度；企業層面，多數大企業并沒有專門的稅務管理部門，而是由財務部門代為管理。根據內部控制的要求來看，這種組織架構設置缺乏獨立性和合理性，無法實現相互監督、相互制約的效果，內部控制的功效不明顯。此外，需要強調的是，財務管理與稅務管理還是存在差異的，比如最經典的混合銷售不同稅率的應稅產品，財務上不需要區分不同稅率收入入賬，而稅務要求若不能區分不同稅率收入入賬則從高稅率計征稅收。沒有稅務敏感性的財務人員，很容易涉及到稅務風險點問題。因此集團企業更需要專業化的稅務工作人員。

區域政策的差異所帶來的稅務風險。研究我國的稅務法規，我們會發現每個地區的稅務法規都是不一樣的，它具有一定的政策傾向和區域發展特色，那么問題來了，大企業往往涉及多個行業領域、橫跨不同省份和國家，面對不同的稅務法規，如何規避稅務風險是十分重要的，這一點需要大企業的稅務管理人員尤其重視，在做出初始項目決策時一定要考慮稅務問題，否則一旦形成決策項目開工就有了先天性的不可逆轉性導致的稅務風險。

制度基礎薄弱所帶來的稅務風險。由于大企業的特殊性（行業領域多樣、規模大、跨區域性），大企業需要在短時間內做出一定的決策，而目前我國稅務機關的服務有待提高，沒有對大企業這一特殊群體開放針對性咨詢窗口，不利于大企業快速決策。另外，稅務機關工作人員的日常工作多集中于賬務核算、催繳等工作，對于大企業的稅務咨詢往往沒有過多的精力。

大企業稅務風險管理機制

應對風險管理所堅持的原則：即合法性原則、成本收益的原則、及時溝通原則。作者認為，大企業需要加強部門與部門之間、企業與稅務機關之間的溝通，掌握稅務法規的第一手信息并將稅務風險管理提到戰略上來。根據企業自身所掌握的稅務信息，在法律允許的范圍內盡可能的降低企業所繳納的稅收金額，降低稅務風險。當然降低稅務風險的管理機制需要結合大企業自身的實際情況來進行，不能盲目的建立稅務風險管理體系，保證大企業本身的成本收益。

應對機制：首先，樹立領導層及下屬員工的稅務風險管理意識。領導層需要將稅務風險管理提到企業戰略發展上去，時刻關注政府稅收政策，在做任何項目決定時都需要考慮到稅務風險問題。其次，完善大企業的稅務風險管理機制。該機制需要按照企業的實際需要來進行設定，但必須要保證有專門的稅務風險管理部門和專業的工作人員，對于整套風險管理體系如風險的識別、分析、應對、防范等都需要逐漸的完善起來。最后，堅持及時溝通原則，做好稅務風險事前介入、事中控制、事后評價的工作，加強與稅務機關的溝通性，保證稅務信息的動態性、充分利用政府稅收的優惠政策，降低企業稅務支出成本。與此同時稅務機關也需要將精力分散到稅務政策的咨詢上，為企業的稅務申報提供咨詢服務。

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