經濟要素集聚、地方稅收競爭行為及其協調路徑研究

◎陳祥梅

經濟要素集聚、地方稅收競爭行為及其協調路徑研究

◎陳祥梅

當某地區出現經濟集聚現象時，就會降低企業對稅收的敏感程度，與政府的稅收競爭沒有多大關系，此時就出現了經濟要素集聚和地方稅收行為出現矛盾，造成稅率低的地方稅率越來越低，稅率競爭力不足的地方，加大稅收競爭力度的同時，加大稅外費用制度，針對這一系列的不和諧情況，提出相對應解決方案，通過建立健全的規章制度、調整地方政府權利，加大西部投入，建立完善的稅收體制和監督體制等，使地方政府和諧發展，實現經濟要素聚集和地方稅收的協調、可持續發展。

對于經濟聚集區來說，稅收的差異已經不能引起企業的關注，其敏感度降低。一方面，地區政府為了吸引投資降低稅收，引發“逐底競爭”，另一方面，產業聚集區通過高稅率、高服務水平吸引資本，引發“逐頂競爭”，經濟要素的聚集和地區稅收競爭行為產生了越來越深的矛盾。

地區政府稅收競爭闡述

地方稅收競爭是指隨著我國財政分權體制的建立及發展，分權程度不斷提高，地方政府為了提高本地區的經濟實力，形成經濟集聚區的目的，以優惠稅率、定期減免稅、稅收先征后返或財政返還、稅收折扣或獎勵、包稅、引稅或買賣稅、稅收強征、增加特定支出和減少應該收取的費用、地方保護主義等相關方式或手段與其他地區爭奪經濟資源，且日趨激烈。

稅收競爭對區域發展的影響

稅收競爭對東部地區的影響

招商引資邊際收益減少。東部地區稅收競爭越來越激烈，各種優惠手段層出不窮，投入過多的精力和財政支出，各類開發區內的企業，享受了大量的優惠政策，形成了惡性競爭，地方政府加強地方保護，支持地區競爭，在區域稅收競爭中沒有起到良好的協調作用，阻礙了經濟一體化的發展，導致了東西部差距逐漸加大。對于東部招商引資行為，整體上看，東部地區引進外資的數量在全國占有絕對的優勢，絕對金額比重大，但外資的實際利用率偏低，另外，大多數企業，尤其是新創業的企業，長期處于虧損狀態，甚至倒閉，更有甚者，是直接來鉆政府政策的空子，來獲得政府的相關補助，避稅。偷稅、漏稅現象嚴重，造成了地方政府精力、人力、物力、財力的浪費，招商引資邊際收益逐漸降低。

擁擠成本增加。據《中國流動人口發展報告2016》上顯示：2015年，我國流動人口規模達2.47億人，占總人口的18%，且正在繼續增長，“十三五”時期，人口繼續向沿江、沿海、沿主要交通線地區聚集，超大城市和特大城市人口繼續增長。人口的聚集，造成聚集區城市房地產價格不斷攀升、勞動力成本增加、城市交通擁擠、生活用品不斷增長，另一方面也造成了環境資源消耗大、污染嚴重，政府部門投入大量的資源進行整治，由于人員過多開采，城市遭遇破壞，東部經濟的發展遭遇了前所未有的挑戰。

稅收競爭對西部地區的影響

東部相對的絕對競爭力的影響。東西部的財政收入差距非常大，且東部的絕對收益遠遠高于西部的絕對收益，由于東部對西部的競爭影響，若不采取更加吸引的條件，無法對相關企業造成誘惑，那就無法保證地方的財政收入，居民的生活也會受到影響，就業率低下，流動人口也會增加，種種困境使得西部地區的財政支出逐漸加大，造成了入不敷出的局面，且這種惡性狀態還在不斷加劇。

優惠政策無法實現。西部地區的財政收入能力相對東部較低，但政府的相關責任卻更重。西部的經濟狀況本來就比較差，加上地理位置的相對閉塞，經濟發展相對緩慢，對外出口不便，造成大多數企業的遷移到沿海城市，另一方面，作為少數名族的聚集區，西部政府的教育環境更差，一系列的壓力使得政府在降低稅收吸引資本和企業的同時，在流動性差的資本和勞動上收過多的賦稅，從財政收入數據上看，西部地區的行政性收費、懲罰、沒收等費用居高不下，逐年增加，降低稅收的同時，增加稅外費用，使相關的企業和勞動力的壓力加重，造成了政府給予的對少數民族的特殊的優惠政策無法實現，造成了地區政府的稅收競爭處于不利地位，收效甚微，從而形成了越競爭，稅收越高的局面。

降低稅收的負面影響。近年來，由于稅收競爭的加劇，為了對投資者造成特別的吸引力，各區域對公共支出、優化投資軟環境進行競爭，由于這些軟環境能直接受益于投資者，更利于資本的流入，西部地區也加入了這樣競爭的局面。西部地區在其公共設施不健全、公共服務不完善的情況下，加大形象工程的投資，忽視了當地居民的現實狀況，從而引發了西部地區的暴動，影響社會安定。

另一方面，西部政府一味追求經濟發展，利用當地資源進項經濟建設，忽略環境保護，目前我國西部地區的水土流失面積約占全國水土流失面積的62.5%，有一部分省區水土流失面積甚至超過其土地面積的一半，森林覆蓋率逐漸降低，據北京“APEC循環經濟與中國西部大開發”會議指出，西部地區每年因生態環境破壞造成的直接經濟損失達1500億元，占當地同期國內生產總值13%。

協調建議

針對上面的不利影響的分析，建議完善稅收法治，消除西部外稅的不利影響，加強征稅制度，規范優惠政策的發展和落實，打擊制度外的稅收競爭，制定切合實際的稅收優惠政策。

另外，我國地域廣闊，經濟發展不均衡，地理條件、財政能力也不相同，合理分配地方的財政權利顯得尤為重要。規范政府活動和產出的最低標準，對各地區的財政事務做到合理劃分，避免分配不當，降低政府區域間的不正當競爭，提高稅率的絕對收入，促進經濟的平穩增長。對政府方面，應構建合理的政府行為約束機制，加強監督法治，杜絕外稅的競爭。

加大西部的支持力度，提高西部的整體競爭力。目前，東部無論在經濟發展、交通發展或是環境保護等方面都優于西部，但西部也具有地理位置廣闊的優點，加大西部的支持力度，以政府的全面把控，通過優先富起來的地區的帶動作用，使中國全面進入小康社會，通過對西部的支持，平衡東西部資源，促進西部地區的經濟發展。

本文就地方政府稅收競爭對經濟要素集聚的影響作為研究主題，通過對地方稅收競爭引起邊際收益減少、擁擠成本增加、優惠政策無法實現、財政情況入不敷出、環境破壞嚴重等一系列惡性競爭環境的分析，提出完善稅收制度、擊稅外制度的競爭、合理分配地方政府財政權利、加大西部支持投入、提高競爭力等一系列措施，推動我國經濟又好又快發展，實現社會主義和諧社會的目標。

（作者單位： 濟寧仁誠有限責任會計師事務所）