對優化人民銀行內部審計的思考

文/蔡文強 許榮華,中國人民銀行撫州市中心支行

對優化人民銀行內部審計的思考

文/蔡文強 許榮華,中國人民銀行撫州市中心支行

內部審計在保證人民銀行完善內部控制、科學履行職責等方面有重要價值，但在文化建設滯后、審計轉型緩慢、成果運用不足等問題的制約下，內部審計并未充分體現應有價值，優化內部審計迫在眉睫。下面就基于優化人民銀行內部審計的價值，思考主要的優化措施，促進人民銀行內部審計水平的提升。

人民銀行；內部審計；價值；優化措施

隨著經濟金融體制改革越來越深入，隨著人民銀行不斷調整職能、拓寬業務范圍，內部審計面臨的形勢與客觀環境發生改變，傳統內部審計無法繼續滿足人民銀行事業發展需要，優化內部審計成為人民銀行的重要任務。

1 優化人民銀行內部審計的價值

一方面，優化內部審計有助于人民銀行完善內部控制。內部控制的目的在于確保人民銀行的業務及管理目標得以實現，同時組織實施對銀行內部業務活動的風險控制。通過以內部控制為主線建立監控機制，人民銀行能在具體的運營業務中滲透內部審計活動，有機融合重點控制、過程控制以及事后控制，這關系到人民銀行提高工作效率與風范防范能力、規范履職行為。優化內部審計則有助于發揮內部審計對完善內部控制的促進作用，保持人民銀行內部工作目標一致，不斷提升組織價值[1]。另一方面，優化內部審計能保障人民銀行科學履職。內部審計的重要傳統職能就在于監督，人民銀行在內部通過審計項目介入內部治理，及時發現隱患和問題、糾正違紀違規行為、防范內部風險，對依法履職有關鍵性的促進作用。通過優化內部審計，人民銀行內部審計部門職能從傳統的監督轉變成監督、咨詢和評價并重，從確認對不對轉變成評價好不好，思考怎樣才能做得更好，從而幫助改進人民銀行管理方式，保證各級部門及人員依法科學履職。

2 優化人民銀行內部審計的主要措施

2.1 確定共同價值取向，構建內部審計文化

內部審計是人民銀行文化發展到一定階段的產物，是組成銀行文化的一部分，它著眼于人民銀行的增值和發展目標，集中體現出內部審計文化的特征。即內部審計是理性的、發現問題的審視，是透視問題的邏輯思考，如果它不被人民銀行的領導與被審計者的理解，未形成共同的價值取向，其效果就會大打折扣，優化更是無從談起。所以人民銀行應及時針對內部審計確定共同價值取向，構建完善的、先進的內部審計文化，優化審計效果。一是人民銀行的領導要確保內部審計部門的權威性、獨立性，從制度層面促進內部監管和層級之間的溝通；二是內部審計人員要以保證審計質量為前提和各部門保持優良人際關系，建立信任關系，保持溝通渠道暢通；三是優化內部審計資源的整合，確保人員具有傳統、非傳統的內部審計工作背景，提升并體現內部審計的價值。

2.2 實行內控評價評估，推進內部審計轉型

為優化內部審計，人民銀行應主動實行內部控制的評價以及風險的評估，促使內部審計從過去的查錯糾弊轉變成內部控制、風險評價[2]。內部控制審計評價不僅是推進人民銀行內部審計轉型的路徑，更是優化內部審計的主要標志，這就要求內部審計部門要以加強管理、防范風險、促進發展為己任，將內部控制評價作為切入點，以風險為導向、以控制為主線、以發展為目標，最大限度發揮出內部審計的價值。

一是人民銀行要廣泛地、深入地落實內部控制審計評價工作。內部控制涵蓋控制環境、評估風險、控制活動、溝通信息、監督等要素，它貫穿在人民銀行的決策、執行、管理以及監督檢查等環節，涉及到各個職能部門，是一種內部多角度、高層次、全方位的綜合性審計。所以人民銀行內部審計部門要在審計項目中融入內部控制審計評價理念，對各項業務的薄弱環節進行測試、分析，針對內部控制薄弱環節、關鍵風險點提高測試力度，發現內部控制制度的缺陷，促進人民銀行完善內部控制制度。二是人民銀行要將風險管理提高到戰略地位，圍繞總體目標全面識別風險、分析風險；內部審計部門則要組織各個職能部門積極開展風險評估工作、內部控制的自評活動，制定風險應對措施，堵塞漏洞，將風險隱患消除。三是在各項內部審計工作中融入風險導向審計理念，突出工作重點，關注人民銀行高風險業務崗位、領域，優化審計資源配置，確保人民銀行各類財產、資金等的完整性、安全性。

2.3 綜合應用內審成果，提高內部審計實效

人民銀行應推進上級行對下級行內部審計成果的垂直管理、綜合應用，以便提高內部審計工作實效，優化內部審計。一是基于工作需求設置組織機構與人員，配備專兼職人員負責運用內部審計成果，提高人員對審計成果的統計、分析、反饋控制等技能；二是建立可操作性強的管理制度和工作程序，建立運用內部審計成果的上報制度和檢查制度，在考評內部審計工作結果時納入審計成果應用指標，提高應用效果；三是及時向上級行反饋經過匯總處理的內部審計信息，由上級行采取簡報、文件等形式對深層次的共性問題予以通報，引起領導重視，使內部審計真正見效。與此同時，人民銀行要完善并落實各級行內部監管運作機制，共享內部審計成果。一是建立針對內部審計成果建立信息庫，通報內部審計情況，在銀行內部上傳下達；二是明確內部審計部門在人民銀行內部控制中占據的主導地位，發揮對其他職能部門具備的監督制約職能，落實審計建議。

另外，人民銀行要實施系統化的管理，對內部審計成果進行深入的研究，形成內部審計成果分析制度，分析業務類別系統以及普遍性問題，找到它們的內在關聯，發現人民銀行在存在的深層次問題，并提出行之有效的建議，完善內部管理措施，從根源上消除人民銀行業務鏈所存在的一系列薄弱環節。通過把內部審計成果運用作為考核上級行考核下級行的一部分，并把內部審計結論納入到人民銀行人事部門對領導干部、職工等的年終考核以及職位升遷考核等，有效解決難以有效落實內部審計建議的問題，真正優化人民銀行內部審計。

3 結語

優化內部審計是系統性、復雜性的工程，是推進人民銀行內部審計轉型、促進人民銀行發展內部審計事業的保障，不僅能滿足人民銀行科學履職需要，還能滿足其內部控制建設與發展的客觀要求，是歷史的進步。今后，人民銀行務必要堅持思考與探索，從各方面優化內部審計，為銀行事業的可持續發展保駕護航。

[1]胡友嬌.人民銀行內部審計能力發展現狀及對策[J].河北金融，2016（09）：45-46+49.

[2]楊淑慧，趙城暉，吳志堅.新履職環境下人民銀行內部審計的深化發展[J].金融與經濟，2016（12）：80-82+79.