資源稅改革立法助力綠色發展

蔡自力

資源稅改革立法是綠色稅制建設的“重頭戲”，是貫徹落實十九大精神、踐行綠色發展理念、促進完善地方稅體系的重要舉措。按照黨中央、國務院部署和國家稅務總局黨組的要求，2016年7月1日起，全面實施資源稅改革，并在河北試點水資源費改稅工作。資源稅改革堅持了清費立稅、合理負擔、適度分權、循序漸進的原則，構建了規范公平、調控合力、征管高效的資源稅稅制，發揮了組織收入、調節經濟、促進資源節約集約利用和生態環境保護的功能作用。

聚焦問題 精準發力

科學設計稅制要素。著力破解從量計征模式存在的稅收缺乏彈性、逆向調節等問題：一是將絕大部分資源品目由從量計征改為從價計征，使資源稅收入與反映市場供求和資源優劣的礦價掛鉤；二是將大部分資源品目的征稅對象由原礦調整為精礦；三是大幅度簡化稅目稅率表，授權地方政府因地制宜確定稅目稅率。破解基層征管難題。一是科學設計原礦、精礦價格換算方法，解決了原礦與精礦稅負不公的難題；二是明確了視同銷售產品計稅價格的確定方法，解決了應稅產品價格難以確定的難題；三是適時統一各品目資源稅納稅申報表，升級征管信息系統，解決了分步改革帶來的納稅申報項目不一致的難題。增強稅收共治合力。一是與國家能源局建立煤炭資源稅減稅聯合認定工作機制；二是與國土資源部共同明確充填開采、衰竭期礦山減征資源稅認定標準；三是與水利部共同指導河北省建成水資源稅信息共享平臺，形成“地稅征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅協同征管模式。深化“放管服”改革。一是規范納稅申報，減少納稅人直接填報的數據項，增加數據間的自動審驗功能，降低納稅風險；二是簡化減免稅備案資料，方便納稅人享受優惠政策；三是深化國地稅合作，推動國地稅對礦業企業增值稅發票信息共享，提高從價計征改革后資源稅控管水平。

機制健全 作用彰顯

從價計征增強了資源稅調節功能。改革建立健全了從價計征新機制，資源價格上漲、企業效益增加時，稅收相應增加，有效調節礦價上漲帶來的資源收益，抑制相關經濟領域可能出現的過熱；市場低迷、礦價下跌時，稅負自動降低，減輕企業負擔，避免相關礦業過冷。從價計征有效平抑了煤價高企帶來的超額利潤。多管齊下促進了資源節約和高效利用。一是鼓勵充分開采利用資源。改革實施了多項定向稅收優惠政策，鼓勵礦山企業提高開采回采率，避免礦區塌陷；提高油氣綜合開采利用效率；等等。二是保護國家戰略資源。適當提高原油、天然氣的稅率，促進了油氣資源的保護和節約利用；適當提高戰略優勢資源的資源稅率，有利于國家對戰略資源保護和可持續利用。三是支持發展清潔能源。對煤層氣（煤礦瓦斯）實行1%的低稅率，山西煤層氣企業享受此優惠后總體資源稅費負擔下降了40%，煤層氣開采量增長了18%。正稅清費優化了資源產業發展環境。改革將礦產資源補償費降為零，取消其他不合理收費和基金，改變了長期以來資源領域收費名目繁多、以費擠稅、企業負擔偏重的不合理狀況。差別稅率強化了水資源稅節水成效。河北省水資源稅改革試點一年以來，征收水資源稅18.38億元，實施差別稅率強化了水資源稅節水成效：一是地下水稅負提高至地表水的4倍。二是對超計劃用水加倍征收水資源稅，倒逼高耗水企業加強內部用水管理。三是高耗水特種行業取用水綜合單位稅額大幅提高，倒逼企業采取更新設備、改進用水方式等節水措施，減少了水資源消耗。優化收入分配增加了資源大省財力。改革后收入分配進一步向地方傾斜，原礦產資源補償費并入資源稅后全部留歸地方，中央不再分成，地方實際可支配收入增加，有助于加快建立完善資源開發生態環境損害補償機制。截至今年10月，28個省資源稅實現增收，其中山西、內蒙古、陜西等煤炭主產區資源稅收入分別增長118%、92%和91%。endprint