淺談“一帶一路”戰略背景下企業稅收風險與防控分析

“一帶一路”的發展戰略為國內企業與海外企業溝通和交流創造了更多的條件。但是由于“一帶一路”經過的各個國家在政治制度、經濟狀況等方面存在差異，導致中國企業在“一帶一路”戰略經過的國家進行投資活動時面臨各種各樣的稅收問題。如何解決“一帶一路”戰略下我國企業在沿線國家投資的稅收風險，是我國企業目前需要解決的問題。本文經過分析“一帶一路”戰略下我國中小型企業面臨的稅收風險，提出了關于企業稅收風險的幾點防控辦法，為我國企業在“一帶一路”戰略下的投資活動提供保障。

我國企業為了抓住“一帶一路”戰略下的發展機遇，紛紛開始參與“一帶一路”戰略下沿線國家的投資活動。然而，有機遇就有挑戰、有發展就有風險。面臨“一帶一路”沿線國家不同的稅收政策，我國企業的投資活動因此面臨一定的稅收風險。那么如何既能抓住“一帶一路”戰略下的發展機遇，又能避免可能產生的稅收風險。本文據此展開相關研究。

一、“一帶一路”戰略下企業的稅收風險

不同于國內的稅收政策與稅收法律，“一帶一路”戰略沿線國家的稅收政策都是陌生的并且各不相同，因此產生的稅收風險阻礙著企業的發展。當前在“一帶一路”戰略下企業存在的稅收風險主要表現為兩點：

第一，在實際的稅收管理中，各個國家由于“一帶一路”沿線的稅收管轄區域產生沖突，不同的國家對納稅人的身份標準存在確認上的差異性，所以因此企業在投資活動中面臨重復納稅的風險。這是中小型企業在“一帶一路”沿線國家進行投資活動的稅收風險之一。

第二，針對我國企業投資活動過程中有可能出現的重復納稅問題，國家簽署了一系列避免雙重征稅的相關協定，截止2015年，我國簽署了112個關于雙重征稅的相關協定，但是其中生效的只有92個。在“一帶一路”沿線的眾多國家中，有約十個國家沒有和我國簽訂稅收相關協定。這一現象使我國企業的投資活動得不到有效保障，。在一些國家中，我國企業的稅收問題得不到保障，同時有些國家由于受到政治局勢的困擾，給我國企業投資活動帶來了另一種風險。

二、“一帶一路”戰略下企業稅收風險防控措施分析

（一）建立友好型的稅收政策標準

首先，準備工作尤其重要，無論是業主背景信息調研、運營模式籌劃，還是商業風險和稅務風險的可行性分析，常設機構和雙重征稅的預警分析，都要經由專業機構做精做細，才能最大程度規避稅務風險。根據我國企業在“一帶一路”戰略下投資活動面臨的稅收風險，制定了幾種避免企業稅收風險的辦法。首先不同國家的不同稅收制度，要想使其以友好型稅收政策標準對待我國企業的投資活動，首先要求我國建立友好型稅收政策對待其他國家。具體實施辦法是進一步制定境外稅收抵免制度、關注稅收饒讓制度以及提高財稅支持力度等，為境外企業建立更加合理友善的稅收政策。只有我國以友好的稅收政策標準對待其他國家的企業，其他國家才能以友好型稅收政策回饋我國企業。

（二）做好稅收協定宣傳服務

對于“一帶一路”沿線國家，我國與其簽訂稅收協定是為我國企業投資活動規避風險的一項有效措施。所以要想使我國企業認識到稅收協定對它們自身發展的有利因素，就要求我國做好稅收協定的宣傳工作。向企業普及稅收協定的內容，結合“一帶一路”戰略沿線國家稅收政策案例，向企業宣傳稅收協議為企業提供的有利保障，使企業在面臨稅收風險時，能夠利用相關協議和法律的武器維護自身的權益。促進我國企業在“一帶一路”戰略沿線國家的投資和發展。

（三）創新納稅服務途徑

企業的稅收風險是企業在“一帶一路”戰略沿線國家進行投資活動的主要阻礙之一，所以要想促進企業“走出去”，首先要向企業提供幫助和引導，使企業面臨稅收風險時有能力解決。這種幫助和引導方式可以從幾個方面進行。第一是利用現代信息技術。建立一個沿線國家的稅收信息共享體系，使企業能方便、快捷的獲取到不同國家的稅收政策信息，從而做出相應措施。第二是在“一帶一路”戰略沿線國家建立稅務知識服務機構，當企業進行投資活動時，能快速的通過這個機構獲取到當地稅務相關信息，為企業規避稅收風險提供保障。第三建立企業稅收信息培訓機構，向我國中小型企業提供“一帶一路”戰略沿線國家的稅收制度，為我國中小型企業在“一帶一路”戰略沿線國家進行投資活動提供保障。

三、知己知彼，方運籌帷幄

目前我國在國際資本流中的地位正在發生深刻變化，中國已從改革開放初期的資本輸入國，轉變為資本輸入和輸出并重的國家。可以預見，隨著“一帶一路”戰略布局部署，中國的資本市場必將更加活躍。尤其是中國企業國家化程度日益提升，海外投資形態也趨于多元化。“走出去”企業應本著本著了解東道國的財務、會計核算方式、稅收協定內容等各項稅收優惠，以免遇到涉稅爭議問題，可以運用稅收協定維護自身權益。國內企業對涉外稅收，尤其是展開海外投資競標，國際資本運營，跨境稅收政策，境外所得申報抵免等領域缺乏必要了解，對投資項目的國家或者地區的稅收政策更是缺乏深入了解。凡此種種必將增加中國企業在海外投資的涉稅風險，境外合法權益也將面臨損失或者威脅。基于此類，從頂層設計層面去統籌解決“一帶一路”稅收法治問題顯得尤為迫切。

“一帶一路”沿線各國多為發展中國家，無論是稅收制度還是征管環境均不完善，有的國家甚至缺乏國際稅收治理方面的經驗。不少國家的稅務體系有所欠缺。企業需要在運營前期做出相當的數據調研，對當地的稅務政策有著深刻了解，根本企業發展戰略和商業目的的合理進行稅務籌劃銅蟲、加快對響應國家稅收協定的簽署的措施規避稅務風險。

要規避稅務風險首先得了解東道國法律環境，根據自身業務特點，并基于成本最低風險最低的原則，不斷改制重組，在后期的經營過程中，對當地政策的了解，盡快與當地國稅局溝通，合理進行調控稅務成本。而且要進行稅收風險管理，企業要在不同的階段采取不同的策略。例如在進入市場階段，企業需要考慮以何種方式進入海外市場，投資、合資還是并購。在經營階段，就要注意對當地稅務政策的把控，學會協調處理稅收方面的爭議，在推出階段，則要考慮推出投資時還存在哪些稅負，如何應對稅務機關等。

稅收決策會直接影響企業的經營成本和運營效益，乃至影響整個投資項目的成敗得失如何搭建有效的稅務投資構架并防范潛在的稅務風險，對希望拓展海外運營市場的企業尤為重要。企業應妥善應對稅收風險，以更加昂揚的姿態“走出去”

四、結束語

綜上所述，我國企業在“一帶一路”戰略下獲得了全新的發展機遇，也因此面臨新的挑戰。“一帶一路”戰略沿線國家不同的稅收政策為我國企業的投資活動帶來了稅收風險。對此，我國可以通過建立友好性稅收政策、做好稅收信息宣傳服務以及創新納稅服務途徑等措施幫助企業規避投資活動中的稅收風險。只有在多方面措施的共同努力下，企業稅收風險才可以得到大幅度降低，企業才能更好地“走出去”，進而促進我國經濟的發展。（作者單位為和田市地方稅務局）