中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，企業(yè)最重要的影響因素：應(yīng)收款項(xiàng)也越來(lái)越被各個(gè)大中小企業(yè)所重視。通過(guò)觀察我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展歷程，不難看出，中小企業(yè)存在著很多短板，最為突出的短板是財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，本文將此作為研究課題，分析各中原因，提出解決方案。

一、引言

應(yīng)收賬款從其定義來(lái)說(shuō)，它指的是企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品，材料或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買(mǎi)方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。現(xiàn)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)盛行，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)除了依靠質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、售后服務(wù)擴(kuò)大銷(xiāo)售外，賒銷(xiāo)也成為擴(kuò)銷(xiāo)的一種手段。但是賒銷(xiāo)會(huì)形成應(yīng)收款，賒銷(xiāo)越多應(yīng)收款越多，進(jìn)而會(huì)對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大。應(yīng)收款具有成本高、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，也是公司財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的重要數(shù)據(jù)。

二、應(yīng)收帳款形成的原因

（一）企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響：由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)盛行，國(guó)內(nèi)企業(yè)遍地開(kāi)花，造成行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，若要在行業(yè)持久立足，則必須妥協(xié)某些采購(gòu)方，造成賒銷(xiāo)現(xiàn)象也越來(lái)越嚴(yán)重。

（二）企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) ：某些小企業(yè)尤其是新興企業(yè)，沒(méi)有該方面的經(jīng)歷，認(rèn)為賒銷(xiāo)是當(dāng)下盛行的營(yíng)銷(xiāo)方法，因此大肆賒銷(xiāo)，不認(rèn)為賒銷(xiāo)有任何風(fēng)險(xiǎn)，只要產(chǎn)品能賣(mài)得出，什 么方法都可以。

（三）應(yīng)收賬款管理不健全：某些公司的收賬款管理不健全，與客戶(hù)簽合同時(shí)，沒(méi)有寫(xiě)明應(yīng)付款時(shí)間，也沒(méi)有提滯納金，因此客戶(hù)也無(wú)法保證交款時(shí)間。造成公司在完成合同后，資金無(wú)法按時(shí)收回，也形成了應(yīng)收賬款

三、應(yīng)收賬款給中小企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款除了能增加銷(xiāo)售量、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和減少庫(kù)存、降低存貨成本以及有利于建立良好的客戶(hù)關(guān)系等方面外，它給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）高額的應(yīng)收賬款可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)為了追求賬面上的高利潤(rùn)，因此盲目賒銷(xiāo)或者盲目得采用信貸政策，在不知購(gòu)貨方信用條件下，盲目出售本公司產(chǎn)品，造成企業(yè)物流與資金流不一致。由于收不回貨款，因此公司就必須使用手上的資金來(lái)填補(bǔ)原材料、稅收等不斷加大的支出。很多企業(yè)表面看上盈利很多，但由于賒銷(xiāo)太大，沒(méi)有流動(dòng)資金，因此面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）虛增銷(xiāo)售收入增加了企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷(xiāo)的賬務(wù)處理為，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，將賒銷(xiāo)收入全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)本期利潤(rùn)增加了，但并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金收入。這樣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果被夸大，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)，無(wú)形之中增加了企業(yè)壞賬成本風(fēng)險(xiǎn)。

（三）應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本損失。如果企業(yè)的應(yīng)收款上期掛賬，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金流斷裂，沒(méi)有流動(dòng)資金，進(jìn)而造成下一步無(wú)論原材料還是人力的輸出都有障礙。而且對(duì)于公司應(yīng)收款的追款，公司還要投入人力物力和財(cái)力，這在無(wú)形之中給本來(lái)就困難的公司又增加了困難。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理的對(duì)策

（一）樹(shù)立企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，增加風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

不要光看眼前利益，公司發(fā)展需要長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光。不要盲目得利益最大化，雖然公司賬面營(yíng)業(yè)額大，然而實(shí)際進(jìn)賬資金卻很少。對(duì)于某些不知根知底的公司要進(jìn)行信用調(diào)查，對(duì)于初次合作的公司也要在合同上注明應(yīng)交貨款的時(shí)間，避免造成壞賬的發(fā)生。

（二）公司內(nèi)部建立信用評(píng)估與信用政策

此條主要針對(duì)于合作過(guò)的客戶(hù)，在公司內(nèi)部建立合作信用賬本，可以在合作一次或幾次后對(duì)此公司做一個(gè)信用評(píng)估，這對(duì)于再一次合作很重要，公司的營(yíng)銷(xiāo)人員可以根據(jù)這個(gè)信用制度選擇與客戶(hù)合作或不合作。對(duì)于信用度高的客戶(hù)可以選擇寬松政策，對(duì)信用度低的客戶(hù)條件可以苛刻一些，甚至可以選擇不與這樣的客戶(hù)合作，這樣會(huì)大大降低公司發(fā)生貨款追款回不來(lái)的幾率。

（三）出讓或抵押公司的應(yīng)收賬款

對(duì)于公司已經(jīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，公司可以將其出讓或者抵押給銀行等金融部門(mén)，讓公司資金迅速回籠，可以節(jié)省追款的投入，這樣企業(yè)還可以避免因?yàn)橘d銷(xiāo)造成的資金不足，還能使公司風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，公司可以繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（四）健全壞賬制度

公司要在內(nèi)部建立壞賬制度，每隔固定時(shí)間幾個(gè)月或者一年，公司內(nèi)部進(jìn)行評(píng)審，對(duì)于某些長(zhǎng)時(shí)間未入賬的應(yīng)收賬款提早做出壞帳準(zhǔn)備，避免到期后，資金沒(méi)有入賬，造成公司內(nèi)部資金短缺而造成公司某一時(shí)段無(wú)流動(dòng)資金，自身發(fā)展困難，這樣可以提前預(yù)測(cè)一些壞賬，不會(huì)造成當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)而使當(dāng)年利潤(rùn)發(fā)生較大幅度的波動(dòng)。目前提取壞賬準(zhǔn)的方法有年末余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。

五、結(jié)語(yǔ)

在這個(gè)緊急飛速發(fā)展的時(shí)代，得益于國(guó)家的政策，各種公司也如雨后春筍般發(fā)展起來(lái)。很多新公司在發(fā)展時(shí)必然會(huì)遇到一些這樣那樣的賒銷(xiāo)問(wèn)題，進(jìn)而形成了應(yīng)收賬款，公司為了發(fā)展，還必須出售這些產(chǎn)品，結(jié)果應(yīng)收賬款越來(lái)越多，公司內(nèi)部的資金流斷裂甚至?xí)斐晒镜归]，這對(duì)于一個(gè)公司的發(fā)展是個(gè)很大的障礙。本文綜合國(guó)內(nèi)中小的發(fā)展現(xiàn)狀，總結(jié)了一些中小企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收賬款的原因與應(yīng)對(duì)策略。一個(gè)公司想要發(fā)展，必然會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款，賒銷(xiāo)對(duì)一個(gè)企業(yè)發(fā)展既有正面影響也有負(fù)面影響，各個(gè)中小企業(yè)只要正視這些問(wèn)題，做好應(yīng)收賬款的管理，使資金按周期回籠，使企業(yè)利潤(rùn)最大化。（作者單位為遼寧師范大學(xué)海華學(xué)院）