基于審計視角的納稅會計操作問題研究

近年來我國社會經濟在快速的發展，并且科學教育水平也在飛速的提高，我國的經濟體制也發生了較大的變化，而財務管理的方式也越來越多樣化，隨之管理策略也更加豐富和完善。審計作為基本的監督管理手段，其對于納稅會計的操作有著嚴格明確的要求和操作原則，只有按照相關的規章制度進行納稅會計操作，才能夠使得納稅會計的作用的到充分的發揮，進而促進企業良好發展。本文就基于審計視角，對納稅會計操作問題進行深入的研究。

一、引言

在時代不斷進步以及經濟不斷發展的背景下，我國的經濟體制也發生了非常大的變化，在我國的經濟政策下，多樣化的經濟體制也有了健康的發展。由此也可以看出，經濟發展與管理政策有著緊密的聯系，是相輔相成的作用，兩者對于我國社會的發展而言都尤為重要。稅收政策是國家發展的產物，其促進著我國市場經濟均衡發展，并且也是推動我國正常運行的重要內容。就我國的稅收政策發展歷史而言，其還是較為久遠的，隨著不斷的進步與發展，現如今也越來越完善和成熟。傳統的稅收政策所涉及的工作內容較為單一，而如今的稅收和財務管理越來越豐富多樣化，其所涉及的內容也十分廣泛和繁雜。在此背景下，納稅會計得到了興起，現如今越來越受到了企業和政府的認可和重視。納稅會計具有法律效益，因此，對于違反相關規章制度的單位或者個人，都需要接受納稅會計法律制裁和懲罰。納稅會計作為一門獨立的學科，其涉及到了稅收和財務管理的方面面，因此，從審計視角下對納稅會計操作問題進行深入的探究十分必要。

二、審計與納稅會計概述

審計。審計是政府部門行駛對企業監督管理權利的重要途徑，其是由政府部門所設立的，具有嚴格的法律效益。審計工作就是按照國家相關方面的規章制度、原則要求對被審計單位的財務會計報告、收支情況等進行審查管理，對其經濟責任進行評價，以此來保證財務活動的真實性以及合法性。簡單來說，審計就是一種監督機制，其主要是圍繞經濟活動來開展相關工作，作為一名審計人員在對經濟活動進行判斷和評價時，應該具備充足的證據和法律法規支撐，同時要保證審計工作的客觀性和公正性，最后通過審計報告的形式將審計結果進行公示，做到審計結果的公平、公正、公開。審計包括一般審計和稅務審計，其中所說的一般審計就是傳統的審計行為，而稅務審計則更具有針對性，其是專門針對稅務的審計行為。稅務審計與一般審計相比要更具國家強制性，這是因為稅務審計關系到國家的正常有序發展，因此，對于國家、地區來說稅務審計都是尤為重要的一部分。

納稅會計。納稅會計是隨著我國經濟的不斷發展而新興的一個學科，就目前來看，其在國際上并沒有形成統一的概念標準。隨著納稅會計近年來的廣泛應用和普及，其也越來越受到了企業和政府的認可以及重視，可以說納稅會計的興起也是我國稅務管理的以此創新和改革。稅務會計的主要思想就是將會計與納稅的基本內容相融合，以稅收法律為標準和原則，利用會計管理的方法作為手段，對企業稅收、繳納等進行監督和控制。從該層面來說，納稅會計更像是一種管理活動。隨著市場經濟體制不斷的變化，目前的納稅會計的業務也越來越廣泛，其不僅需要發揮相關監督和控制的作用，還需要對相關稅務業務進行長遠的規劃，并進行深入的分析和總結，以此來促進稅務業務順利有序開展，并促進納稅會計持續穩定發展。

三、納稅會計與審計的屬性關系

稅法和會計核算這兩者之間還是存在這較大的差異性，就所得稅匯算清繳來說其差異性就十分顯著，這也就促進了納稅會計從傳統會計中分離出來，成為一個獨立的學科。作為一個獨立的學科，與之相關的業務、工作內容也發生了較大的變化，納稅會計除了要復雜一般的稅務工作之外，還需要對企業相關稅務業務進行長遠的統籌規劃。基于此，納稅會計的實施開展也就會對審計工作產生一定的影響，比如納稅會計職能中納稅籌劃對于稅務審計人員來說屬于新鮮的事物，稅務審計是否合理合法等問題都在很大程度上吸引了稅務審計，基于此稅務審計的工作內容也就相應的有所增加。比如除了要對納稅會計進行一般的業務審計之外，，同時還要注重對納稅籌劃相關流程、決策進行審計和監督。由此可見，納稅會計不僅使得審計會計更加豐富，同時也使得審計工作面臨著更高的要求和挑戰。隨著社會的不斷發展，與稅收相關的法律法規也會發生相應的變化和調整，基于此，當納稅會計法律法規發生變化時，如果審計不能及時更新相關知識，那么就會使得審計工作面臨諸多阻礙和苦難，甚至會導致發生審計差錯。因此，隨著納稅會計法律水平和政策能力的不斷提高，在加上納稅會計職能多樣化和方法快速創新，這也對審計提出了更高的要求，這就要求審計工作要充分順應稅務會計的變化和發展，進而保證對企業審計工作的質量和效率，確保稅收安全。

四、審計視角下納稅會計操作中存在的問題

納稅會計不僅是一項新興獨立的學科，同時其也是一門具有法律效益的學科，因此，納稅會計的存在和發展必然是需要依附于一套系統、嚴格的實施準則的，這樣才能夠促進納稅會計科學穩定的發展。就目前納稅會計操作來看，基于審計視角下，其中還存在許多問題，比如會計人員對稅收會計作用認識不清、相關部門協調配合不力、會計隊伍素質差等，這些問題都會在很大程度上影響納稅會計操作的質量以及審計工作的效率。

（一）納稅會計操作核算不規范

納稅會計具有非常強的法定性，納稅會計工作更是講究一切事物用法律來說話，這一點與會計的客觀性特點來說有所不同。從某種角度來說，審計更像是納稅會計的監督工具，在審計的監督控制下可以使得納稅會計更好的開展。但是就目前基于審計視角下，納稅會計操作在核算方面還存在一些問題，比如沒有注重審計方面的法律規定，在核算流程、方法等方面沒有按照嚴格的規章制度進行，使得會計操作核算存在不規范不合理的問題。還有一些企業甚至在流轉稅和所得稅的核算方面出現核算錯誤的現象，核算錯誤是最不應該出現的會計操作問題，當納稅會計出現核算和規范、核算錯誤，那么不僅會影響到企業的經濟效益，同時還會給審計工作造成較大的影響。

（二）缺乏對稅收風險的重視

由于財務會計和納稅會計在執行體系和執行內容上有所區別，同時在執行所依據的政策和制度也有所不同，所以基于審計視角下，在涉稅業務操作過程中，很容易由于諸多因素的干擾或者影響產生稅收風險。而就企業的納稅會計操作實際來看，很多企業并沒有注重對稅收風險的預防和重視。企業稅收風險的形成原因有很多，比如由于制度方面的缺陷、管理方面事失誤、人員方面的失職等都會引起稅源狀況惡化、稅收增長乏力，最終導致出現稅收風險。稅收風險即影響企業的發展，也有影響稅務部門的征收管理。

（三）部門協調配合不力

隨著納稅會計的興起和不斷的實施，其發展至今已經形成了成熟的體系，其與傳統財務會計相比，也存在較大的差異，比如在作用對象和屬性類別等方面都有較大的不同，因此，就納稅會計的操作來說，還需要相關部門之間的協調與配合，以此來促進納稅會計工作的順利開展。而就目前企業納稅會計的開展現狀來看，其還存在部門之間協調配合不力的問題，甚至有些部門根本沒有切實配合納稅會計工作的開展，這就使得納稅會計在操作過程中容易遇到諸多阻礙。另外，納稅會計在開展工作過程中，也缺乏與其他部分的溝通和交流，這就使得很多工作無法有序有效的完成，甚至容易出現信息錯誤、信息傳遞緩慢等問題。

五、基于審計視角下納稅會計操作的對策

基于審計視角下，在納稅會計操作過程中，應該嚴格以法定標準為依據，依法進行核算、繳納、納稅籌劃等活動，同時為了保證稅收安全，還要時刻注重規避潛在的稅收風險，并積極協調各部門對企業涉稅業務進行調整，促進涉稅業務能到有效達到合法及降低企業稅負，進而提高企業經營效益。以下就是基于審計視角下對納稅會計操作原理進行的詳細分析。

（一）依法核算

依法核算是確保納稅人依法納稅的基礎，但是在實際納稅會計中很多企業在流轉稅和所得稅的核算方面都存在核算錯誤的現象，這不僅會影響到企業的經濟效益，同時也會影響到稅務部門征收管理工作的正常有序開展。因此，在審計的視角之下，納稅會計的操作應該嚴格按照法律法律進行核算。審計是政府部門行使對企業監督管理權利的重要途徑，其是有政府部門所設立的，具有嚴格的法律效益，而基于審計視角下，對于納稅會計的審計和監督就更加注重法定性。在審計視角下，對納稅會計也提出了更高的要求，比如審計要求納稅會計對待相關稅務工作要保持嚴謹、嚴格的態度，必須在相關工作達到最佳的效果下進而進行相關的決策，同時要以最優化最合理的方案進行業務落實。尤其是對于一些違背相關法律法規的納稅業務應該嚴格進行處理，并堅決不進行核算。比如納稅會計在進行增值稅銷項稅額核算業務過程中，就需要嚴格按照稅務稅務審計的要求開展核算業務，對于納稅義務發生時間，會計人員應該及時在會計賬面上進行確認，這樣才能保證具體日期的相一致。另外，要嚴格完整歸集征稅對象，以及計量核算計稅依據準確規范，保證就高不就低原則。

（二）注重預防稅收風險

在涉稅業務操作過程中，很容易由于諸多因素的干擾或者影響產生稅收風險，而稅收風險不僅會對企業產生影響，同時還會對稅務部門的征收管理造成較大的損失和影響。因此，在涉稅業務核算操作過程中，應該加強對稅收風險的預防和規避，以此確保納稅會計操作的規范性和安全性，進而確保稅務業務的合理性和法律性。在納稅會計工作中，具體的涉稅業務核算是其中重要的基本工作，包括進項稅的認證抵扣、申報、企業所得稅的匯算清繳等等。其中營業稅的重點在于非主營項目收入和視同銷售項目的確認方面，在營業稅業務處理過程中，應該對所發生的業務嚴格依據稅法規定確定稅金，以此來避免和預防稅收風險。增值稅的重點就在于進項稅轉出的確認、計量等方面，在增值稅業務處理過程中，對非正常損失的在產品、產成品所購進的貨物或者應稅勞務應該做出進項稅轉出處理，不得進行抵扣。而在企業所得稅匯算清繳中，要依據稅法的規章制度，將財務制度核算中的差異進行調整，比如對于業務招待費、罰款、稅收滯納金等進行差異調整，以此來避免稅收風險。另外，在納稅籌劃過程中，也要注重預防稅收風險。納稅籌劃不僅僅是對單一的業務進行策劃，更應該從整體角度對企業整個納稅會計工作進行綜合性的規劃，保證每一個環節的工作都能夠依據相關的法律規定達到合理納稅、降低稅負的目標，這樣也可以有效的避免稅收風險。

（三）加強多部門協同效應

納稅會計的工作涉及到了諸多方面，僅靠一個納稅會計人員很難有效完成所有工作，其還需要相關部門協同進行，通過多部門協同合作，能夠促進納稅會計工作更加有序有效的開展，進而保證涉稅業務的有效完成。首先，納稅會計工作應該加強財務部門內部的協同，各項納稅會計工作的開展其首要任務就是讓主管領導以及各個財務人員認同納稅會計工作，這樣，他們才會更好的配合納稅會計工作開展。因此，納稅會計人員在操作各項工作時，應該注重與主管領導及財務人員進行溝通。其次，納稅會計工作要加強企業各個部門之間的協同。納稅會計工作涉及到了企業的各個部門，對此，納稅會計人員需要加強與相關部門的溝通和協調，并根據納稅會計工作的特點制定可行的有效方案，而后在企業各個部門的協同配合下開展和完成工作。在企業各個部門之間的協同下，能夠在很大程度上提高納稅會計工作的質量和效率。最后，納稅會計要企業與企業之間的協同。納稅會計中諸多業務、交易都涉及到了多家企業，當納稅會計對整體業務進行策劃后，在執行過程中，就需要得到合作企業、客戶的支持才能順利開展。基于此，納稅會計就需要與業務相關的企業加強溝通和配合，通過協同效應來提高納稅會計的質量。

六、結束語

總而言之，納稅會計是財務會計中重要的內容，在企業財務管理工作中，應該確保納稅會計按照相關規章制度進行操作，以此來促進企業財務工作有序開展，進而促進企業良好發展。與財務會計相比，納稅會計所涉及的內容更加廣泛，并且也更加靈活多變，而在審計視角下，納稅會計更需要滿足相關業務需求，切實提高納稅會計的質量和效率。因此，基于審計視角下，納稅會計操作應該加強借鑒審計理論和審計思想，對納稅會計從業人員專業水平以及法律水平相應提出要求。另外，在納稅會計中，還要切實提高會計人員對納稅會計技能和理論水平的提高，進而才可以有效促進審計視角下納稅會計質量和效率的提高。（作者單位為遼寧師范大學海華學院）