內(nèi)部控制在地勘單位的應(yīng)用實(shí)踐

在地勘單位經(jīng)營發(fā)展轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)成為地勘單位管理的重要內(nèi)容。本文針對(duì)地勘單位內(nèi)部控制管理，首先簡要概述了內(nèi)部控制對(duì)于地勘單位的重要性，并分析了目前地勘單位內(nèi)部控制管理中存在的問題，最后就內(nèi)部控制管理在地勘單位的實(shí)踐應(yīng)用進(jìn)行了系統(tǒng)的論述分析。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及事業(yè)單位體制改革的多年推進(jìn)實(shí)施，地質(zhì)勘查單位經(jīng)營管理已經(jīng)發(fā)生了根本性的變革。特別是地勘單位進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)營以后，面臨的外部競(jìng)爭越發(fā)激烈，地勘單位獲得的國家相關(guān)的財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持不斷縮減，對(duì)于地勘單位經(jīng)營發(fā)展帶來了新的壓力。基于這種形勢(shì)，地勘單位應(yīng)該充分重視單位內(nèi)部管理，尤其是進(jìn)一步強(qiáng)化地勘單位的內(nèi)部控制管理，通過良好的內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)提高地勘單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，這對(duì)于保障地勘單位的業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提升地勘單位的經(jīng)營效率也具有非常重要的作用。

一、內(nèi)部控制對(duì)于地勘單位的重要性概述

內(nèi)部控制是提升單位組織內(nèi)部管理規(guī)范化制度化的重要管理體系，也是確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范有序的重要保障。具體來說，地勘單位內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面，地勘單位內(nèi)部控制有利于提升地勘單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率。在地勘單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)地勘單位的各項(xiàng)管理活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了再布局再優(yōu)化，特別是通過規(guī)范完善的管理制度和機(jī)制的建設(shè)，能夠有效確保地勘單位內(nèi)部各項(xiàng)管理措施得到及時(shí)全面的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)業(yè)務(wù)流程運(yùn)轉(zhuǎn)加快，因而可以大幅提升地勘單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。另一方面，地勘單位內(nèi)部控制有助于提升地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)防范控制能力。地勘單位經(jīng)營管理中同樣存在著較多的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，而且地勘單位參與市場(chǎng)競(jìng)爭，方方面面的也有著較多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。強(qiáng)化地勘單位的內(nèi)部控制，有助于進(jìn)一步增強(qiáng)地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，尤其是根據(jù)地勘單位業(yè)務(wù)操作流程中的各類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范控制，這對(duì)于確保地勘單位資產(chǎn)安全以及經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健有序也是非常重要的。

二、當(dāng)前地勘單位內(nèi)部控制管理中存在的突出問題分析

（一）地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境有待改善。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保地勘單位內(nèi)部控制規(guī)范開展的基礎(chǔ)條件。然而目前不少地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境不夠優(yōu)化。一方面，地勘單位領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于地勘單位的內(nèi)部控制管理重視和支持不夠，沒有積極組織成立內(nèi)部控制管理體系，單位內(nèi)部的管理結(jié)構(gòu)也不夠科學(xué)合理，內(nèi)部控制管理缺乏有效的組織實(shí)施體系。另一方面，地勘單位內(nèi)部各個(gè)部門對(duì)于內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)不全面，對(duì)于內(nèi)部控制的推進(jìn)實(shí)施缺乏有效的配合，造成了內(nèi)部控制管理執(zhí)行過程中的阻力較大，內(nèi)部控制管理一定程度上出現(xiàn)了表面化形式化的問題。

（二）地勘單位內(nèi)部控制制度體系不夠完善。內(nèi)部控制管理是一整套系統(tǒng)嚴(yán)密的管理制度體系，但是在地勘單位的內(nèi)部控制管理具體實(shí)施過程中，還存在著制度體系建設(shè)不完備的問題。尤其是在地勘單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面，缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和預(yù)警防范體系，也沒有重點(diǎn)有針對(duì)性地的內(nèi)部控制管理措施，造成了地勘單位內(nèi)部管理中存在著較大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）地勘單位的內(nèi)部控制監(jiān)督力度存在弱化問題。確保地勘單位內(nèi)部控制管理有效，需要具備內(nèi)部控制決策、內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行以及內(nèi)部控制監(jiān)督健全的管理體系。目前，很多地勘單位內(nèi)部控制管理方面存在的突出問題就是對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督不到位，尤其是內(nèi)部審計(jì)缺失，有的地勘單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性權(quán)威性不足，甚至是由財(cái)務(wù)部門主導(dǎo)，在審計(jì)內(nèi)容上也主要是停留在會(huì)計(jì)賬目審計(jì)方面，審計(jì)效果不夠高。

三、地勘單位內(nèi)部控制的實(shí)踐與應(yīng)用研究

（一）建立良好完善的地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)于地勘單位內(nèi)部控制來說，基礎(chǔ)工作就是應(yīng)該完善地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境。首先，地勘單位的管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到地勘單位內(nèi)部控制的重要性，加大對(duì)內(nèi)部控制工作開展實(shí)施的支持力度，特別是建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。其次，應(yīng)該對(duì)地勘單位內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，尤其是對(duì)于管理人員的審批權(quán)限、內(nèi)部管理層級(jí)的設(shè)置等方面，進(jìn)行科學(xué)合理的布局優(yōu)化。第三，應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部控制文化氛圍，讓地勘單位內(nèi)部各個(gè)部門積極參與到單位的內(nèi)部控制管理工作的開展實(shí)施過程中，確保各項(xiàng)措施有力執(zhí)行。

（二）突出風(fēng)險(xiǎn)控制完善內(nèi)部控制體系。在地勘單位內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)該突出風(fēng)險(xiǎn)控制體系改進(jìn)優(yōu)化地勘單位的內(nèi)部控制管理體系。首先，應(yīng)該根據(jù)地勘單位的實(shí)際情況，尤其是地勘單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況等，對(duì)地勘單位正常業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行全面的梳理分析，尤其是準(zhǔn)確的識(shí)別分析內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等，并分門別類進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性定級(jí)評(píng)估。其次，應(yīng)該完善地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理措施，特別是針對(duì)地勘單位不同的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，結(jié)合地勘單位的業(yè)務(wù)和流程，找出地勘單位的防控關(guān)鍵點(diǎn)，綜合運(yùn)用不相容崗位相互分離、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制等措施進(jìn)行有效防控可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。第三，應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管控措施固化為內(nèi)部控制管理制度，確保突出風(fēng)險(xiǎn)管控將內(nèi)部控制貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)，不斷提升地勘單位內(nèi)部控制管理和運(yùn)行效率。

（三）強(qiáng)化地勘單位的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理。提高地勘單位內(nèi)部控制的有效性，非常關(guān)鍵的內(nèi)容就是應(yīng)該強(qiáng)化地勘單位的內(nèi)部審計(jì)管理。在內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容方面，重點(diǎn)應(yīng)該包括以下幾方面：財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)；資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，主要是對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性完整性有效性的審計(jì)；效益審計(jì)主要是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益效率效果進(jìn)行審計(jì)；專項(xiàng)資金審計(jì)，主要是對(duì)專項(xiàng)資金使用的合法合規(guī)及資金安全性的審計(jì)。通過豐富內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)解決地勘單位內(nèi)部控制管理中存在的問題，不斷提升地勘單位的內(nèi)部控制管理工作水平。

（四）建立完善的績效考核評(píng)價(jià)機(jī)制。確保內(nèi)部控制管理有效實(shí)施，在實(shí)踐過程中地勘單位應(yīng)該充分運(yùn)用當(dāng)前的政策資源來完善內(nèi)部控制管理體系。特別是建立完善的內(nèi)部控制管理績效考核評(píng)價(jià)體系，這方面應(yīng)該充分運(yùn)用信息化的手段，建立完善地勘單位內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)，及時(shí)收集地勘單位內(nèi)部各個(gè)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，定期跟蹤掌握內(nèi)部管理實(shí)際狀況。同時(shí)選擇相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方式，對(duì)內(nèi)部控制管理具體效果進(jìn)行全方位的評(píng)價(jià)分析考核，并將考核結(jié)果與單位內(nèi)部的獎(jiǎng)懲激勵(lì)體系掛鉤，以充分發(fā)揮績效考核指揮棒的作用，促進(jìn)地勘單位內(nèi)部各個(gè)部門積極落實(shí)內(nèi)部控制管理措施，提高內(nèi)部控制管理的有效性和實(shí)際效益。

四、結(jié)語

對(duì)于地勘單位內(nèi)部控制管理的實(shí)踐應(yīng)用，應(yīng)該根據(jù)地勘單位的實(shí)際情況，在完善地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)管控，改進(jìn)完善內(nèi)部監(jiān)督等方面制定有針對(duì)性的措施，促進(jìn)提升地勘單位的內(nèi)部控制管理有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)地勘單位運(yùn)行的改進(jìn)優(yōu)化。（作者單位為四川省地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)局一一三地質(zhì)隊(duì)）