基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，與此同時(shí)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，面對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，現(xiàn)代化企業(yè)想要謀求更好的發(fā)展，必須要對(duì)外部市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，重視內(nèi)部審計(jì)工作的作用，文章從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)模式的流程以及具體實(shí)施存在的問(wèn)題入手，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了深入分析。

風(fēng)險(xiǎn)是任何企業(yè)發(fā)展都要面臨的，現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式主要是針對(duì)企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境而作出的一系列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要構(gòu)成以及關(guān)鍵點(diǎn)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式可以幫助企業(yè)有效地規(guī)避發(fā)展決策風(fēng)險(xiǎn)，大幅度的提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。面對(duì)日益嚴(yán)峻的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不論是內(nèi)部審計(jì)工作的完善提升，還是外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和判斷，對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)來(lái)講都至關(guān)重要。

一、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程

（一）前期準(zhǔn)備

內(nèi)部審計(jì)開(kāi)始之前必須要明確審計(jì)工作的目標(biāo)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成編制審計(jì)工作的具體規(guī)劃，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，例如有色冶煉企業(yè)重點(diǎn)要把套期保值風(fēng)險(xiǎn)敞口、貿(mào)易融資匯率風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)流動(dòng)性等作為內(nèi)審重點(diǎn)。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，前期準(zhǔn)備階段需要考慮企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)主要因素，同時(shí)還要從企業(yè)性質(zhì)出發(fā)，綜合考慮會(huì)計(jì)政策的制定以及應(yīng)用、企業(yè)內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)。

（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施

實(shí)施階段主要是根據(jù)外部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別來(lái)制定企業(yè)內(nèi)控制度，并作出評(píng)價(jià)，最終確定企業(yè)管控外的風(fēng)險(xiǎn)（也可以稱(chēng)作剩余風(fēng)險(xiǎn)），即企業(yè)無(wú)法有效預(yù)控的又對(duì)其發(fā)展有重大影響的風(fēng)險(xiǎn)。基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下企業(yè)對(duì)面剩余風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略主要是承擔(dān)、轉(zhuǎn)移和回避。

（三）內(nèi)部審計(jì)終結(jié)

這個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已經(jīng)完成，需要設(shè)計(jì)人員對(duì)收集到的內(nèi)部審計(jì)資料進(jìn)行整理和綜合評(píng)價(jià)，針對(duì)實(shí)施階段存在的問(wèn)題提出合理化的建議，并制定審計(jì)報(bào)告，基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下內(nèi)部審計(jì)報(bào)告核心在于制定策略。

（四）后續(xù)審計(jì)

審計(jì)報(bào)告出示之后，后續(xù)的審計(jì)工作同樣重要，內(nèi)部審計(jì)人員需要及時(shí)的跟進(jìn)審計(jì)報(bào)告中問(wèn)題的解決以及建議制定，最終對(duì)于審計(jì)效果做出科學(xué)評(píng)價(jià)。后續(xù)審計(jì)范圍的確定主要的標(biāo)準(zhǔn)是風(fēng)險(xiǎn)水平，尤其需要重視潛在風(fēng)險(xiǎn)的影響。

二、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施存在的問(wèn)題

（一）缺少科學(xué)完善的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)

現(xiàn)代企業(yè)在使用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式階段存在的主要問(wèn)題是缺乏科學(xué)完善的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)報(bào)告零散，未歸納、總結(jié)、分析、存檔、建庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)不力，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用首先必須要對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)和判斷，而這個(gè)目的的實(shí)現(xiàn)必須依靠龐大的審計(jì)信息支持，只有這樣才能夠及時(shí)的獲取可靠的信息數(shù)據(jù)，盡管從現(xiàn)階段的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)企業(yè)都具備數(shù)據(jù)庫(kù)資源，但是還存在一部分企業(yè)缺少必要的數(shù)據(jù)信息，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的整體效率。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待提升

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際上涉及到很多環(huán)節(jié)，在具體的實(shí)施過(guò)程中需要審計(jì)人員考慮很多因素，但是在實(shí)際的實(shí)施階段，企業(yè)的管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作干預(yù)過(guò)多，所以導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在較多的主觀臆斷，甚至一些領(lǐng)導(dǎo)層會(huì)過(guò)多的施加自己的想法，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，再加上一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)工作有較大的脫節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況無(wú)法得到公允評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理，人員素質(zhì)有待提升

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有著較高的要求，一方面需要企業(yè)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)完善，另一方面對(duì)于人員素質(zhì)也有明確的要求，但是從現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，很多內(nèi)審人員基本上都是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)，平均學(xué)歷水平也相對(duì)較低，如很多企業(yè)的內(nèi)審人員未在基層一線鍛煉，業(yè)務(wù)能力不如被審計(jì)對(duì)象，“裁判員”比“運(yùn)動(dòng)員”水平差，這些都無(wú)法高效地滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)審工作的需求。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題解決

（一）加快企業(yè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)

為了更好的利用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式來(lái)解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，首先必須要意識(shí)到數(shù)據(jù)信息的重要性，所以針對(duì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)存在的問(wèn)題，必須要求企業(yè)從自身發(fā)展需求入手，重視企業(yè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，豐富設(shè)計(jì)工作數(shù)據(jù)庫(kù)，利用信息技術(shù)來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)工作，有效地提升審計(jì)工作過(guò)程中信息采集的效率。具體的實(shí)施從企業(yè)層面來(lái)講，要打造屬于企業(yè)自己的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員打造屬于企業(yè)的數(shù)據(jù)庫(kù)；其次從自身經(jīng)營(yíng)實(shí)情出發(fā)，積極地引進(jìn)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來(lái)逐步完善信息數(shù)據(jù)庫(kù)；再者數(shù)據(jù)庫(kù)的構(gòu)成必須要包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息以及外部市場(chǎng)環(huán)境信息，這樣可以為決策人員以及內(nèi)部審計(jì)人員提供可靠的數(shù)據(jù)支持。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)模式下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效力的提升必須要重視內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要性，尤其是要保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的絕對(duì)獨(dú)立性，首先要保證機(jī)構(gòu)、人事獨(dú)立，如我現(xiàn)所在企業(yè)紫金礦業(yè)集團(tuán)（A+H股上市公司）對(duì)權(quán)屬企業(yè)監(jiān)察審計(jì)人員實(shí)行派駐制，隸屬集團(tuán)監(jiān)事會(huì)獨(dú)立管理，人員薪酬、考核、晉級(jí)、提薪等由集團(tuán)決定，所在企業(yè)管理層無(wú)權(quán)干預(yù)，內(nèi)審獨(dú)立性強(qiáng)，審計(jì)人員敢于監(jiān)督，大膽審計(jì)，內(nèi)審不再是擺設(shè)的“花瓶”，極大地提高了審計(jì)效果。其次從管理層來(lái)講，不能過(guò)多的干預(yù)審計(jì)部門(mén)的工作，管理層還需要從思想和理念上重視內(nèi)部審計(jì)工作，從行為上支持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，為內(nèi)部審計(jì)工作排除諸多干擾因素。同時(shí)要重視內(nèi)部宣傳，強(qiáng)化企業(yè)上下對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，適當(dāng)?shù)慕o予審計(jì)人員一定的工作權(quán)利，最大限度的調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性。其次對(duì)于審計(jì)部門(mén)來(lái)講，要加強(qiáng)人員管理，嚴(yán)格杜絕徇私舞弊行為，重視審計(jì)人員職業(yè)道德培養(yǎng)。再者企業(yè)的監(jiān)督管理也要“兼顧”到審計(jì)部門(mén)。

（三）重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升

審計(jì)人員是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的主要力量，科學(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)工作離不開(kāi)高素質(zhì)的審計(jì)人員，所以從人員配置的角度來(lái)講，企業(yè)要重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升，在選拔人才階段要嚴(yán)格篩選人員。同時(shí)企業(yè)也要正視自己的不足，對(duì)于現(xiàn)有的審計(jì)部門(mén)，要意識(shí)到審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不足的現(xiàn)狀，針對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)人員構(gòu)成按照專(zhuān)業(yè)和學(xué)歷要求對(duì)其進(jìn)行考慮，針對(duì)人員構(gòu)成和人員素質(zhì)狀況制定人才培訓(xùn)方案，可以定期的邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)學(xué)者對(duì)其進(jìn)行知識(shí)講座培訓(xùn)，提升內(nèi)審人員的理論知識(shí)儲(chǔ)備。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需求出發(fā)，制定科學(xué)的人才招聘計(jì)劃，吸收更多更優(yōu)秀的人才。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的影響，與此同時(shí)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)同樣存在諸多問(wèn)題，而企業(yè)想要更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用，必須從思想理念上重視內(nèi)部審計(jì)工作，加快企業(yè)審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，同時(shí)從人員構(gòu)成上逐步的完善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提升人員綜合素質(zhì)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提供可靠地信息、制度以及人員支持，更好的幫助企業(yè)規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)。（作者單位為紫金礦業(yè)集團(tuán)股份有限公司冶煉加工管理部 ）