加快我國財稅體制改革研究

白麗娟

[摘 要] 經過改革開放三十多年的發展，我國經濟發展取得了舉世矚目的成就。但是，經濟的發展也反映出上層建筑中不適應經濟發展的部分，于是黨中央和政府提出了深化改革的政策。在經濟發展部分，當前的財稅制度已經不能滿足我國經濟的發展，因此，為保證經濟能夠快速發展，需要進行財稅制度改革。在財稅制度改革的同時還要注重保證社會的持續健康的發展，構建現代國家財稅治理結構。這就要求國家在進行財稅制度改革是能夠堅持穩定增長、惠民等原則，解決財稅制度不適應經濟發展的問題。

[關鍵詞] 財稅體制；改革；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 074

[中圖分類號] F810.422 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0131- 02

0 引 言

經濟作為保證社會良性發展的基礎和支撐，其重要程度非同尋常，黨的十八屆三中全會在經過分析討論后對我國財稅體制改革做出了新的論述和指導。財稅體制在我國經濟發展中經歷了幾次重大改革，為經濟發展提供了動力。當前，我國經濟在新型式發展下成為深化改革中心，對于我過當前財稅改革具有重要的現實意義。

1 當前我國財稅體制存在的問題

1.1 稅制不完善

財政收入是衡量一個國家經濟發展和經濟實力的重要標志。新中國自成立開始，我國經濟發展水平不斷提高，財政收入不斷提升。這一變化在改革開放后更加明顯。根據國經濟收入模式來看，我國財政收入可以分為公共財政收入和稅收收入。當前，稅收收入已經成為我國財政收入的主要來源。但是，在經濟不斷發展的同時表現出的突出問題是稅收體制不完善。主要有以下兩個方面：

第一、稅制結構不合理。在整個稅收體制中流轉稅過多。流轉稅主要包括增值稅、營業稅、消費稅和關稅等一系列的稅收項目，這樣的稅收體制不能夠真實有效地體現稅收制度的公平原則。在這些稅收中具有共同的特點就是，依據商品銷售收入進行計稅，然后稅收款項計入到商品的銷售價格中，在商品進行銷售時進入成本然后通過交換環節將稅收轉嫁到消費者身上，這樣就增加了消費者的負擔。因此，通過實踐我們可知，流轉稅越多企業的生產成本越多利潤越少，對于國內各企業的生產積極性具有消極影響；另外，流轉稅的征收形式決定了稅收的最終承擔者是消費者，無形中增加了消費者的負擔，不利于擴大內需，最終影響國內經濟發展。

第二、稅收法定原則沒有完全落實。所謂稅收法定是指國家稅收征收標準是通過法律制定實施的，政府在稅收征收方面要依據法律規定來實行。但是，當前我過現行稅收制度下，只有企業所得稅、個人所得稅、車船稅這三個稅收項目是通過全國人大審批通過的法律，其他剩下的15中稅收都是國務院制定的暫行條例，因此就造成了許多稅收在征收過程中有法不依、執法不嚴的現象，造成了稅收法定意識單薄，這樣不利于稅收體制的貫徹實施。

1.2 支出結構不合理

財政支出是指政府根據當年公共服務和產品所需要而花費的社會資源。公共支出是政府的一項職能，只有將職能行使到位才能真正地發揮社會資源在公共產品和服務中的作用，造福于民。但是，從當前的實際中來看，我國財政支出還存在這不合理的現象，主要是表現在以下兩個方面：第一，用于投資建設領域資金較多，而用于民生領域的資金較少。主要表現在，國有企業在稅收方面獲得的各種優惠政策和財政補貼，其程度和數額都在連年的增加，這樣不僅對于國企的發展有著消極作用，而且對于民生領域的企業而言也具有消極影響。第二，政府自身消費支出偏多。這其中一方面是行政人員的增加，主要在于工資支出，另一方面則是行政成本偏高，多有浪費現象。使得政府的項目經費成為最主要的支出部分。例如，黨和政府一再強調的三公支出問題，政府一再出臺政策遏制行政浪費，在近年來初步取得成效，但是在一些基層地方仍然有浪費現象。

1.3 預算管理制度不科學

預算管理是指政府對未來一年的財政收支進行計劃，經過編制、審批、執行和監督等程序保證財政收支的正常運行。在當前實際中，我國預算管理制度的問題主要是在以下兩個方面：第一，政府對財政收入缺乏全口徑管理。當前，政府財政收入中大部分是納入到財政預算體系內，剩余部分則是納入到了政府性基金中，然后通過專門的項目進行預算和統籌安排。但是，這樣的運算體系容易造成統籌不公而置一些資金成為閑散資金，并不能充分發揮資金的效用，容易造成政府資金的浪費。第二，政府財政信息不透明。政府資金運用的合理性和有效性，需要監督，不僅需要人大的監督還需要社會的監督。政府財政信息的公開就是為了能夠有效的接受大眾的監督，督促政府財政工作更好的完成。但是實際上，政府在財政公開部分并沒有真正做到公開、透明，不僅從數據上并不透明，在程序上也沒有做到公開、透明。在一些公開的項目公示中，缺少必要的介紹和解釋，不利于公眾的監督，也造成了對政府公布數據難以客觀評價的局面。

1.4 政府間的財政關系不規范

政府間的財政關系不規范問題主要表現為：中央與地方財政權利力行政權力不匹配，財政收入與支出不對應。在我國的行政體系中，財政收入方面主要是中央收入較多，而支出較少；地方政府收入較少而支出較多，這樣就容易形成一種扭曲的財政關系。這是因為我國當前實行的是分稅制，這一制度是在1994年制定的。這一制度的實施使得中央財政收入增加，可以增加國家宏觀調控的力度和能力，并保證國家政權的穩定。但是，由于當時分稅制改革并沒有完全落實并且改革不到位，以至于留下了制度缺憾，主要表現在沒有劃分清楚政府間的行政權和財政支出責任，因此，在經濟快速發展的當下，這一缺憾使得中央政府和地方政府間的財政支出的不對應問題。因此，在收稅體制改革的過程中，改變政府間的財政關系也是非常重要的。

2 深化財稅體制改革思路

2.1 完善財稅體制，規范財政收入

首先，推進相關稅種改革。根據財稅體制的現存問題所知，間接稅過多不利于經濟發展，因此，在財稅體制改革的過程中應該減少間接稅在稅收中的份額。在當前的財稅改革中，中央提出了營改增的稅收制度改革，是指講流轉稅中的營業稅改為征收增值稅，這樣可以減少重復征稅，一方面可以減輕企業和生產者的付稅負擔，另一方面可以減少消費者的負擔，擴大內需，促進國內經濟增長。在減少間接稅的同時增加直接稅，可以調整個人所得稅的征收方式，有分類制改為綜合制。這樣改革可以調節過高收入者，減少貧富差距。另外，改變個人所得稅在整個稅收中的比重，更好更有效地體現公平的原則。在進行財稅體制改革的同時還需要推進行政信息化建設，建立健全高效、科學的征收手段，確保個人信息網絡化，實現各部門信息共享。

其次，落實稅收法定的原則。在十八大以來，黨中央和政府提出全面依法治國時，未來稅收種類的設立、制定以及稅率的改革都需要經過嚴格的立法程序來進行制定和調整，以及對于各行業的稅收優惠制度也需要進行規定，這就要求稅收部門和納稅人員樹立正確的法制觀念，以及正確地執行和落實稅收法定的原則。這樣就遏制了部分地方政府干涉稅收的行為，為地方經濟發展提供可依據的法律措施。

2.2 優化財稅支出結構

首先，在財政支出方面，應該增加在公共領域的支出，例如加強教育領域、醫療衛生領域、公共交通領域和社會保障領域等公共領域的財政支出，通過努力實現大面積的覆蓋。在這一方面的財政支出中，不僅需要政府進行購買，還可以通過引進社會資金進行公共事業建設。這樣不僅可以使公眾和老百姓享受到更加便利和優質的公共服務，還能夠激活社會資金，實現資金的再利用。另外，還可以實現政府行政資源的高效化，然后去完善需要政府加強監管的事情，比如說加強市場監督和監管，講精力反正食品監管、環境保護等直接關系民生的重大社會問題上。

其次，實施精準扶貧、精準脫貧。在各貧困地區進行充分的調研，對各地的財政政策進行了解，根據實際情況進行政策的制定和執行，保證扶貧效果，并增加社會保障。再則，對于三公經費進行嚴格的控制和管理，減少行政成本。只有真正落實上述工作，才能夠保證財稅體制的優化，保證政府支出的有效性。

2.3 建立現代預算管理制度

在現代國家實現預防和控制腐敗的重要手段是制定有效的預算制度。主要表現在：第一，規范完整。這就要求政府能夠把所有的財政收入納入財政預算管理，通過政府有效的頭籌安排來進行預算支出，保證資金安排的準確性和透明度。激活各項資金的使用。第二，公開透明。政府應在財稅改革中將公開透明原則放在重要位置，進一步推動政府財政信息公開的進程。主要內容有財稅政策、預算管理、收支安排、執行情況等。

2.4 調整政府間財政關系

在財稅改革中，調整政府間的關系是保證財稅改革能夠順利實行的重要保障。在調整政府間的關系中，首先，通過減少地方政府部分事權，將這一部分事權給中央政府，同時確定政府的職權，明確政府間職責分工。這樣可以減少委托事項，從整體上來提高全國的公共服務水平和能力。第一，通過事權的轉移可以減少地方政府的負擔和財政支出，為全國公共服務提供支撐。第二，對于需要進行跨區域的重要項目建設中，應該將職權歸至中央，有中央進行調控和負責，然后通過中央和地方政府進行共同管理維護。第三，中央政府需要承擔公共社會保障職能和衛生職能。這是因為，地方政府在公共服務領域只能進行執行，其行政范圍只能在自己管轄的地方。只有通過中央政府統一管理，才能夠將公共服務職能的效用發揮到最大。第四，對于教育方面的支出，也需要中央政府進行承擔。在這一部分，義務教育的費用支出應該由地方政府管理，但是中央政府應該對部分貧困地區進行均衡性轉移支付。這樣能夠保證義務教育的順利實行，并保證地方人民能夠享受到受教育的權利。

在財稅改革中還需要控制地方債務規模。通過相應的稅制改革促進當地經濟發展，降低財政風險，為地方經濟發展提供良好的制度保證和經濟環境。在改革過程中規范政府債務，對政府融資行為進行限制，建立相應的問責機制，能夠將權利和義務落實到實處。

3 結 語

總之，財稅改革需要進行多方面的調整和改革，還需要考慮多方面的因素，諸如社會、市場、經濟發展、生態等因素，這是一個緩慢的過程。財稅改革需要在結合我國實際國情后進行推進和實施，要以促進經濟發展和保證社會和諧發展為首要原則，為社會經濟發展提供保證。

主要參考文獻

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[2]廖書善.關于我國財稅體制改革的梳理和思考[J].當代經濟，2016（3）：81.