會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響及其對(duì)策研究

摘要：會(huì)計(jì)信息化，顧名思義就是會(huì)計(jì)與信息技術(shù)的相互結(jié)合，兩者相輔相成。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及時(shí)而又準(zhǔn)確獲取財(cái)務(wù)信息很有必要，既有助于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，也是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出的一個(gè)新要求，因此，是企業(yè)會(huì)計(jì)順應(yīng)當(dāng)前信息化浪潮所做出的必要舉措。所以為了與當(dāng)今時(shí)代契合，會(huì)計(jì)領(lǐng)域也需要與時(shí)俱進(jìn)，追隨時(shí)代的腳步，在傳統(tǒng)的手工做賬基礎(chǔ)上取其精華去其糟粕，會(huì)計(jì)電算化也就運(yùn)應(yīng)而生。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；財(cái)務(wù)管理；賬務(wù)處理；賬務(wù)處理程序；會(huì)計(jì)電算化

一、會(huì)計(jì)信息化在會(huì)計(jì)領(lǐng)域存在的普遍現(xiàn)象

（一）會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

1、數(shù)據(jù)共享難度大。目前，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很難實(shí)現(xiàn)真正意義上的數(shù)據(jù)共享，由于上層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)公司數(shù)據(jù)的嚴(yán)格控制以及各個(gè)部門的嚴(yán)格把關(guān)，將很多不常用的資源進(jìn)行封鎖，導(dǎo)致基層人員獲取信息不全面，致使高級(jí)管理員得到的信息出現(xiàn)不必要的誤差。

2、操作權(quán)限分工出現(xiàn)分歧。會(huì)計(jì)實(shí)施信息化后，企業(yè)的業(yè)務(wù)也需要分工明細(xì)化，各盡其責(zé)，各居其位。但是在實(shí)際操作中難免會(huì)遇到系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)無(wú)法預(yù)料的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，比如企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的崗位職責(zé)分工不明確，比如財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)主管之間，財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)之間，業(yè)務(wù)難免會(huì)重疊，因此權(quán)限也難免會(huì)重疊，甚至無(wú)法避免有越權(quán)操作。這也就引發(fā)了一個(gè)普遍問(wèn)題，當(dāng)權(quán)限出現(xiàn)一樣時(shí)，在操作人員操作失誤時(shí)歸責(zé)的問(wèn)題該如何判決，以及在權(quán)限出現(xiàn)一樣時(shí)信息的不慎流失又該歸咎于誰(shuí)。

（二）會(huì)計(jì)信息化對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的監(jiān)控

1、規(guī)范財(cái)務(wù)信息。在手工會(huì)計(jì)中，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到形成至完成，都會(huì)有其相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，所經(jīng)歷的每個(gè)環(huán)節(jié)都要求十分緊密， 一環(huán)扣一環(huán)。這樣一來(lái)，我們就能有效地防止偽造、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，原始憑證等作弊行為。

2、財(cái)務(wù)軟件的弊端。雖說(shuō)，現(xiàn)在會(huì)計(jì)軟件發(fā)展都比較成熟，但是對(duì)于管理型財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)力度仍然有待提高，因?yàn)榇嬖诘膯?wèn)題依然較多，如數(shù)據(jù)保密性、安全性差。在最初的手工會(huì)計(jì)之中， 原始憑證是以紙張的形式留在文字記錄記錄之中，這就導(dǎo)致數(shù)據(jù)一旦被修改或丟失就可能無(wú)法還原。

二、利用信息化加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制

（一）用信息化加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的行業(yè)的內(nèi)部控制

1、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理。強(qiáng)化內(nèi)部控制的管理情況是目前勢(shì)在必行的手段之一，制訂有效的，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度，既能夠快速提高會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的科學(xué)管理水平，也是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求，更是提高企業(yè)管理水平的重要途徑。企業(yè)應(yīng)多吸納更多的技術(shù)類人才，為企業(yè)創(chuàng)造更高效的經(jīng)濟(jì)利益。基本崗位的設(shè)置應(yīng)有一定限額，雖然這部分人在工資薪酬上的要求不高，為公司節(jié)省資金，但在另一角度而言，為公司創(chuàng)造的財(cái)富也是有限的。不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，都是一些不可控因素的源泉，需要專業(yè)的技術(shù)人員來(lái)解決。

2、完善內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)上的分工。建立完善的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)務(wù)必要明確分工、相互獨(dú)立。近年來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化也必須與時(shí)俱進(jìn)，緊隨時(shí)代腳步。因此，實(shí)現(xiàn)這些功能就必須有相應(yīng)的控制，從而加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。所以我們采取一些非常的措施很有必要，比如，明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)每位上機(jī)人員進(jìn)行編號(hào)，每次上機(jī)時(shí)使用自己的編號(hào)，以便以后出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行歸責(zé)；對(duì)操作人員的密碼要進(jìn)行嚴(yán)格的把控，杜絕其他相關(guān)人士未經(jīng)授權(quán)人員首肯自行操作。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制

1、與時(shí)俱進(jìn)的機(jī)制。承應(yīng)當(dāng)代的發(fā)展，我們也應(yīng)該加強(qiáng)信息化的內(nèi)控管理，我們應(yīng)該制訂有效的控制制度，引進(jìn)科學(xué)管理水平，這是建立會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)在要求，也是提高企業(yè)信息化質(zhì)量的有效途徑。科學(xué)技術(shù)水平日益更新，會(huì)計(jì)信息化水平也應(yīng)該順應(yīng)當(dāng)代的技術(shù)要求，企業(yè)的業(yè)務(wù)才能的到有效的管理，達(dá)到最高效益。

2、及時(shí)更新系統(tǒng)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展及信息化管理技術(shù)的發(fā)展之迅猛，企業(yè)要對(duì)眼下使用開(kāi)機(jī)信息化軟件進(jìn)行修改或升級(jí)。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)軟件修改、更新或都者升級(jí)必須留下明確的記錄。修改過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的記錄。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員必須要有避嫌的意識(shí)，分工不可沖突。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后，首當(dāng)其沖就是要解決財(cái)務(wù)信息的安全問(wèn)題。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)黑客和計(jì)算機(jī)病毒等，企業(yè)應(yīng)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力，采用防火墻技術(shù)，信息加密存儲(chǔ)功能等為會(huì)計(jì)信息化提供技術(shù)支持。

三、會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

（一）內(nèi)部控制的形式有了質(zhì)的變化

信息化將引發(fā)內(nèi)部控制的重組和優(yōu)化， 原在純手工操作下的一些內(nèi)部控制措施將隨著信息化深入引進(jìn)而發(fā)生質(zhì)的改變。 比如， 編制科目匯總表、 憑證匯總表、 試算平衡的檢查、 總賬和明細(xì)賬的核對(duì)等業(yè)務(wù)核查的過(guò)程，在原本的信息化條件下將它本身的失去意義； 而憑證借貸平衡校驗(yàn)、 余額發(fā)生平衡檢查等處理環(huán)節(jié)也將實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存方式對(duì)內(nèi)部控制的影響

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的升級(jí)是對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的一個(gè)對(duì)應(yīng)，是與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)息息相關(guān)的。用戶識(shí)別控制、操作日志管理、加密存儲(chǔ)控制、數(shù)據(jù)存取權(quán)限控制、數(shù)據(jù)和程序的備份恢復(fù)控制。應(yīng)用控制具有特殊性。例如，依據(jù)相關(guān)企業(yè)的需要，一些軟件的已有功能已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的需求，對(duì)系統(tǒng)的升級(jí)以及對(duì)相關(guān)板塊的增加已經(jīng)刻不容緩。

（三）獲取信息更加及時(shí)

由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的大量引入，使會(huì)計(jì)人員可以及時(shí)獲取經(jīng)營(yíng)信息與財(cái)務(wù)相關(guān)信息，立刻溝通，抓住有利契機(jī)，達(dá)到利益共享。隨著信息化和網(wǎng)絡(luò)化的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)必須要進(jìn)行不斷的更新和完善。在很多房地產(chǎn)公司，信息及時(shí)很重要，一旦信息傳達(dá)有所延誤，也會(huì)造成很多不可控的經(jīng)濟(jì)損失。比如，拆遷房的分配：當(dāng)拆遷戶選房完畢之后，會(huì)留有一部分空置房，這些房源是要進(jìn)行售賣的，但是由于各種因素，拆遷戶有可能會(huì)更換房源。但是如果信息不及時(shí)傳達(dá)，房源就很有可能會(huì)被弄錯(cuò)，導(dǎo)致房屋多賣的誤會(huì)。

因此企業(yè)要加快會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程，利用現(xiàn)代化企業(yè)管理和現(xiàn)代信息技術(shù)及系統(tǒng)工程建立一個(gè)能以最佳方式處理數(shù)據(jù)資料和達(dá)到資源共享的信息系統(tǒng)，從而形成一個(gè)科學(xué)、 完整的會(huì)計(jì)核算體系，為實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)提供積極有效的保證。會(huì)計(jì)信息化雖然以計(jì)算機(jī)為工具，但其整個(gè)信息處理過(guò)程仍表現(xiàn)為計(jì)算機(jī)與人工的結(jié)合。

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