淺析經濟責任審計中的風險與防范

摘 要：我國的社會主義經濟正處于快速發展階段，經濟的發展也容易帶來很多經濟問題，因此政府不斷倡導要開展反腐倡廉建設。為了響應政府的號召，加強對相關領導層管理人員的監督和管理，防止其貪污腐敗行為的發生，同時也需公正客觀地對相關領導的經濟責任進行準確界定，順應這形勢也就自然產生了經濟責任審計。然而，由于經濟責任審計直接涉及到被審計人員的經濟利益，因此，對于經濟審計過程中可能出現的各種風險要有客觀的認識，同時要積極采取相應措施加以防范和規避。

關鍵詞：經濟責任審計；風險；防范對策

引言

開篇之初，我們首先得明確經濟責任審計的含義。所謂經濟責任審計，指的便是當審計部門受到相關部門、企業、單位等的委托，組織審計人員對這些部門等的領導干部人員在任職期間的財務狀況和經營狀況等進行審計，主要目的是厘清這些經濟狀況、財務收支情況是否真實、有效且符合規定，同時對這些相關領導和負責人員的經濟責任進行審計、審查和監督，最后評價匯總相關的審計審查結果。顯然，通過對領導人員的經濟責任審查可以客觀分析和判斷他們是否違反國家相關法律法規、是否履行和落實經濟責任、是否清廉執政，同時可以把這些審計評價結果作為領導人員的獎懲標準。然而，由于在經濟責任審計過程中，領導人員的利益將受到直接觸動，因此經濟責任審計存在一定的風險。為了順應經濟發展形勢和經濟責任審計的必要性，應當認真分析經濟責任審計所存在的風險，并且積極采取應對措施以防范和規避這些風險。

一、經濟責任審計中存在的風險

目前我國經濟責任審計工作中面臨的風險主要包括兩大方面：一是經濟責任審計誤受風險。誤受風險，指的是審計人員受到社會壓力和自身能力限制的條件下，否定了所采集到的真實有效的財務信息，或者是不客觀的對被審計單位領導干部在職期間的行為責任做出評價，在這樣的情況下，被審計人員有可能受到不同程度的損失或傷害。二是經濟責任審計漏報風險。所謂漏報風險，主要指的是在經濟責任審計過程中，審計人員受主觀或是客觀因素的干擾，從而沒能及時發現被審計人員的財務收支中存在的問題，或是不能正確評價被審計人員的責任，致使最終得到的經濟責任審計結果出現失真，偏差，進而影響上級領導的最終判斷。這兩大風險又可具體表述為以下4點：

（一）審計資料采集不足，準確度不高

經濟責任審計具體包括財務審計、審計評價和經濟責任評價三方面的內容：首先是審計、審查被審計人員所在部門、單位的財務狀況；其次是采用相關的方法手段對被審計人員所在部門、單位的經營績效做出準確評價；最后根據前兩方面已得出的評價結果對被審計人員的經濟責任做出全面綜合的評價。

顯然，以上所說的經濟責任審計內容主要是依據被審計人員提供的財務信息來做出評價判斷，其真實性和準確性都受到這些所提供財務數據的影響，因此，只有被審計人員提供真實準確的財務信息，經濟責任審計結果才準確客觀。然而，綜觀目前我國企業發展的普遍狀況，很多企業都采取非常隱蔽的手段來隱藏其實際的成本利潤，這些虛假的財務資料顯然是不利于對被審計人員的經濟責任審計的，容易使經濟責任審計結果出現偏差和錯漏，進而失去經濟責任審計的初衷和意義。

此外，審計人員在采集財務等相關資料時，很容易根據自己的主觀判斷進行采集，使得材料、證據的采集、篩選結果不夠嚴謹，出現失真，進而影響被審計人員的經濟責任審計結果，也失去對其責任判斷和追究的依據和參考價值。還有，審計結果往往也缺乏監督和跟蹤，由于沒有相應的審查復核程序，有時也會出現由于審計人員工作疏忽而出現的不良后果。

（二）經濟責任歸屬難界定

目前我國的經濟責任認定可以做以下幾種區分，即前任領導和現任領導的責任、直接的還是主管的責任、集體的還是個人的責任等，雖然在字面上似乎可以很容易分清楚出各自的責任，但實際的審計過程中往往是受到多方面因素的影響，很難對經濟責任歸屬做出準確的界定。

我們知道，經濟責任審計結果是直接觸及到被審計人員的經濟利益的，因此當被審計人員接受經濟責任審計時，出于對自身利益的考慮，往往都是極盡所能的推卸自身的責任。舉個例子，審計人員在對某財務部門的會計進行經濟責任審計時，為了推脫責任，現任會計很有可能將責任推往離任會計身上，或者說是受領導指示而被迫做決定的。類似這種情況的出現，若是僅僅依靠書面資料進行評價分析，就很容易出現具體經濟責任的混淆不清，進一步加大經濟責任歸屬的難度。

（三）審計人員能力水平不高

為了對經濟責任審計做出公正、客觀、準確的判斷和評價，勢必要求審計人員具有專業的知識技能以及較高的綜合素質水平。可惜，很多審計人員并未能達到這些要求，原因主要有以下兩點：

一是審計人員的專業知識技能不夠扎實，且沒有依據審計環境和要求的變化及時對自身的知識儲備進行更新和學習，因此無法及時有效的采取正確的方法來應對解決經濟責任審計過程中出現的新狀況，新問題；此外，經濟責任審計涉及面較廣，且多方面領域都有涉及，這就要求審計人員具有包括審計專業知識、會計、計算機、法律等多個領域的嘗試，除了要了解不同領域的財務、會計管理制度，掌握不同管理模式下的查賬能力外，還要求審計人員的語言溝通和書面表達能力良好；

二是關乎審計人員的職業素質和職業道德問題，特別是在經濟責任審計過程中過于隨意和偏信主觀判斷，忽略和漠視審計程序和規章制度，同樣容易導致審計結果失真。

（四）無法保障經濟責任審計的獨立性

進行經濟責任審計有一個重要的前提，那便是必須要確保審計的獨立性，如此才能保證經濟責任審計從過程到結果都是客觀公正的。然而在實際審計過程中，被審計單位的領導可能會利用自己所擁有的權力或是威望去干涉具體的審計工作，某些審計人員由于個人因素，如受到被審計單位領導的威脅或是得到某些恩惠，也會在審計過程中有所偏頗，致使在審計評價經濟責任時無法做到客觀公正。如此，若是無法保障經濟責任審計的獨立性，那么受人為因素影響所做出的經濟責任審計結果便失去了其最初的目的，無法促進社會主義經濟的有序發展。

二、經濟責任審計風險防范的措施

（一）全面采集審計材料并提高其準確性

在經濟責任審計過程中，一方面要重視全面采集審計資料，包括被審計單位的具體崗位安排，人事情況、財政管理、資產監督等多方面的資料，同時還要重點對相關的會計決策、收支、盈虧、賬目等做仔細認真的審查，只有采集到全面、充分的審計相關資料，才能有效支撐整個的經濟責任審計工作。另一方面，全面采集審計資料的同時還要確保這些審計資料的準確性。經濟責任審計的重要依據便是被審計單位和人員提供的財務信息，因此在審查過程中要注意篩選、剔除虛假的財務信息，以確保所采用信息的真實性和有效性。此外，若是審計內容存在爭議，除了要聽取被審計人員的解釋說明外，也可以對被審計單位所有的部門人員進行一番考察了解，特別是向被審計單位的基層人員通過座談會、調查問卷等方式了解相關情況，進一步提高采集到的審計材料是準確的，從而為經濟責任審計工作提供有效的財務數據信息。

（二）全方位、多層次界定經濟責任歸屬

領導人員的獎懲、以后的人事任用等問題都直接受到經濟責任審計結果的影響，因此必須明確界定審計結果的經濟責任。為了更加準確客觀的界定經濟責任歸屬，較好的辦法是采用全方位、多層次的界定方法。經濟責任審計過程中所謂的全方位、多層次界定經濟責任，主要表現為以下幾方面：第一、審計人員在全面、準確采集相關審計材料時，對于一些明顯、明確的經濟責任歸屬可以直接進行界定，同時可以作為后續界定工作的依據。第二、若是在審計過程中發現經濟責任問題但一時又無法明確界定此經濟責任的歸屬時，可以先向被審計單位的其他部門，比如人事管理部門、被審計單位內部的審計部門、考核部門等進行咨詢和了解。這樣做的好處是，被審計單位內部人員對于本單位的實際工作比較熟悉，也了解整件事情的前因后果，審計人員通過與之交流咨詢，可以做到對被審計單位有較全面的認識，從而促進審計人員對經濟責任的具體歸屬做出較客觀的判斷。第三、審計人員受自身知識水平的局限，在經濟責任審計過程中遇到自己不熟悉的領域或是不能解決的問題時，可以尋求相關領域的專家的咨詢與幫助，以促進問題的及時妥善處理。

（三）提高審計人員的專業技能和素養

為了確保經濟責任審計工作的科學性和公正性，必須首先從提高審計人員的專業技能和素養方面入手。首先要求審計人員必須得有相應證件才能上崗，對一些處于重要職位的負責人還得做等級職稱證書或是注冊會計師證書之類的要求，從而確保審計人員的專業技能是合格、過關的。其次，要求審計人員能夠根據審計環境的變化，及時進行知識的更新。審計部門需要重視審計隊伍建設，加強對審計人員的業務培訓，通過不斷的學習與交流來提高審計人員職業水平和職業道德，嚴厲杜絕審計人員不按審計規章和審計程序，主觀隨意的進行審計。同時，當今社會網絡信息技術快速發展，審計人員要不斷學習現代信息技術，同時利用信息技術不斷拓寬新的審計信息來源。在實際審計過程中，要學會依靠群眾的力量，集思廣益，從而獲取更真實完整的審計資料，最大程度上的減少經濟責任審計的誤受和漏報風險。

三、 結束語

經濟責任審計的出現是我國現代社會主義經濟建設有序良好發展要求的體現，也是落實科學發展觀和政治體制改革的必要保障。經濟責任審計有利于加強對黨政主要領導干部和國有企業領導人員的經濟行為管理監督，可以幫助我們準確獲取經濟信息，了解經濟運行的實際情況，更主要的是通過客觀評價領導干部的經濟責任，從而有利于領導干部全面樹立科學發展觀和正確的政績觀。此外通過強化對領導干部行使權力的制約和監督，也對推進黨風廉政建設和反腐敗工作做出了重要貢獻。顯然，開展經濟責任審計工作可以促進現代社會經濟實現持續、快速、協調以及健康的發展，其重要性不言而喻。隨著經濟責任審計的不斷發展，我們也應客觀看待和認識經濟責任審計出現的風險，并采取積極的應對措施以防范和規避這些風險，努力把風險系數降到最低，從而確保經濟責任審計能夠發揮更大的作用。

參考文獻：

[1]王玉鳳.淺談經濟責任審計風險成因及其防范[J].經濟，2016，（1）：96-96.

[2]王雪蓮.行政事業單位經濟責任審計的風險分析與防范[J].全國商情，理論研究，2016，（10）：109-110.

[3]歐靜.經濟責任審計風險的成因及防范對策[J].財經界：學術版，2016，（12）：318-318.

作者簡介：

平宏麗，大興安嶺松嶺區審計局。