保障性安居工程追蹤問效審計(jì)創(chuàng)新客觀需要性與獨(dú)特性研究

摘 要：本文首先對(duì)保障性安居工程跟蹤問效審計(jì)的概念做了解析，其次對(duì)保障性安居工程追蹤問效審計(jì)創(chuàng)新客觀需要性做了研究，提出客觀需要性是推進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策和重大調(diào)控措施落實(shí)情況的審計(jì)需求，是強(qiáng)化對(duì)民生和資源環(huán)保項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的客觀需要；再次提出審計(jì)過程應(yīng)關(guān)注保障性住房的政府投入、項(xiàng)目建設(shè)、住房分配的獨(dú)特性。

關(guān)鍵詞：保障性安居工程；追蹤問效審計(jì)；創(chuàng)新；客觀需要性；獨(dú)特性

保障性安居工程跟蹤問效審計(jì)兼有財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)的特點(diǎn)，在審計(jì)方式與計(jì)時(shí)間上又有明顯的特點(diǎn)。保障性安居工程通常涉及大規(guī)模的保障性住房及相關(guān)政策，對(duì)其審計(jì)業(yè)務(wù)范圍涉及資金劃撥、工程施工以及房屋分配等后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。跟蹤問效審計(jì)工作較早開展有助于對(duì)資金使用效率進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)行提高工程質(zhì)量，加強(qiáng)分配合理性，對(duì)于企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)揮有效地引導(dǎo)作用、因此在實(shí)施跟蹤問效審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注意保持與相關(guān)政策的一致性，根據(jù)出臺(tái)的政策性文件對(duì)審計(jì)時(shí)點(diǎn)、審計(jì)程序以及審計(jì)證據(jù)等進(jìn)行調(diào)整，充分保障審計(jì)工作的真實(shí)有效性。總而言之，連續(xù)的審計(jì)方式有利于更深入地落實(shí)保障性住房政策。

一、保障性安居工程追蹤問效審計(jì)創(chuàng)新客觀需要性

（一）推進(jìn)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)政策和宏觀調(diào)控措施落實(shí)情況的審計(jì)需求

當(dāng)前及今后一段時(shí)期，審計(jì)機(jī)關(guān)要牢牢把握中央及上海市穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生的總體部署和要求，深入研究政策背景，準(zhǔn)確把握政策意圖，密切關(guān)注財(cái)政、稅收、金融、投資、產(chǎn)業(yè)、民生、資源環(huán)境、國(guó)有資產(chǎn)等政策措施的情況，有重點(diǎn)地對(duì)重大項(xiàng)目落地、重點(diǎn)資金保障、行政審批權(quán)清理下放、行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目清理、機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)推進(jìn)、政府職能優(yōu)化等工作進(jìn)行規(guī)劃部署，一方面提高政策的適用性、實(shí)際性和配套性，使其發(fā)揮引導(dǎo)作用；另一方面加強(qiáng)政策宣傳，規(guī)范政策實(shí)施，完善政策，落實(shí)工作，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支撐。

（二）強(qiáng)化對(duì)民生和資源環(huán)保項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督的客觀需要

審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)圍繞人民群眾的根本利益展開，審計(jì)機(jī)關(guān)需加強(qiáng)對(duì)保障性安居工程等工作的專項(xiàng)審計(jì)，杜絕一切有害民生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。要放眼全局，加強(qiáng)土地審計(jì)，嚴(yán)肅查處保障性安居工程中征地拆遷、浪費(fèi)資源、環(huán)境保護(hù)、社會(huì)保障等方面損害群眾利益的問題。

二、保障性安居工程跟蹤問效審計(jì)實(shí)踐的獨(dú)特性探討

為了全面推進(jìn)保障性住房工作進(jìn)程，加快解決城市家庭住房困難問題，必須在全國(guó)各地實(shí)施跟蹤審計(jì)。從我國(guó)近年來保障性住房的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來看，事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，持續(xù)地開展審計(jì)工作，更能發(fā)現(xiàn)問題，有利于政府各級(jí)部門從政策適用性以及可行性等多角度分析問題，推動(dòng)保障性住房政策制定的進(jìn)程。

（一）關(guān)注保障性住房的政府投入的獨(dú)特性

由于該類建設(shè)很難帶來可觀的利益，其支出很難讓地方政府情愿地進(jìn)行土地投入，即使土地投入有保障，劃撥的土地也都是郊縣等地帶。因此，應(yīng)注意審核工程開竣工流程是否嚴(yán)格參照相關(guān)規(guī)定。在審計(jì)期間需嚴(yán)格審查相關(guān)手續(xù)的完整性，施工進(jìn)程是否按照審批內(nèi)容開展，防止改變土地用途。其次，要有足夠的資金支持。保障性住房建設(shè)無法給當(dāng)?shù)卣畡?chuàng)造收益，政府不愿花精力去解決資金問題，導(dǎo)致建設(shè)緩慢。應(yīng)關(guān)注政府投入資金是否按時(shí)全額到位，資金規(guī)模應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定。此外，應(yīng)關(guān)注資金流向，有無擅自挪用，貪污腐敗的行為。

（二）關(guān)注保障性住房的項(xiàng)目建設(shè)的獨(dú)特性

由于工程量大，為了確保圓滿竣工，通常同步手續(xù)辦理與工程建設(shè)。應(yīng)當(dāng)關(guān)注各項(xiàng)許可證書是否齊全；審核各個(gè)環(huán)節(jié)的招投標(biāo)程序是否合規(guī)；注意檢查建筑面積有無違反國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)對(duì)于廉租房的建筑面積規(guī)定，單套不得超過50平米，對(duì)于公租房以及經(jīng)濟(jì)適用房單套不得超過60平米。保障性住房只提供一般家庭的正常居住條件，面積過大會(huì)造成土地資源浪費(fèi)。

（三）關(guān)注保障性住房的住房分配的獨(dú)特性

保障性住房的分配與住房申請(qǐng)家庭關(guān)系最密切。應(yīng)按照下列步驟完成對(duì)住房分配合規(guī)性的審核：

1.熟悉保障性住房的分配方法，審核政府是否依據(jù)主管部門頒布的規(guī)章制度實(shí)施保障性住房分配方法；

2.了解保障性住房的申請(qǐng)資格、流程及審批程序，審查分配環(huán)節(jié)是否嚴(yán)格按照有關(guān)部門管理辦法的要求分房到位；

3.抽查申請(qǐng)人員資格真實(shí)性，對(duì)比家庭申報(bào)信息與上級(jí)官方登記證明的一致性，嚴(yán)防使用虛假信息獲取保障性住房申請(qǐng)資格的現(xiàn)象。

三、保障性安居工程追蹤問效審計(jì)案例分析

2012年某市保障性安居工程實(shí)際完工項(xiàng)目32項(xiàng)。保障性安居工程績(jī)效審計(jì)需全面反映一個(gè)地區(qū)的績(jī)效情況。首先我們確定每類保障性安居工程在該區(qū)域所有工程中所占的權(quán)重，然后根據(jù)重要性設(shè)定各指標(biāo)分值，用層次分析圖設(shè)計(jì)績(jī)效審計(jì)模型。權(quán)重設(shè)定采取廉租住房：經(jīng)濟(jì)適用住房：公共租賃住房：限價(jià)商品住房：各類棚戶區(qū)改造=1：3：9：5：2的標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)總分值為100分，根據(jù)重要性，將工程經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)定為5分，工程效率性指標(biāo)定為25分，工程效果性指標(biāo)定為25分，工程公平性指標(biāo)定為28分，工程環(huán)境性指標(biāo)定為17分。各項(xiàng)分值是根據(jù)筆者經(jīng)驗(yàn)判斷及現(xiàn)實(shí)中對(duì)公平分配、質(zhì)量管理和社會(huì)滿意度的重要性要求來確定。因?yàn)楸Ｕ闲园簿庸こ探ㄔO(shè)是解決住房困難家庭的問題，所以公平性最重要，分值最高；效果性和效率性次之；經(jīng)濟(jì)性分值最小，又因其不直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，故只考慮其投資成本。

保障性安居工程績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)過程中，優(yōu)秀為（90--100分），良好為（75--90分），一般為（60--75分），不合格為（〈60分）。

本案例對(duì)某市32項(xiàng)保障性安居工程績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)，定性、定量分析結(jié)合。定量分析以審計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照計(jì)算公式計(jì)算，先按保障類別計(jì)算出各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值，然后根據(jù)各自權(quán)重加權(quán)得出每項(xiàng)數(shù)值。定性分析通過查閱文本資料，資質(zhì)證明等，輔以問卷調(diào)查，推算各項(xiàng)分值。最后將所有指標(biāo)值進(jìn)行匯總得出綜合分值，結(jié)合評(píng)價(jià)等級(jí)，得出最終績(jī)效等級(jí)。

（一）經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)分析

2012年，某市該類工程實(shí)際完工項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)性較好，從抽審的32個(gè)竣工項(xiàng)目看，有23個(gè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了節(jié)約投資成本，平均工程投資成本降低率（%）為86.45%。經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)得分為4分。

（二）效率性評(píng)價(jià)分析

2012年投資保障性安居工程金額達(dá)211328.49萬元，占全市城鎮(zhèn)住宅投資總額的12.18%，相比2011年、2010年增幅為9.54%和9.61%，2012年建成約1.31萬套住房并投入使用。2012年，某市保障性安居工程建設(shè)效率良好，項(xiàng)目開工率為83%，竣工率為97%，完成投資率為90%，資金到位率為89%，資金使用合規(guī)率為92%，項(xiàng)目審批程序規(guī)范率為98%，項(xiàng)目招投標(biāo)率達(dá)100%。效率性評(píng)價(jià)得分為24分。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣超博，朱立輝.城鎮(zhèn)保障性安居工程資金績(jī)效審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容[J].審計(jì)研究，2014，（4）.

[2]侯斯銘.保障性安居工程跟蹤審計(jì)信息化平臺(tái)構(gòu)建初探[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2014，（3）.

[3]AliciaP.Cackley.VAandHUDAreWorkingtoImproveDataonSupportiveHousingProgram.GAO-12-726：Published：Jun26，2012.PubliclyReleased：Jun26，2012.

[4]王爍.我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系研究.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文，2012.

[5]鄭芳.杭州經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)與利用績(jī)效評(píng)價(jià)研究.浙江大學(xué)碩士學(xué)位論文，2011.

作者簡(jiǎn)介：

王如燕，女，博士，教授，上海對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩導(dǎo)，研究方向：政府環(huán)境績(jī)效審計(jì).

管藝桃，女，研究生在讀，研究方向：內(nèi)部控制與審計(jì)理論與實(shí)務(wù).

張涵，女，研究生在讀，研究方向：內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理.

劉璐，女，研究生在讀，研究方向：審計(jì)理論與實(shí)務(wù).