臺賬作用及應(yīng)用

摘 要：在平時工作中，臺賬可以幫助財務(wù)了解詳細的成本消耗信息，提高公司管理能力，給管理決策提供參考依據(jù)。浪潮核算科目固定，不能隨意增加底級科目和輔助核算，無法滿足日常管理工作需要，這樣就需要登記大量的臺賬，以滿足日常管理的需要。成立共享中心以后，基層財務(wù)人員無需投入大量時間在憑證制單上，但是這并不表明基層財務(wù)人員身上的擔(dān)子變輕了，反而更重了。基層財務(wù)人員的職責(zé)不再是簡單的做帳，還需要提供財務(wù)數(shù)據(jù)，分析財務(wù)數(shù)據(jù)，為管理者提供決策幫助。這些財務(wù)數(shù)據(jù)，有的來源于浪潮財務(wù)軟件，有的來源于日常登記的臺帳。本文總結(jié)了臺帳的基本作用，提出了臺帳登記的注意事項，即臺帳登記的原則，最后以單船成本臺帳為例，詳細介紹單船成本臺帳的內(nèi)容及單船成本臺帳的具體應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：臺帳；作用；原則；單船成本臺帳

一、臺賬的作用

暑假我到某工程單位財務(wù)部門實習(xí)，該單位（以下簡稱公司）每年都會與上級公司簽訂內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任合同，合同中對產(chǎn)值、合同額、返工損失率、船機修理計劃、萬元產(chǎn)值標煤消耗量、已完工未結(jié)算占成本比重、應(yīng)收賬款到位率、五項可控間接費、業(yè)務(wù)招待費等指標提出了詳細的要求。

公司為完成上級公司下達的指標，各個部門也制定了相應(yīng)的考核指標，材料的節(jié)約率、設(shè)備維修費、單船成本等指標都和財務(wù)統(tǒng)計息息相關(guān)。

財務(wù)是所有部門數(shù)據(jù)的交匯點，財務(wù)部門應(yīng)該為管理者提供需要的財務(wù)數(shù)據(jù)、分析財務(wù)數(shù)據(jù)，提出合理化建議。當(dāng)管理需要時，財務(wù)應(yīng)該及時的提供財務(wù)數(shù)據(jù)，登記臺帳就可以滿足隨時提供財務(wù)數(shù)據(jù)的要求。

以單船成本臺帳為例，單船成本臺帳詳細記錄了每條船的成本構(gòu)成。單船成本臺帳可以直接得到單船成本，進而得到每打一根樁消耗的成本，方便同種類型船舶指標的橫向?qū)Ρ取⒑屯曛笜说目v向?qū)Ρ取⒑彤?dāng)年指標考核標準對比，可以反映出管理情況，成本指標減少可以總結(jié)經(jīng)驗，成本指標增加可以找出原因，并加以完善。

二、臺賬登記的原則

（一）時效性

時效性是臺賬登記的重要原則，工作實踐告訴我們，只有滿足時效性，臺賬才會有意義，否則臺賬的價值將大打折扣。同一信息在不同的時間在性質(zhì)上具有很大的差異，信息的性質(zhì)在很大程度上影響決策的客觀效果。

以差旅費統(tǒng)計表為例，如果不是報銷完以后直接登記，而是等了幾天再統(tǒng)一登記，可能會導(dǎo)致重復(fù)報銷的差旅費在差旅費統(tǒng)計表中沒有登記，這樣就會理所當(dāng)然的覺得沒有報銷過，最終會導(dǎo)致重復(fù)報銷。所有的臺賬都需要及時登記，業(yè)務(wù)招待費的臺賬如果不及時登記的話，當(dāng)覺得業(yè)務(wù)招待費可能超標，需要對業(yè)務(wù)招待費進行控制時才進行統(tǒng)計，有可能已經(jīng)超標了還沒有意識到。及時登記臺賬，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，臺賬登記完畢，可以及時反饋公司管理中出現(xiàn)的問題，可以及時采取有效措施解決問題。

（二）信息準確

為了確保信息的準確，在臺賬登記時，要做到以原始憑證為依據(jù)，而不是直接摘錄浪潮財務(wù)軟件中的數(shù)據(jù)，原始憑證是所有財務(wù)數(shù)據(jù)的起點，這里的數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過多次傳遞，不會出現(xiàn)差錯。以原始憑證為依據(jù)，還可以及時發(fā)現(xiàn)使用的會計科目是否合理、輔助核算是否準確，也可以起到再次審核憑證的作用。最后也要做到，及時核對，核對臺賬的方法有很多種，最常用的是和浪潮系統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)核對，核對準確以后才可以確定臺賬登記已經(jīng)完成。只有以準確的信息為基礎(chǔ)，才能作出正確的判斷，判斷的依據(jù)才有保障，管理能力才會得到提升。

三、結(jié)束語

通過差旅天數(shù)統(tǒng)計表、出差統(tǒng)計表、業(yè)務(wù)招待費統(tǒng)計表、材料消耗表等臺賬，明確了臺賬在日常工作中的作用，簡要的介紹了登記各個臺賬的目的；提出了臺賬登記需要注意的事項，明確了臺賬登記的基本原則：及時性、信息準確、實用性、完整性。

本文認為，在日常工作中，建立實用、有效的臺賬，規(guī)范、及時的登記臺賬，多用、會用臺賬會給工作帶來很大的幫助。

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作者簡介：

韓鈺，上海理工大學(xué)。