論企業(yè)如何納稅籌劃

摘 要：納稅籌劃是一項涉稅理財活動，是企業(yè)財務(wù)經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，納稅籌劃不同于逃稅、漏稅、避稅，它是在相關(guān)的法律基礎(chǔ)上進行的合法稅收規(guī)劃。有效的納稅籌劃不僅能夠從短期上降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)效益，還能從長期上強化企業(yè)的納稅意識，提高經(jīng)營管理水平。但是由于納稅籌劃在我國起步較晚，其中存在大量問題有待解決，本文接下來就結(jié)合稅收籌劃的基本概念，以及目前企業(yè)納稅籌劃中存在的問題，對企業(yè)如何實施納稅籌劃進行探究。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)管理；問題；解決對策

納稅籌劃是指在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，利用稅收優(yōu)惠政策，通過對投資、籌資、經(jīng)營等事項進行科學(xué)、合理的事先安排和籌劃，使企業(yè)獲得最大的稅收收益的一種理財活動。稅收籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，它在實施的過程中具有合法性、超前性、專業(yè)性、目的性等特點。對于企業(yè)而言，進行納稅籌劃一方面有利于減少稅收負(fù)擔(dān)，即企業(yè)在不減少經(jīng)營業(yè)務(wù)流量的同時，絕對或相對減少了稅收支出，從而降低了經(jīng)營成本；另一方面有利于降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，避免企業(yè)因?qū)Χ愂沼嬎悴缓侠沓霈F(xiàn)多納稅，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)增加的情況。納稅籌劃雖然在西方已經(jīng)建立了比較成熟完善的體系，但是在我國尚屬于新生事物，因此企業(yè)在規(guī)劃中難免會遇到諸多問題。

一、目前企業(yè)在納稅籌劃中存在的問題

（一）對納稅籌劃的認(rèn)識不足

由于納稅籌劃在我國的發(fā)展較晚，其無論是在理論研究還是在實踐探索上均存在一定的空白，而企業(yè)對于納稅籌劃的態(tài)度也存在問題，有些企業(yè)將納稅籌劃將逃稅、漏稅、偷稅、避稅等不法行為劃等號，在經(jīng)營中，以此為幌子，逃避納稅義務(wù)；還有些企業(yè)在財務(wù)管理中沒有認(rèn)識到納稅籌劃的重要性，缺乏對納稅的超前規(guī)劃，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。

（二）缺乏系統(tǒng)的法律規(guī)范支持

稅法體系是企業(yè)進行納稅規(guī)劃的依據(jù)，但是目前我國的稅法體系尚不完善，例如根據(jù)法律規(guī)范，我國納稅人應(yīng)該繳納的稅收類型主要有流轉(zhuǎn)稅、資源稅、所得稅、財產(chǎn)稅、行為稅等，這些類型雖然囊括了所有的經(jīng)濟活動領(lǐng)域，但是在法律體系中，卻單單缺乏一部對于稅收活動進行最權(quán)威解釋與指導(dǎo)的基本法，而這一基本法的空缺實的相關(guān)稅法、規(guī)范之間的協(xié)調(diào)作用那以有效發(fā)揮，影響了企業(yè)納稅籌劃。

（三）對納稅籌劃風(fēng)險分析不足

納稅籌劃雖然可以在短期內(nèi)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，但是作為一項理財活動，其中必然存在一定的經(jīng)營風(fēng)險，而許多企業(yè)對于這類風(fēng)險的忽視，不但沒有獲得納稅籌劃的益處，反而增加了經(jīng)營負(fù)擔(dān)，例如財務(wù)部門在納稅籌劃中對于政府宏觀調(diào)控政策的變化缺乏考量，對于經(jīng)營環(huán)境的判斷過于主觀，對納稅籌劃成本的忽視，導(dǎo)致在納稅籌劃方案制定到效果評價中投入過大，從而造成了納稅籌劃措施的失效。

（四）納稅籌劃的專業(yè)人才缺乏

稅收籌劃是一種超前性的理財活動，它不僅要求工作人員具備專業(yè)的法律知識、經(jīng)濟學(xué)理論，還應(yīng)該具備一定的預(yù)見性，以根據(jù)市場及企業(yè)的長遠(yuǎn)需求進行納稅規(guī)劃，但是目前企業(yè)內(nèi)部的納稅規(guī)劃人員基本屬于普通的財務(wù)人員，這些人員無論是在方案制定還是在效果預(yù)測上都存在一定的欠缺，因此，難以從企業(yè)持續(xù)發(fā)展的角度對稅收進行合理籌劃。

二、企業(yè)如何實現(xiàn)有效的納稅籌劃

（一）樹立正確的納稅籌劃觀念

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，企業(yè)在經(jīng)營管理中，應(yīng)該認(rèn)識到納稅籌劃的重要作用，首先樹立法律意識，從法律的角度區(qū)分稅收籌劃與偷稅、漏稅等不法行為之間的區(qū)別，強化納稅人意識，履行納稅人義務(wù)；其次，要從企業(yè)整體效益的角度出發(fā)，進行納稅籌劃，避免在“少繳稅款”或“節(jié)稅”等片面思想的引導(dǎo)下，陷入得不償失的誤區(qū)；最后，在企業(yè)內(nèi)部控制中滲透納稅籌劃理念，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（二）健全稅收法律體系

政府應(yīng)該發(fā)揮宏觀調(diào)控的職能，不斷優(yōu)化企業(yè)納稅籌劃的法律環(huán)境，在健全稅收法律從體系的過程中，相關(guān)部門一方面要積極借鑒西方的法律體系，完善基本法，另一方面還應(yīng)該切實從我國社會主義市場經(jīng)濟的基本現(xiàn)實出發(fā)，實事求是，理順基本法內(nèi)容，提高稅收基本法的可行性，從而為企業(yè)的納稅籌劃提供必要的指導(dǎo)、規(guī)范。

三、結(jié)束語

企業(yè)納稅籌劃的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化，因此財務(wù)部門在進行納稅籌劃的過程中應(yīng)該堅持整體性和經(jīng)濟性的原則，所謂整體性就是要從整體著眼，對納稅行為進行規(guī)劃，避免將籌劃的重點放在某一個環(huán)節(jié)上，保證平均的納稅支出最低；所謂經(jīng)濟性就是要從成本支出的角度對企業(yè)的經(jīng)濟活動和納稅項目進行規(guī)劃，以保證經(jīng)濟利潤最大化。

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作者簡介：

李穎，哈爾濱煤礦機械研究所。