新形勢(shì)下強(qiáng)化企業(yè)稅收籌劃的有效途徑

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家也越來(lái)越重視企業(yè)的稅收籌劃，在企業(yè)的生存發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃已經(jīng)成為首要問(wèn)題。稅收是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要命脈，我國(guó)不僅制定了企業(yè)稅收相關(guān)的法律，而且還對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行了積極的改革。因此，在新形勢(shì)下研究企業(yè)的稅收籌劃具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文筆者首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的概念，然后分析了影響企業(yè)稅收籌劃的主要因素，在此基礎(chǔ)上提出了新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的重要途徑，希望能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)的稅收提供一些值得借鑒的思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；新形勢(shì)；稅收籌劃；途徑

引言

一直以來(lái)，我國(guó)的稅收都堅(jiān)持取之于民用之于民的形式，隨著近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的突飛猛進(jìn)，使得稅收工作面臨新的挑戰(zhàn)，在新形勢(shì)下如何合理的籌劃企業(yè)的稅收是迫切需要解決的問(wèn)題[1]。企業(yè)稅收籌劃可以極大的規(guī)避企業(yè)漏稅、偷稅等違法亂紀(jì)行為，同時(shí)，稅收籌劃還有利于企業(yè)更好的維護(hù)自身的合法利益。企業(yè)合理的開展稅收籌劃不僅可以使自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略得到進(jìn)一步優(yōu)化，根據(jù)國(guó)家和地方政府制定的稅收政策調(diào)整適合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，從而有效的提高企業(yè)的生產(chǎn)力并優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而且還可以有效的規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的工作，進(jìn)而使其工作能力和管理水平得以提升。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

作為一個(gè)全新的理念，企業(yè)稅收籌劃是我國(guó)制定的一項(xiàng)不具有違法性質(zhì)的合法政策，它與偷稅漏稅有本質(zhì)的區(qū)別。隨著近年來(lái)我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃在很多領(lǐng)域都得到了非常廣泛的應(yīng)用。股份制企業(yè)在市場(chǎng)規(guī)范中就開展了稅收籌劃，這不僅使企業(yè)的整體利益得到維護(hù)，而且還有效的避免發(fā)生逃稅行為，從而確保了企業(yè)合法化稅收。在開展企業(yè)稅收籌劃工作的時(shí)候應(yīng)該確保其與稅法規(guī)定相一致，這并不會(huì)將稅法的職能削弱，也不會(huì)對(duì)稅法的地位造成影響。企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃可以最大限度的降低其項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，逐漸完善我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。因此，在新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、影響企業(yè)稅收籌劃的主要因素

（一）缺乏完善的稅收籌劃管理體系

缺乏完善的稅收籌劃管理體系是影響企業(yè)稅收籌劃的主要因素之一，雖然我們會(huì)在報(bào)紙雜志或網(wǎng)絡(luò)上經(jīng)常看到稅收籌劃，但是卻都沒(méi)有明確的介紹。除此之外，還缺乏完善的稅收籌劃理論體系，未能真正的發(fā)揮其對(duì)企業(yè)稅收工作的指導(dǎo)作用。很多稅收籌劃方面的教材內(nèi)容往往都與實(shí)際不相符，甚至有的內(nèi)容都是憑空想象出來(lái)的，還經(jīng)常會(huì)有偷換概念的問(wèn)題發(fā)生。把稅收制度方面的教材變成稅收籌劃相關(guān)的書籍已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮了。由此可見(jiàn)，我國(guó)的稅收籌劃缺乏完善的管理體系和管理制度，這在很大程度上對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到嚴(yán)重的制約作用。

（二）稅收籌劃的專業(yè)人才比較匱乏

稅收籌劃方面的專業(yè)人才比較匱乏是影響企業(yè)稅收籌劃的另外一個(gè)重要原因，這一影響因素的表現(xiàn)是非常突出的，尤其是在實(shí)際管理和籌劃企業(yè)稅收的過(guò)程中，相關(guān)工作人員的素質(zhì)普遍偏低，在企業(yè)綜合稅收籌劃方面的技術(shù)和能力也有限，這會(huì)在很大程度上影響企業(yè)開展稅收籌劃工作。隨著國(guó)家對(duì)企業(yè)稅收籌劃越來(lái)越重視，近年來(lái)各高校也逐漸增設(shè)了稅收籌劃課程，加強(qiáng)培養(yǎng)稅收籌劃方面的人才。但是實(shí)際教學(xué)效果卻不夠理想，培養(yǎng)出的人才也無(wú)法滿足當(dāng)前企業(yè)對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的需求。與此同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅收籌劃專業(yè)人才的需求在一定程度上制約了稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)，稅務(wù)經(jīng)理或稅務(wù)主管這樣的人才需求在人才市場(chǎng)中很少出現(xiàn)，很多企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作比較陌生，自然也無(wú)法充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃人才在企業(yè)發(fā)展中的重要性。

（三）未能明確理解稅收籌劃

不能明確的理解稅收籌劃也是影響企業(yè)稅收籌劃工作的重要因素。為了在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中取得生機(jī)，企業(yè)首先必須將企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵合理的把握好。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃是非常合理的，因?yàn)樗梢杂行У囊?guī)避企業(yè)逃稅漏稅的問(wèn)題，這不僅對(duì)發(fā)展稅收事業(yè)有力，而且還可以增加國(guó)家的稅收。但是目前我國(guó)的企業(yè)沒(méi)有真正理解稅收籌劃，未能將其含義正確的把握，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也嘗試著想通過(guò)修改和完善相關(guān)法律來(lái)講稅收籌劃的漏洞彌補(bǔ)好。對(duì)于納稅人而言可能他們并沒(méi)有納稅的意識(shí)，認(rèn)為不納稅也不犯法。這完全是對(duì)稅收籌劃內(nèi)涵的錯(cuò)誤理解，納稅人認(rèn)為稅收籌劃的范疇包括避稅的案例、技巧和方法，如果是這樣那么就會(huì)極大的制約我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的重要途徑

（一）革新企業(yè)的稅收籌劃內(nèi)容

革新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容時(shí)加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的重要途徑之一，要想不斷的創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)容就應(yīng)該從企業(yè)納稅方式、企業(yè)組織形式以及企業(yè)所得稅這三方面著手。首先，企業(yè)的納稅方式，如果企業(yè)有總公司和分公司那么在納稅的時(shí)候應(yīng)該選擇匯總納稅方式。因此，當(dāng)企業(yè)準(zhǔn)備下設(shè)下屬公司的時(shí)候，設(shè)立分公司和設(shè)立子公司將會(huì)對(duì)企業(yè)繳納稅額造成不同程度的影響[2]。由此可見(jiàn)，企業(yè)可以根據(jù)不同的納稅規(guī)定科學(xué)合理的安排企業(yè)的組織形式，從而可以使企業(yè)整體的稅負(fù)水平得以有效降低。其次，企業(yè)組織形式，現(xiàn)階段企業(yè)在選擇組織形式的過(guò)程中應(yīng)該結(jié)合其自身的實(shí)際需求，然后履行對(duì)應(yīng)的稅收義務(wù)，企業(yè)的組織形式不同其稅收標(biāo)準(zhǔn)也不一樣。最后，企業(yè)所得稅法規(guī)定國(guó)債利息稅收應(yīng)該滿足居民與企業(yè)之間的權(quán)益性投資。一般情況下企業(yè)會(huì)選擇購(gòu)買股票的形式，繼而對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，最大限度的確保稅收籌劃的合理性，從而優(yōu)化我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（二）對(duì)稅收所涉及到的各環(huán)節(jié)進(jìn)行合理籌劃

對(duì)稅收所涉及到的各環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的籌劃，負(fù)責(zé)核算的工作人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)情況將調(diào)減項(xiàng)的項(xiàng)目稅收核算準(zhǔn)確，對(duì)于金融資產(chǎn)則應(yīng)該使用權(quán)益法進(jìn)行核算，按照其公允價(jià)值對(duì)其后續(xù)也進(jìn)行計(jì)量，同時(shí)還需要核算其長(zhǎng)期股權(quán)資產(chǎn)，確保能夠準(zhǔn)確的核算出企業(yè)的凈利潤(rùn)。首先，必須要確保項(xiàng)目處理工作的合理性，將可以免稅的那部分企業(yè)項(xiàng)目做減免稅收的處理，如果企業(yè)有新開發(fā)項(xiàng)目，則應(yīng)該將其研發(fā)經(jīng)費(fèi)納入稅收。其次，選擇適合的計(jì)算納稅籌劃的方法，折舊方法和計(jì)價(jià)方法主要適用于準(zhǔn)予將成本項(xiàng)目扣除的納稅籌劃中。折舊方法主要是指根據(jù)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，有加速折舊法和平均年限法這兩種允許企業(yè)計(jì)提折舊的方法；而計(jì)價(jià)方法則指的是為了確保能夠提高銷售成本、降低納稅額度，可以計(jì)算存貨的期末成本，從而有效的避免了物價(jià)波動(dòng)造成納稅也隨之波動(dòng)。此外，企業(yè)為了達(dá)到持有稅或節(jié)稅的目的還可以進(jìn)行固定資產(chǎn)折舊。有的時(shí)候企業(yè)為了降低納稅所得額可以選擇加速折舊法。

（三）企業(yè)應(yīng)制定明確的稅收籌劃目標(biāo)

為了加強(qiáng)稅收籌劃企業(yè)還必須明確其稅收籌劃的目標(biāo)，企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)主要包含全面開展稅收籌劃、充分運(yùn)用稅收的優(yōu)惠政策、科學(xué)控制稅收處罰這三方面內(nèi)容。按照企業(yè)的不同發(fā)展階段實(shí)施這三部分內(nèi)容，它們之間應(yīng)該有一定的順序規(guī)律。其一，企業(yè)應(yīng)該指定稅收處罰，特別是稅收罰款，如果有企業(yè)偷稅漏稅就必須對(duì)其給予嚴(yán)厲的法律制裁。中小企業(yè)占了我國(guó)稅收的絕大部分，在開展稅收籌劃的過(guò)程中應(yīng)該將此作為切入點(diǎn)，并把其作為稅收籌劃最重要的目標(biāo)。其二，是我國(guó)在稅收方面制定的優(yōu)惠政策，首先企業(yè)必須細(xì)致的研究我國(guó)的稅法，進(jìn)而從多個(gè)渠道實(shí)現(xiàn)企業(yè)的減免賦稅，企業(yè)可以通過(guò)各種稅務(wù)方法合理進(jìn)行，如選擇稅收征管方式、稅前扣除方法、增值稅等。其三，還應(yīng)該全面的開展企業(yè)的稅收籌劃工作，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與稅收籌劃聯(lián)系起來(lái)，進(jìn)行綜合稅收籌劃，基于企業(yè)的整體利益選擇適合的稅收籌劃措施，最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中稅收籌劃是非常重要的內(nèi)容，基于目前的形勢(shì)，我國(guó)是非常支持開展稅收籌劃工作的。加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的主要目的就是找到與我國(guó)政策相適應(yīng)的稅收籌劃方法，在確保認(rèn)真貫徹落實(shí)我國(guó)的稅收政策的前提下盡可能的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王萍.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及解決措施[J].財(cái)經(jīng)界， 2013，（06）.

作者簡(jiǎn)介：

張奎治，寧波瑞孚工業(yè)集團(tuán)有限公司。