事業單位內部控制問題及對策

◎孫莉

事業單位內部控制問題及對策

◎孫莉

近些年國家不斷深化事業單位改革，隨著各項政策落實，事業單位地位與作用愈發凸顯出來。目前事業單位逐步走向市場化，財政撥款逐年減少，對事業單位內部控制提出更高的要求。有鑒于此，本文中詳細分析事業單位內部控制現狀及存在問題，給出具體的解決措施，推動事業單位改革順利進行。

現階段我國事業單位內部控制存在一些問題，直接影響內部控制質量，有必要做好相關研究工作。通過內部控制可以提高財務利用率，實現財務效益最大化，合理規劃資產購置支出、資本運作及利潤分配管理等內容，提高事業單位內部控制質量，本就此展開論述。

事業單位內控分析

事業單位通過制定制度、落實措施及執行實現內部控制，提高單位抵御經濟風險的能力。分析事業單位經濟活動，明確主要經濟風險，有助于優化與完善內部控制建設。內部控制建設本質就是從源頭入手，采取制度規范措施，有效避免出現貪污腐敗、懈工怠工的現象。結合單位運行情況分析，內部控制建設分成兩個層面，即單位層面與業務層面，分別采取不同的針對性措施，實現內部控制建設的目的。

事業單位內部控制建設時，以梳理流程為始發點，詳細分析與查找個流程環節中存在的風險點，針對這些風險點建立完善的防控措施，形成完善的制度監督體系。為了保證內部控制建設的有效性，需要采用客觀評價的方法對內控體系進行評價。

事業單位內部控制問題

內控建設過程中很容易走入誤區，影響內控體系作用發揮，將其歸納總結如下。

內控體系建設無需更改。部分事業單位工作人員，特別是部分領導沒有意識到內控體系建設的重要性，也沒有明白內控體系建設的長期性，簡單認為，只要集中力量進行一次內部控制建設，以后根據此次方案進行便可。還有極少數單位，出于各方面考慮，直接外聘中介公司進行內控體系評價建設，完成建設后認為任務完成，不需要再次進行建設，但其實相反，《事業單位內部控制規范（試行）》中規定：至少每年進行一次經濟活動風險評估。這意味著內控建設并不是一次性的，內控建設本身就是動態的，會因為環境變化造成制定的制度與措施失效，如政策變化、外部形勢變化等。因此當相關條件變化后，需要及時評估與修正內控。

盲目照搬內控制度經驗。事業單位性質不同，工作側重點存在較大差異，每個單位都有自身的特點，因此單純照搬別人的內控流程、防控措施、管理制度等是不行的。如果不加以甄別與吸收，僅為了完成任務而建內控，根本無法發揮其作用。事業單位內部控制建設時，需要充分了解與考慮自身實際情況，有選擇的借鑒對方經驗，引入先進的管理方法，確保內控體系作用的發揮。

忽視或替代風險評估。受到各類因素影響，風險點查找過程中具體業務部門不愿或不能達成準確確定業務流程所有風險點，因此在查找過程中應該根據風險評估結果確定風險是否存在、風險等級。單位層面建設風險評估小組，由該小組出面評估各業務部門業務流程中風險點與風險等級，建設科學合理的評價標準，公平公正的評估所有業務流程，建設針對性的防控措施，確保任何一個風險環節都不會被遺漏。

做好事業單位內部控制的具體措施分析

搞好內部環境建設

（1）提高領導的重視度。提高單位主要負責人與管理者對內部控制的重視，也唯有如此，才能制定出符合單位實際情況的內控制度，并將其落實下去。通過強化主要領導與財務分管領導的培訓，促進其內控意識增強。財政部門聯合相關部門，定期、定時開展培訓工作，明白內部控制的重要性。此外，相關領導不定期抽查內部控制執行情況，制定合適的獎懲制度。

（2）加強關鍵崗位培訓。為了保證單位內部順利實施內部控制，需要單位強化工作人員培訓，讓其了解與掌握內部控制的變化，更好地完成內部控制的工作。重點對素質偏低、工作能力偏弱，影響內控順利開展的人員進行培訓活動，告知所有人員如何操作與執行，如定期組織培訓活動、邀請專業人員講座等。

構建長效風險評估機制

事業單位應按照風險收集—風險識別—風險分析—風險評價—風險清單—風險應對的流程，及時識別單位面臨的或可能出現的風險，通過合理分解與評判，將結果告知相關人員。構建常態化的風險評估機制，通過完善內控管理督促公開工作。通過思索與分析工作程序開展風險評估，只有了解流程節點中可能出現的風險點才能判斷單位風險承受能力。具體做好以下三點。

（1）首先，風險本身來自內控控制目標的過程，單位提前制定內控目標，接著辨認與分析風險，通過一些措施或方法理清風險程度，明確應對下自身可以承受的最大損失。

（2）其次，事業單位風險根據層級劃分為兩方面的：單位層面與業務層面，因此從這兩個層面出發構建風險評估機制。分析風險時，單位依據風險發生概率及影響對其排序，分為一般風險、重要風險、重大風險三類，對重要、重大的風險制定防范措施，將風險降低到自身可以接受的范圍內或是直接規避。

（3）最后，完成風險評估工作后，及時、主動做好風險評估報告，第一時間內將報告遞交給主要領導，給領導作出重大決策時提供參考，有目的地規避風險，通過動態完善內部控制建設的完善。

優化與完善控制活動

（1）合理搭建組織架構。事業單位樹立內部所有業務活動流程，進一步明確關鍵崗位的權限與職責，保證業務工作在決定、操作及監督三者平衡，相互約束。通常而言，監督機構作為單位的下屬部門，很容易出現無法監督上級決策的情況，因此應該引入外部檢測力量，構建的組織結構，確保職權分離，發揮三者平衡機制的作用，制衡權利，避免出現權力尋租的情況。

避免重大決策上領導說了算的情況出現，給單位帶來不必要的風險與危害，實行民主集中制原則，大型經濟事項需要召開領導班子成員會集體研究決定，充分考慮專家意見與業務特點，確保決策的科學性，決策做出后不能隨意變更。此外還要建立問責機制，分解細化集體決策中個人承擔的責任，避免集體決策失誤無法追究個人責任的情況，保證權力與責任的統一。

（2）分離不相容崗位。事業單位充分考慮自身實際情況，分析與梳理單位內部業務流程中可能存在的不相容職務，采取有效措施分離職務，形成責任負責與職權分工明確的制度，確保相互分離與制約。與此同時，科學協調單位各部門，統籌分析，工作量大的部門補充人手，調整工作量較少科室的人員，轉移多余勞動力，提高工作效率。

（3）加強內部交流溝通。引入現代信息技術提高內控水平，構建先進的網絡平臺，提高信息交流速度，整合各方面資料，保證信息實時有效。

進行內部控制評價

現階段，很多事業單位在內部控制方面存在管理不到位現象，主要原因是企業管理人員對于企業內部控制的重要性認識不到位。員工作為企業的主體和各項事物的執行者，首先應從思想高度上提高其對內部控制的認識，同時這也是我國事業單位加強企業內部控制的首要條件。只有從思想高度上提高單位職工對于內部控制的認識程度，才能堅持將內部控制認真貫徹和執行。

在處理企業財務收支記錄、決策和核算過程中真正實現相互影響、相互制約，提高員工對于財務管理重要性的認知。從思想深處著手，增強其管理的自覺性，確保單位內部控制制度真正落實到位。通過實施內部控制活動，單位對內部控制有效性要采取比較分析法、文字表述、抽樣法等綜合評價方法進行全面評價，形成評價結論，出具評價報告。及時發現和糾正單位內部控制建設與實施中存在的問題，并持續自我完善。

綜上所述，事業單位管理中內部控制作為主要組成部分，有助于保證財務報告的真實性、財產完整性及有效規避各類財務風險。事業單位要充分考慮實際情況，選擇合適的內控方式，提高財務管理質量，提升資金使用效率，發揮事業單位為民眾服務的目的。

遼寧省輕工產品質量檢測院)