會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制在實(shí)際財(cái)務(wù)管理中的探討

陳廣志

摘 要：在財(cái)務(wù)管理的過程中需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核以及內(nèi)部控制的力度，為企業(yè)保障其生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的任務(wù)可以有效并且高質(zhì)量地完成，確保資產(chǎn)的安全與完整，證實(shí)相應(yīng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料是安全可以保證的，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略能夠有效執(zhí)行。保證所進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是高效且盈利的，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部所采取整體性自我規(guī)劃、調(diào)整結(jié)構(gòu)、約束控制的一系列管理方法的總稱就是企業(yè)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)審核；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

管理者在達(dá)成目標(biāo)的過程中處理存在的各種不確定性的一切管理手段，在控制企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中，發(fā)揮著極為重要的作用。如何更為全面的分析會(huì)計(jì)審核以及內(nèi)部控制的作用，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中的具有非常重要的意義。財(cái)務(wù)與資源的配置，各種規(guī)章制度，各種臨時(shí)性的方案舉措，包括成立審計(jì)部門進(jìn)行定期檢查，從全面的風(fēng)險(xiǎn)管理角度而言這些都是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要手段。

一、會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用

會(huì)計(jì)審核就是對(duì)已經(jīng)經(jīng)過加工的各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，其中也包括會(huì)計(jì)電算化的信息管理。企業(yè)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)某個(gè)特定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行一個(gè)系統(tǒng)而全面的總結(jié)，而財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也就代表著這一時(shí)間段的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)電算化最為顯著的特征就是利用計(jì)算機(jī)、伴隨著信息技術(shù)的不斷革新，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在財(cái)務(wù)方面的運(yùn)用日趨成熟，這些新的技術(shù)的運(yùn)用不但促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息的完善，而且通過會(huì)計(jì)電算化可以更精確的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)記賬、算賬、報(bào)賬、報(bào)稅等工作，盡量規(guī)避人工產(chǎn)生的失誤，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)的效率提高有著不可忽視的作用。

會(huì)計(jì)審核對(duì)會(huì)計(jì)工作的影響。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作含有會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生、信息傳遞、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)的管理等眾多方面的工作，會(huì)計(jì)審核會(huì)為這些細(xì)化的步驟帶來改變。關(guān)于會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，原來的會(huì)計(jì)工作都是匯總會(huì)計(jì)憑證，并進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的確定和編制，而在電算化的環(huán)境下，財(cái)務(wù)人員則通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)一步到位，完成賬務(wù)報(bào)表以及相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)。其次，通過公司的用友ERP系統(tǒng)中可以很好地傳遞會(huì)計(jì)信息，滿足了公司各個(gè)部門的信息使用需求。會(huì)計(jì)信息使用者能夠通過會(huì)計(jì)報(bào)表清楚明了得掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，能更根據(jù)市場(chǎng)進(jìn)行明確的財(cái)務(wù)分析，加深對(duì)報(bào)表的理解。

企業(yè)在產(chǎn)品營(yíng)銷、商務(wù)談判、工程制造等方面，都必須建立起各種健全完善的流程和制度，以確保最終可以達(dá)成目標(biāo)，進(jìn)而防范可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。但因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的，所以這就要求管理者細(xì)化相應(yīng)的管理措施，設(shè)置預(yù)案，盡可能防患于未然，將損失降到最小化。設(shè)置專門的內(nèi)部控制職能部門。完善的企業(yè)管理制度需要專門的風(fēng)險(xiǎn)控制專員，改變觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制之后的后知后覺。例如，在進(jìn)行大項(xiàng)目談判之前就要先針對(duì)談判事件，談判人物，談判原則，以及談判方式進(jìn)行提前規(guī)劃和預(yù)演。確保這樣的預(yù)演提前做好就需要相應(yīng)的職能部門進(jìn)行檢查，防患于未然。

內(nèi)部控制的目的在于通過審計(jì)行為核查經(jīng)營(yíng)過程中是否達(dá)到的目標(biāo)與要求。審計(jì)的存在就是在規(guī)則制定之后進(jìn)行查驗(yàn)，看看所制定的規(guī)則是否合理。主要是在于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)要進(jìn)行相關(guān)的投資或融資業(yè)務(wù)，這就需要提前查驗(yàn)相應(yīng)業(yè)務(wù)的金融杠桿是多大，是否在可以控制的范圍之內(nèi)，如果不允許高于多少杠桿配資，就要轉(zhuǎn)化思維查找其他的可行性。審計(jì)要求做到的就是通過科學(xué)的抽查，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，以小見大、以點(diǎn)見面的看風(fēng)險(xiǎn)。透過這些可見的現(xiàn)象直追管理方案的本質(zhì)和政策執(zhí)行力。并根據(jù)需要審計(jì)的對(duì)象和程度決定是全面審計(jì)還是部分審計(jì)，需要注意的是審計(jì)不指定規(guī)則，而是評(píng)測(cè)規(guī)則。

二、會(huì)計(jì)審核和內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的優(yōu)化措施

風(fēng)險(xiǎn)存在于每一個(gè)事件之中。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)給企業(yè)帶來損失，也有可能給企業(yè)帶來收益。因此企業(yè)對(duì)分先進(jìn)行把控的時(shí)候還要進(jìn)一步對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。若是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后只能帶來損失此類風(fēng)險(xiǎn)就被稱為“危害性風(fēng)險(xiǎn)”，對(duì)于此類風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)就是“盡最大努力杜絕此風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生”。所以風(fēng)險(xiǎn)時(shí)時(shí)存在，那么對(duì)此就要區(qū)別分析。“千里長(zhǎng)堤，潰于蟻穴”企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并不是以單一孤立的個(gè)體存在，而是彼此至今可以看到與之相互關(guān)聯(lián)的影子。

盡管這個(gè)事件會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)影響是十分微小的，但是這個(gè)方面可能會(huì)關(guān)聯(lián)到其他你所不注意的層面。而這樣的影響可能會(huì)產(chǎn)生無法估量的后果。因此，既然已經(jīng)看到了風(fēng)險(xiǎn)就要想辦法進(jìn)行控制，不留下隱患。內(nèi)部控制的核心就是制衡，一個(gè)相對(duì)有利的環(huán)境中做到令行禁止。就像行軍打仗中的指揮，應(yīng)在一種氛圍，讓所有人聽從這樣的制度。控制好局面，便于政策和指令的下達(dá)。內(nèi)部環(huán)境的塑造，就是在人為制造一種紀(jì)律性的環(huán)境，管理部門各司其職，明確自己的指責(zé)以及權(quán)力分配，一切行動(dòng)聽從上級(jí)的調(diào)度，做到命令的有效執(zhí)行。之所以會(huì)產(chǎn)生的種各樣的問題，很多情況下都是信息傳遞不及時(shí)，最終造成了反饋得不到回應(yīng)，進(jìn)而危機(jī)爆發(fā)。很多情況下就需要內(nèi)部不斷的反省自糾，及時(shí)查看是哪里出了問題。正是有了這樣方便內(nèi)部溝通的機(jī)制，才能保證不發(fā)生“堡壘內(nèi)部被攻破”的事件。

經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，以最小的代價(jià)換取最大的利益，就是通過最為經(jīng)濟(jì)的處理辦法去預(yù)防潛在的經(jīng)濟(jì)損失。這就需要審計(jì)人員針對(duì)要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，從源頭確保所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是富有活力，風(fēng)險(xiǎn)性較小的或是風(fēng)險(xiǎn)在可以控制的范圍之內(nèi)的。通過會(huì)計(jì)的手段進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，進(jìn)而減少企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)損失的憂慮。例如，2008年有次貸危機(jī)造成的全球性的金融和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的大危機(jī)，造成了像雷曼兄弟、摩根大通等商業(yè)巨頭的衰敗。所以，企業(yè)要有面對(duì)危機(jī)失敗后的預(yù)案。危機(jī)發(fā)生，企業(yè)要保證自身可以存活下去，至少在一段時(shí)間之內(nèi)可以恢復(fù)生產(chǎn)，進(jìn)而謀求企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，最終穩(wěn)定盈利，這也是經(jīng)理危機(jī)之后企業(yè)具有的經(jīng)營(yíng)決策。

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略也會(huì)受到會(huì)計(jì)審核的影響。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略主要包括制定長(zhǎng)期發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、選擇什么樣的發(fā)展重點(diǎn)、制定實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施細(xì)則和實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)的整體判斷，依靠會(huì)計(jì)信息的有效管理，保障企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大環(huán)境中取得長(zhǎng)期且穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為了能夠讓戰(zhàn)略目標(biāo)得以成功實(shí)現(xiàn)，通過財(cái)務(wù)預(yù)算的方式，可以完成對(duì)于企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的有效預(yù)測(cè)。因?yàn)轭A(yù)算存在不確切的原因，故而不可以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)未來的業(yè)務(wù)體量。此時(shí)依據(jù)本、量、利分析，按照相關(guān)的數(shù)據(jù)，建立相關(guān)性數(shù)學(xué)函數(shù)，加以推斷出合理的前景預(yù)測(cè)，并借此數(shù)據(jù)為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)制定提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的支持。所以，會(huì)計(jì)的信息管理是具有前瞻性的財(cái)務(wù)管理工作。

完善企業(yè)制度與相關(guān)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部人員的管理，這對(duì)于會(huì)計(jì)審核的有著十分重要的作用。企業(yè)內(nèi)部也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)。明確相關(guān)責(zé)任的落實(shí)情況，保證實(shí)施過程中用到的的會(huì)計(jì)信息安全得到保障。相關(guān)的財(cái)務(wù)人員要重點(diǎn)培養(yǎng)，通過一系列的教育和安全思想強(qiáng)化，提升財(cái)務(wù)人員的準(zhǔn)也技能水平。進(jìn)一步強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)管理的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員和其他部門的相關(guān)培訓(xùn)也要加緊展開，以期達(dá)到精誠(chéng)團(tuán)結(jié)、緊密配合的職業(yè)要求，對(duì)于企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展是十分有益的。

三、結(jié)語

綜上所述，確保風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，需要會(huì)計(jì)審核的工作和內(nèi)部控制的政策應(yīng)當(dāng)齊頭并進(jìn)，共同擔(dān)負(fù)起保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的任務(wù)。確保內(nèi)部控制科學(xué)性，加強(qiáng)會(huì)計(jì)審核的力度，使得企業(yè)可以進(jìn)行科學(xué)化運(yùn)作，企業(yè)的實(shí)際利益得到有效的保障，最終提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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