新形勢下加強企業財務管理工作探討

摘 要：通過積極推行全面預算管理，確保生產管理與經營管理實現有機結合；以經濟活動分析為載體，有效提升企業成本管理水平；以內控管理為手段、ERP為平臺，持續夯實基礎管理等措施，切實提高企業財務管控水平，為促進企業高質量發展提供可靠的財務工作支撐。

關鍵詞：財務管理；全面預算管理；經濟活動分析；內控管理

當前，面對經濟形勢趨緊，企業經濟效益下行風險較大、投資成本緊張、社會環境復雜等多種不利因素，財務管理要緊緊圍繞企業整體工作部署，充分發揮服務生產、引領經營的作用，不斷推動企業向精細管理、科學發展、良性循環方向邁進，為提升企業生產經營水平做出積極貢獻。

一、積極推行全面預算管理，確保生產管理與經營管理實現有機結合

結合企業當前經濟運行的實際情況，要在管理理念上逐步實現三個轉變，即：由注重短期投入向中長期投入轉變；由注重生產向產量與成本并重轉變；由先干后算向先算后干轉變。在企業經營管理理念指導下，要從理順體制、完善手段、強化運行等方面入手，扎實推進全面預算管理，促進預算管理向規范化、精細化方向轉變，建立一整套科學、合理、公正、透明的全面預算管理體制并使之平穩運行。

加強組織領導，建立并完善運行機構和管理制度。企業要把全面預算管理確立為一把手工程，以全面預算管理委員會為統領，以全面預算管理辦公室為協調，負責編制企業全面預算方案。要分級配置產量、分類核定成本，實現生產任務、工作量、價值量的相互匹配。堅持工作量和價值量優化配比原則，要按照“所有成本費用都要納入財務預算，所有預算支出都要落實責任部門和單位”的原則，對預算安排進行優化調整。要將年度預算細化形成單位承包預算、部門單項預算、部門控制預算、部門經費預算。把該下撥給基層單位的資金全部下撥，使各單位預算指標基本可以“跳起來、摸得著”，有效傳遞了成本壓力，扭轉基層單位“等、靠、要”的思想，為嚴考核、硬兌現打下基礎。

細化預算項目，最大限度地落實和實施以業務工作量為基礎的零基預算思路。要按照預算做細的總體思路，根據單位、部門生產費用的分類和投向，逐一擬定各項費用的預算方法。要結合企業實際，編制合理有效、量價分離的業務預算、消耗標準和財務預算，實現工作量與價值量雙向管理。

優化調整和決策平衡。在分項優化確定各系統、單位的投入后，要研究成本配置與產量配置的內在規律，遵從“注重投入效果、體現效益優先”的原則，建立經濟數學模型，對預算安排進行進一步的優化。要按照成本與收入的對應關系，將成本逐項預算到各個構成部分，并依據構成部分的成本水平進行效益評價和產量配置，實現最小的成本、最大的效益。

充分發揮全面預算管理辦公室的作用，將企業的各種資源和工作目標任務整合到一個平臺上。機關職能部門要在預算分解下達與運行考核中持續對生產任務、方案設計和工作量進行優化調整，對各基層單位各項成本指標進行反復平衡優化，努力減少無功低效支出和設計決策浪費。在部門優化、預算管理辦公室優化的基礎上，由預算委員會按照“五統一”原則與持續有效發展的要求，進行決策優化、平衡并組織實施，有效壓減無效、低效支出。

二、以經濟活動分析為載體，有效提升企業成本管理水平

建章立制全面推行經濟活動分析。要通過工作例會和經濟活動分析會，及時了解、掌握和發現生產經營運行過程中存在的問題與不足，制定解決辦法和措施，明確責任部門和單位進行落實整改，并把整改情況說清楚、講明白。要根據經濟分析會分析結果，對預算超支單位采取專門聽取匯報、個別談話，組織財務、經營重點解剖和專門督促等辦法，幫助基層單位制定措施、嚴格控制。

以分析促管理，不斷提高成本運行質量。要以經濟活動分析會為載體，加強財務與生產經營的結合力度，實現對業務工作量和價值量的雙重控制。要對成本費用項目細化分析，認真審查成本費用開支的合理性、必要性，及時發現生產經營過程中存在的矛盾和問題，制定措施，優化改進。要強化重點費用的跟蹤分析工作，結合項目組管理、降本壓費，在企業上層和基層層面上組織對重點費用進行跟蹤分析，認真進行各項指標的縱橫向對比，剖析重點費用的變動趨勢，為企業決策提供依據。

同時，要積極拓寬投資與成本管理思路，實現由單純控制成本向有效實施成本管理的轉變。要針對成本上升、生產與成本不匹配等諸多不利因素，研究把握變化規律，拓寬投資與成本管理思路，提高成本運行質量。要將成本管理的重心向生產過程控制轉移，實現價值量與實物工作量的有機統一。要積極開展成本研究工作，尋找高成本控制的著力點，努力實現效益和資源利用的最大化。

積極構建四道防線，建立成本預警機制。一是構建現金流防線。要通過加強資金預算的管理和分析，對預算超支單位，暫停相關資金的撥付，從源頭上把好資金支出關。二是構建ERP防線。要堅持月度預算審批制度，逐項設定預算限額并在TR模塊中進行設置，實行月度預算執行的適時控制。三是構建內控審批防線。要對預算超支單位，在確保正常生產性費用投入的前提下，通過內控審批，壓縮行政辦公費、維修費用、材料費等項目的審批。四是構建考核防線。要嚴格執行考核兌現政策及分析匯報制度。要通過四道防線的建立，建立成本預警機制，形成上下聯動控制非生產性支出的良好局面。

三、以內控管理為手段、ERP為平臺，持續夯實基礎管理

要結合企業生產經營實際全面加強內控管理，不斷修訂完善企業內控手冊實施細則，細化業務流程，建立健全各項配套制度，狠抓流程和控制點的執行。要針對內控流程點多面廣、管理復雜的實際，堅持以“抓管理、堵漏洞、促規范、提效益”為指導思想，以“管理受控、操作簡便”為原則，著力突出成本預算、投資決策、采購管理、現金流支付、關聯交易結算“五條主線”，努力做到關口前移、過程控制、加強管理，嚴把內控風險點和控制點，想方設法減少經營風險。

要堅持“整體規劃、完善功能、擴大應用”的工作思路，從人員和制度入手，建立ERP關鍵用戶、骨干用戶、最終用戶三級支持保障體系，形成企業經營管理信息化應用框架。要從部門業務需求入手，挖掘ERP系統功能，在合同、結算流程優化、財務稽核、投資統計、物資質檢等方面優化系統功能。要從梳理源頭數據入手，拓展ERP信息應用，更深層次地挖掘、利用系統數據，為日常管理、領導決策提供依據，初步形成了能夠適應不同層面的信息查詢體系，搭建起上下級之間溝通交流的平臺，進一步夯實企業經營管理的基礎。

作者簡介：

陶華（1972—），女，重慶市梁平縣人，大學本科，會計師。