關于道路運輸企業實施財務共享模式的探討

張建麗

【摘 要】信息技術的高速發展及企業集團信息高度智能化、統一化要求促使集團公司必須打破傳統財務核算及管理模式，向財務共享中心模式轉變。本文首先介紹了目前道路運輸企業財務核算及管理方面存在的問題，從共享中心模式在財務管理方面所起到的作用，道路運輸企業進行財務共享模式所遇到的挑戰，以及人員結構創建、企業組織結構創建、財務共享程序建立、規范化化管理等方面介紹了怎樣應對這些問題。

【關鍵詞】道路運輸企業；財務共享模式； 人才結構；組織體系

隨著全球經濟的迅猛發展和企業競爭的日益加劇，全球500強中90%以上的企業已經實施或正在計劃實施共享運營。從國內政策背景出發，在2013年12月6日，財政部以財會[2013]20號文印發了《企業會計信息化工作規范》。其中第三十四條規定：“分公司、子公司數量多、分布廣的大型企業、企業集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心。”在2015年，十八屆五中全會首提共享經濟概念，就已明確以信息化為手段的共享服務理念是對未來共享經濟在服務領域的一個重要支撐。這些制度和內容為我國大型企業集團建立和實施共享服務，特別是財務共享服務提供了重要的政策依據。

XY集團成立于2007年8月，2010年2月在深圳證券交易所成功上市，XY集團為一家專業從事道路客貨運輸的國家一級道路運輸旅客企業，公司經營范圍主要包括客運服務、站務服務，出租車經營、城市公交車經營、保險兼業代理等，經營業務遍及成都、綿陽、遂寧、眉山等地，公司共有6全資子公司，50家參控股公司，在資產規模、營業收入、客運站數量、客運車輛、線路資源及客運量及旅客周轉量等方面位居四川省道路運輸企業第一位，隨著公司規模的不斷擴大，管理層級增多，管理難度加大，為提高集團內部的資源利用效率、加強集中管控力度，XY集團實施財務共享模式勢在必行。

一、XY集團會計核算及財務管理現狀

部分管理制度過于死板，缺乏彈性和適應度，過于強調制度的剛性執行，忽略制度的日常更新和優化，調整比較滯后；所屬企業的經營流程未標準化，導致具體業務處理的一致性、合規性和證據完整性存在差異；企業整體信息化程度偏低，經營端信息系統覆蓋面不廣，應用信息化程度參次不齊，信息集成度不高；職能部門之間的信息孤島現象嚴重，職能化系統間信息系統未能實現互通，企業的信息化基礎檔案未能充分共享；部分信息處理仍采用原始的方式傳遞（如仍使用QQ傳遞辦公文件），信息安全存在很大隱患。其主要表現在以下幾個方面：

第一，集團所屬16個車站以站務系統（售票系統）為核心業務系統，企業集團現主要采用的兩家供應商的站務系統軟件，因站務系統存在功能差異，軟件版本不一致。車站核心業務系統的差異是導致車站核算未標準化的重要因素之一；車站核算在是否暫估收入、長票款確認（周期）、票房收款等具體事項上存在較大差異。

第二，企業日常核算業務繁鎖，如費用報銷，達到車站會計工作量的20%～30%。 占比大的原因主要為：現沒有信息化手段輔助費用報銷；流程進度不透明，溝通和咨詢事項占比大；信息流、業務流和附件流轉未合理進行功能切分和流程優化；缺乏對新興事物有效支持（比如，電子發票的報銷），導致人工檢查和復核量大等。

第三，集團所屬車站以站務系統（售票系統）為核心業務系統，站務系統、經營安全管理系統、人力資源系統、OA和財務NC系統間未能實現系統間的基礎集成和信息共享，大量業務數據依然通過紙制表單在傳遞。

第四，集團所屬40個車隊財務核算在單車結算、車輛保險和收入成本暫估等具體事項上存在差異；部分基礎業務管控手段缺乏，信息化手段使用不充分，如包車業務，包車第三方中介業務較多，現包車信息比較混亂，流程不規范，外部證據獲得較困難，存在財務和審計風險。

第五，集團所屬車隊財務工作中單車結算工作量較大，工作繁鎖，主要原因是車輛運營成本發票審核工作量大，業務數據并不能完全支撐財務單車結算表需要，財務的單車核算表既要滿足收入確認、與車主結算、還要兼顧抵賬沖賬和車輛保證金退還等多重職能。

二、XY集團實施財務共享模式的作用

1.增強企業風險管控能力

通過完善統一化的制度標準，建立標準化的內控合規性要求，使企業自上而下的運轉，明確各級責任，減少執行偏差，以創新管理理念、改變管理思維，不斷提升流程的標準化和科學化，降低集團的運營財務風險；通過對單位財務的會計處理集中核算，實現對單位的財務流程管控，實現信息共享及透明化。

2.提高企業財務運營效率

重塑財務組織體系，逐步將單位會計核算等基礎財務工作納入共享中心，通過專業化分工，流水線作業，提高財務處理效率，降低財務運營成本；梳理總賬、費用、往來、資金結算、資產等流程，通過財務流程再造，提升財務服務效率；財務共享服務中心的建設也將協助單位從重復性、操作性的財務職能中釋放出來，從而更關注于自身的核心業務。

3.整合業務數據與財務系統

通過集中化的共享平臺的系統實施，將財務制度和流程都固化在信息系統中進行統一設定，發揮財務共享的績效職能；通過車站、車隊業務系統與財務系統的融合，實現業財數據的一體化，進而實現數據共享，為領導提供更加及時、準確的財務分析數據。

4.提供財務專業化服務

財務共享模式的創立，集聚統一、準確、真實、多維度的財務信息，實現關鍵財務指標的橫向、縱向對標，從而發揮財務共享服務中心的最大功效；同時，財務共享服務中心可以進行持續性優化，不斷增強其專業化服務能力、深化服務領域，真正實現向專業化服務型機構的轉型。

5.推動企業財務管控職能有效發揮

推行財務共享服務，集團下屬各級財務組織職能將被重新分類為戰略財務、共享財務和業務財務三個層面職能，戰略財務將專注于集團公司資金集中管理、資本運作、稅費籌劃和會計政策等集團層面管理職能；共享財務專注于會計核算服務、共享平臺規則制定和功能完善、平臺運營等財務共享層面職能；業務財務專注于企業預算管理、成本計劃、資金計劃、經濟效益分析等管理職能。各層級職能的重新分工和定位，將推動整個集團財務管控職能得以有效發揮。

三、XY集團實施財務共享模式的阻礙

1.人才結構不完善

財務共享模式的建立更多的是分析財務信息，并評價經營活動中各項風險等相關財務管理業務。根據道路運輸行業當前的實際情況，財務共享服務單位的員工依然是原來的財務工作者，這些財務工作者盡管大都具有很強的財務核算水平，但是針對各運輸汽車的成本預算及管理、運輸活動的具體流程，與各預算業務的風險評價等整體性財務業務操作并不了解。在專業素質、知識體系、年齡結構和職業技能等多個方面都缺少完整性的人才結構狀況下，運輸企業也無法確保及時對各車站及車隊運營情況等進行及時跟蹤和了解，財務共享模式無法發揮出應有的作用，也將無法借用信息化技術的優勢來促進企業基礎財務數據的共享。

2.組織體系尚待調整

財務共享模式下，類似車站營收結算、車隊單車核算及車輛運營油費、過路費報銷等數據的處理，財務信息的核算均實現了智能化，大多數事務性業務將被系統取代。業務數據與財務數據的有效結合，更有助于對運輸業務的預算控制和車輛成本管理指標考評等諸多財務業務進行管理。基于此，原本的財務組織負責企業各種財務業務的模式已無法適應財務共享模式，促使企業在組織職能及結構等層面必須進行調整，以適應財務共享模式的實行。

四、基于SY集團創建財務共享模式的策略

1.完善人才結構系統，培育精曉財務及業務的綜合型人才，制定“財務聯系人”機制

就員工年齡、知識體系、專業素質和職業技能等方面來完善人才結構系統。財務共享模式建立，針對財務工作者整體素養的要求和原來大不相同，其重點集中在管理會計方面。所以，運輸企業應結合自身狀況來調節整個操作環節中人才結構系統，財務共享模式把整個業務及財務進行結合，在系統操作之前，就已根據業務差異對財務數據進行記錄、核算和劃分，這對各環節操作者的綜合知識有了更高的要求。在運輸項目的全過程中，車輛調度者、安全檢測者、車技人員針對整個財務共享方式的了解很少，企業可以像類似海爾、華為等大型單位學習，制定“財務聯系人”機制，培育出精曉財務及業務的綜合型員工。企業能夠有目的性的進行培養，選擇出具備一定財務理論知識和相關意愿的人員，針對財務管理會計理論、共享中心模式的運行流程以及和具體數據錄入等相關工作加以培訓，為財務共享模式創建奠定良好的人才基礎。

2.調整運輸企業組織結構及組織職能

（1）適當調節運輸企業組織結構

集團財務共享模式的建立，關鍵是對零散反復的財務基礎工作，從企業各項目或是企業成員中脫離出來，再建立一個新的財務組織結構進行集中化處理，基于信息化技術，為分布于各個區域的公司提供規范化、程序化、低投資的共享服務。由此可見，財務共享組織是集團一個單獨的職能部門，對以往的財務組織體系將帶來很大的沖擊。針對運輸企業而言，建立新的財務共享組織就表示要撤銷下屬分支部門或是分支單位的財務機構，將單位常規會計報銷、審查與報表編制等工作進行分離，統一到財務共享中心，利用共享中心實現數據的及時傳遞和共享。在該種組織結構的轉變下，集團公司將針對整個企業的預算控制、稅收籌劃、成本控制、風險控制等財務職能進行適當分離，成立財務管控中心和財務共享服務中心，以發揮各自專業化優勢。

（2）及時調整運輸企業各部門的基本職能

就上述調整后的組織結構，運輸企業需要及時調整各部門的基本職能。比如，財務共享服務中心主要為各單位提供費用報銷、往來、資產、報表和資金結算等核算服務，實現財務會計業務的集中共享，財務管控中心主要負責整個企業的預算控制、稅收籌劃、成本控制、風險控制。財務共享服務中心為企業財務管控中心提供及時、準確的財務信息及優質的財務服務，為財務管控中心帶來實效性很高的信息支撐，減少財務危機，提升財務數據的總體質量。財務管控中心為企業決策層提供有關稅收籌化、預算控制、成本控制和項目投融資的科學策略。財務共享服務中心是整個模式下會計業務的具體執行中心，將業務和財務有效結合，在集團與運輸企業之間建立一個橋梁，實現財務共享模式下企業價值的最大化。

3.建立規范化的財務共享程序

財務共享中心給整個運輸企業提供了基礎性會計核算工作，具有重復性高、工作量大與規范化程度高等特征。所以，運輸企業要對財務共享中心的業務制定出規范化的操作程序，防止產生財務數據混亂。運輸企業要把整個操作程序實現文件上的標準化，給各個財務工作者提供科學的依據。在整體上，運輸企業要重視財務管控中心和財務共享服務中心的有效融合，利用財務共享中心大平臺的智能化信息形成決策者所需要的財務數據，供各成員企業合理使用。

4.強化配套辦公信息化平臺的創建

目前XY集團各下屬企業分散于不同的區域，且管理層級眾多，員工處在分散的辦公環境下，企業要創建出與財務共享中心模式相匹配的辦公信息化平臺，方便各部門人員或是各企業員工在日常業務中交流財務業務事項，傳遞相關共享信息。例如，在企業中能夠設置局域網來加強各部門的交流，也能夠利用QQ、微信等平臺來視頻會議等，探討企業財務共享模式下業務細節等。

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