新時(shí)期背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法分析

吉茜

【摘 要】作為國家職能部門，事業(yè)單位的運(yùn)營資金主要來自于財(cái)政部門的撥款，其財(cái)務(wù)管理水平與國有資產(chǎn)的安全性及使用效率關(guān)系密切。基于此，本文將事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為研究對(duì)象，首先闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，然后指出了事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中存在的問題，最后給出了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效方法，事業(yè)單位需要樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)、建立健全全面預(yù)算管理制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)等，進(jìn)而 提高財(cái)務(wù)管理水平。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、前言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，我國各項(xiàng)改革工作不斷深化，事業(yè)單位也在內(nèi)部經(jīng)營管理方面進(jìn)行了創(chuàng)新改革，使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理逐漸受到社會(huì)的關(guān)注。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以提高事業(yè)單位的管理水平，保障事業(yè)單位的資金安全，提升其經(jīng)濟(jì)效益，有助于事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。但是在實(shí)際的運(yùn)營管理中，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在一定的問題，影響其作用的發(fā)揮。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性分析

對(duì)于事業(yè)單位而言，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要是為了實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的控制目標(biāo)，在遵循法律法規(guī)以及行為規(guī)范的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的執(zhí)行程序，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)都能夠得到有效控制。就目前事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r而言，其“三公費(fèi)用”以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告受到了社會(huì)的廣泛關(guān)注。因此，事業(yè)單位逐漸提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行。具體而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位發(fā)展中主要發(fā)揮如下作用：

1.提高事業(yè)單位的管理水平

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展，可以確保事業(yè)單位的職工嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展崗位工作，貫徹落實(shí)政府部門的政策法規(guī)，還能夠?yàn)槭聵I(yè)單位管理人員的決策提供幫助，在很大程度上解決了事業(yè)單位在管理方面存在的程度復(fù)雜、效率低下以及管理落后等問題。

2.保障事業(yè)單位的資金安全

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展，可以有效規(guī)避事業(yè)單位運(yùn)營管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過預(yù)算管理以及會(huì)計(jì)審核等工作，確保事業(yè)單位各項(xiàng)收入與支出有明確的記錄與管控，防止事業(yè)單位出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象或者經(jīng)濟(jì)受到損失。

3.提升經(jīng)濟(jì)效益

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展，能夠規(guī)范事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)滿足政策法規(guī)的要求，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)有資源的最大化利用，防止事業(yè)單位出現(xiàn)資源浪費(fèi)或者重復(fù)勞動(dòng)等問題。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足分析

1.缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

就事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀而言，管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）很多事業(yè)單位的管理人員認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展沒有作用，對(duì)其持可有可無的態(tài)度。

（2）事業(yè)單位的管理人員沒有認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，單位運(yùn)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，仍舊按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的工作方式開展管理工作，導(dǎo)致事業(yè)單位普遍存在“重經(jīng)營、輕財(cái)務(wù)”的問題。

2.缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

雖然我國早在2000年就制定了內(nèi)部控制的法律法規(guī)，但是在政策法規(guī)實(shí)施的過程中，事業(yè)單位在制度、方法等方面，存在缺乏針對(duì)性以及適應(yīng)性的問題。大部分事業(yè)單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程都較為簡單，會(huì)計(jì)記錄和核算制度不夠完善，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)收支失控以及財(cái)務(wù)信息失真等問題，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理造成了嚴(yán)重的不利影響。與此同時(shí)，很少有事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，也缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理狀況得不到有效監(jiān)督，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用難以得到有效發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)偏低

就事業(yè)單位而言，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)關(guān)系密切。雖然大部分事業(yè)單位的管理人員能夠明確精細(xì)化與規(guī)范化工作的重要性，但是具體的工作內(nèi)容難以貫徹落實(shí)，財(cái)務(wù)人員具備的綜合素養(yǎng)根本不能滿足精細(xì)化工作的要求。大部分事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員都存在主動(dòng)學(xué)習(xí)意識(shí)差、財(cái)務(wù)工作方式落后以及工作效率低下等問題，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展造成不利影響。再加上事業(yè)單位缺乏規(guī)范的工作標(biāo)準(zhǔn)及完善的考核制度，使得財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)濫用職權(quán)，甚至職務(wù)犯罪等行為。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法分析

互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)了我國各行各業(yè)的改革，事業(yè)單位也是如此。為了使事業(yè)單位能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位的管理人員需要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，采用合理高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法，進(jìn)而提高事業(yè)單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。具體而言，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效方法涉及到以下幾方面：

1.樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

首先，事業(yè)單位的管理人員需要改變傳統(tǒng)的管理理念，樹立精細(xì)化管理理念，確保事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)及普通職工都能夠掌握財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)以及精細(xì)化管理的相關(guān)要求，并結(jié)合事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，有針對(duì)性制定財(cái)務(wù)管理制度及精細(xì)化管理內(nèi)容，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)精細(xì)化管理的重視。

其次，事業(yè)單位的管理人員需要注重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，貫徹落實(shí)“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”這一管理原則，確保事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)能夠全面了解各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用狀況。與此同時(shí)，事業(yè)單位的管理人員需要嚴(yán)格按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作以及內(nèi)部控制工作的流程，進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)組織建設(shè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理責(zé)任到人，明確財(cái)務(wù)人員的具體崗位職責(zé)，以此樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，為事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作奠定良好的基礎(chǔ)。

2.建立健全的全面預(yù)算管理制度

就事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀而言，存在較為嚴(yán)重的輕管理、重分配問題，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控效果不理想。因此，事業(yè)單位需要加強(qiáng)職工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理意識(shí)，使所有職工認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算的重要作用，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可以通過全面預(yù)算管理制度的建立來實(shí)現(xiàn)。建立健全的全面預(yù)算管理制度，事業(yè)單位能夠有效避免部門工作出現(xiàn)缺少規(guī)劃以及發(fā)展戰(zhàn)略盲目執(zhí)行等問題。作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，全面預(yù)算管理與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)系尤為密切，尤其是在國庫集中支付模式實(shí)施的背景下，事業(yè)單位需要加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)傳統(tǒng)的預(yù)算管理進(jìn)行改革創(chuàng)新，結(jié)合先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，建立健全的全面預(yù)算管理制度。

在實(shí)際的預(yù)算管理中，事業(yè)單位需要建立相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，并在信息系統(tǒng)中進(jìn)一步細(xì)化事業(yè)單位的項(xiàng)目級(jí)別，將全面預(yù)算貫徹落實(shí)于事業(yè)單位的各項(xiàng)工作中，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位資金效益的最大化，提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。與此同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要定期進(jìn)行收入和支出的統(tǒng)計(jì)分析，明確事業(yè)單位各個(gè)部門的支出狀況，將其支出控制在預(yù)算的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)“量入為出”，提高事業(yè)單位的預(yù)算管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

在事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的過程中，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的規(guī)范化及合理化。因此，事業(yè)單位需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作取得理想的成效。首先，事業(yè)單位需要建立可靠的內(nèi)部審計(jì)部門，選拔優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員，并在內(nèi)部審計(jì)部門中實(shí)施崗位責(zé)任制，提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作執(zhí)行力，構(gòu)建完善的監(jiān)管體系；然后，事業(yè)單位需要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行合作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有效配合，形成完善的評(píng)審機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)的全面性。

比如，我國山東威海市政府部門，出臺(tái)了專門的政策法規(guī)，要求事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。政策法規(guī)中明確指出，如果事業(yè)單位不具備設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的條件，需要由其他部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，并配備專業(yè)的審計(jì)人員；對(duì)于所屬獨(dú)立法人單位超過兩個(gè)的事業(yè)單位，主管部門需要安排專職人員負(fù)責(zé)事業(yè)單位的審計(jì)工作。與此同時(shí)，威海市政府部門要求行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門，需要在每個(gè)季度向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作狀況，并在12月初提交綜合報(bào)告，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行全面有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

4.提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

上述事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法的有效實(shí)施，離不開事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員。因此，事業(yè)單位需要不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法能夠貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮出事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要作用。首先，事業(yè)單位需要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)入制度，聘用兼?zhèn)淅碚撝R(shí)與崗位技能的人才，并注重新入職員工的思想政治教育，確保財(cái)務(wù)人員具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，將事業(yè)單位的利益放在第一位，避免財(cái)務(wù)人員為了個(gè)人利益出現(xiàn)職務(wù)犯罪。

其次，事業(yè)單位需要定期開展在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容包括全新的會(huì)計(jì)政策法規(guī)以及先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)等，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員能夠在遵循政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，有針對(duì)性地開展財(cái)務(wù)工作。比如，我國蘆溪縣財(cái)政局于今年6月20日開展了2018年財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)班，培訓(xùn)歷時(shí)一個(gè)月，主要培訓(xùn)內(nèi)容為2019新會(huì)計(jì)制度改革的相關(guān)知識(shí)，應(yīng)用了集中授課、實(shí)踐操作以及拓展活動(dòng)等多種培訓(xùn)方式，提升了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平，為事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提供了可靠的人力支持。

最后，事業(yè)單位需要建立完善的考核制度及激勵(lì)制度，將財(cái)務(wù)人員的工作績效與其薪酬福利掛鉤，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性，促使財(cái)務(wù)人員積極參與單位舉辦的培訓(xùn)活動(dòng)，從整體上提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供可靠的人力支持。

五、結(jié)論

綜上所述，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與事業(yè)單位的經(jīng)營管理關(guān)系密切，需要受到管理人員的重視。通過本文的分析可知，事業(yè)單位需要從管理理念、管理制度以及人員管理等方面入手，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。希望本文的分析可以為相關(guān)研究提供理論幫助。

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