淺談煤炭企業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能資金的核算與管理

王玉香

【摘 要】加強(qiáng)企業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能專項(xiàng)資金的核算與管理，確保資金安全、核算明晰、管理規(guī)范，真正按國(guó)家要求把獎(jiǎng)補(bǔ)資金用到職工安置上，維護(hù)企業(yè)職工的穩(wěn)定，是化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的重要環(huán)節(jié)。峰峰集團(tuán)在化解過(guò)剩產(chǎn)能專項(xiàng)資金的核算與管理上多措并舉，專項(xiàng)資金實(shí)行集團(tuán)集中管控，適時(shí)調(diào)度、報(bào)批使用及“公開、公平、公正”原則，定制度，強(qiáng)管理，專戶存儲(chǔ)，專項(xiàng)核算，將化解過(guò)剩產(chǎn)能專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金用好、管好、落到了實(shí)處，有效地推動(dòng)了化解過(guò)剩產(chǎn)能工作有序穩(wěn)定地進(jìn)行。2017年，河北省財(cái)政廳及審計(jì)廳先后對(duì)峰峰集團(tuán)的化解過(guò)剩產(chǎn)能財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了檢查和審計(jì)，對(duì)峰峰集團(tuán)的化解過(guò)剩產(chǎn)能財(cái)務(wù)管理工作給予肯定。

【關(guān)鍵詞】化解過(guò)剩產(chǎn)能；專項(xiàng)核算；集中管控

隨著化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的不斷深入推進(jìn)，企業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金（以下簡(jiǎn)稱專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金）的核算與管理逐漸提上了日程。國(guó)家化解過(guò)剩產(chǎn)能相繼出臺(tái)了《關(guān)于煤炭行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》（國(guó)字[2016]7號(hào)）及《工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理辦法》等文件。要加強(qiáng)企業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能專項(xiàng)資金的核算與管理，確保資金管理安全、明晰并規(guī)范，真正按國(guó)家要求把獎(jiǎng)補(bǔ)資金用到職工安置上，維護(hù)企業(yè)職工的穩(wěn)定。冀中能源峰峰集團(tuán)（以下簡(jiǎn)稱峰峰集團(tuán)）在煤炭企業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能專項(xiàng)資金的核算與管理方面進(jìn)行了積極的探索與實(shí)踐。

一、專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的核算與管理是化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的重要環(huán)節(jié)

化解過(guò)剩產(chǎn)能工作是繼煤礦政策性關(guān)閉破產(chǎn)后又一項(xiàng)開創(chuàng)性工作，而且歷史遺留不規(guī)范問(wèn)題很多，情況非常復(fù)雜。峰峰集團(tuán)依據(jù)國(guó)家文件精神，擬將大力礦業(yè)公司、通順礦業(yè)公司、孫莊采礦公司、牛兒莊采礦公司和新三礦5對(duì)礦井實(shí)施有序退出。其中大力礦業(yè)公司、通順礦業(yè)公司2對(duì)礦井已在2016年退出，截至2017年10月，已收到國(guó)家工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金9655萬(wàn)元；仍有孫莊采礦公司、牛兒莊采礦公司、新三礦3對(duì)礦井?dāng)M在2020年前有序退出。這5對(duì)礦井涉及用工總數(shù)11936人，其中在冊(cè)職工4695人，混崗集體企業(yè)工、勞務(wù)派遣和其他用工7241人。由于化解過(guò)剩產(chǎn)能資金數(shù)額大，涉及人員多，且與職工權(quán)益和企業(yè)穩(wěn)定息息相關(guān)，如何將收到的專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金按國(guó)家求用好、管好、落到實(shí)處，才是推動(dòng)峰峰集團(tuán)化解過(guò)剩產(chǎn)能工作有序穩(wěn)定地進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

二、專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金核算與管理中容易出現(xiàn)的問(wèn)題

1.專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金含義

專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金是指中央財(cái)政預(yù)算安排用于支持地方政府和中央企業(yè)推動(dòng)鋼鐵、煤炭等行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的獎(jiǎng)補(bǔ)資金。

2.專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的特點(diǎn)

專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金是專項(xiàng)資金的其中一項(xiàng)，具有專項(xiàng)資金的特點(diǎn)。一是為源于財(cái)政或上級(jí)單位；二是用于特定事項(xiàng)；三是需要單獨(dú)核算。這種資金都會(huì)要求進(jìn)行單獨(dú)核算，專款專用，不能挪作他用。

3.專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金核算與管理中容易出現(xiàn)的問(wèn)題

（1）對(duì)專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理意識(shí)上存在偏差，依法理財(cái)觀仿念不強(qiáng)。部分企業(yè)對(duì)國(guó)家化解過(guò)剩產(chǎn)能政策領(lǐng)會(huì)不透，專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)管理管理意識(shí)不強(qiáng)，總感覺(jué)專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金撥給了企業(yè)，使用就應(yīng)由企業(yè)說(shuō)了算，不按國(guó)家規(guī)定的使用范圍使用，違規(guī)使用專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金。

（2）在專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的核算管理上不規(guī)范。部分企業(yè)認(rèn)為專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)金不涉及企業(yè)盈虧，核算簡(jiǎn)單為了省事，將專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金收到已有的經(jīng)營(yíng)賬戶，混合核算，不按要求對(duì)專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金開立專戶，單獨(dú)核算。

（3）不按規(guī)定建立專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理制度，資金使用混亂。沒(méi)有制度不成方圓。一個(gè)企業(yè)在專項(xiàng)資金管理上無(wú)制度可依，很容易造成專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金在審批上出現(xiàn)漏洞，資金使用混亂。同一事項(xiàng)不同標(biāo)準(zhǔn)，同一資金不同時(shí)間發(fā)放，極易給企業(yè)職工的穩(wěn)定帶來(lái)了隱患。

三、峰峰集團(tuán)多措并舉，強(qiáng)化專項(xiàng)資金的核算與管理，為化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的不斷深入推進(jìn)保駕護(hù)航

1.加強(qiáng)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)研究，最大限度用好國(guó)家政策

積極推動(dòng)化解過(guò)剩產(chǎn)能工作，是國(guó)有企業(yè)改革“有進(jìn)有退、優(yōu)進(jìn)劣退”的具體體現(xiàn)，更是企業(yè)實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的迫切需要。這項(xiàng)工作政策性強(qiáng)、涉及廣大職工，我們必須加強(qiáng)有關(guān)政策的學(xué)習(xí)研究，領(lǐng)會(huì)政策精神，從大局出發(fā)，切實(shí)做好化解過(guò)剩產(chǎn)能資金管理工作，將國(guó)家撥補(bǔ)的專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金用好、管好、落到實(shí)處，使職工的切身利益得到保障，維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定。

2.加強(qiáng)專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理，完善會(huì)計(jì)核算

（1）定制度，強(qiáng)管理，規(guī)范操作。依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理辦法》規(guī)定制定了專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理辦法，會(huì)計(jì)核算辦法和專項(xiàng)資金審批流程，明確了專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的使用范圍；嚴(yán)格各項(xiàng)資金的審批權(quán)限和審批流程；開立專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金銀行專戶，確保專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金專款專用。

（2）堅(jiān)持“公開、公平、公正”原則，建立資金發(fā)放全流程檔案。 礦井關(guān)閉退出大量的工作是圍繞妥善安置職工進(jìn)行的，這是化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，也是決定化解過(guò)剩產(chǎn)能工作成敗的重要標(biāo)志。因此，對(duì)涉及職工利益的工作，必須遵循“公開、公平、公正”的原則展開工作，增加透明度，接受廣大職工的監(jiān)督。在嚴(yán)格按照國(guó)字[2016]7號(hào)文件《關(guān)于煤炭行業(yè)化解過(guò)剩產(chǎn)能實(shí)現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》規(guī)定，對(duì)職工進(jìn)行安置，符合哪條就按哪條安置，做到每個(gè)職工都有明確的安置渠道。凡涉及職工的退休、等退、工傷鑒定、補(bǔ)發(fā)工資、支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金都進(jìn)行張榜公布，三榜定案，接受職工群眾的監(jiān)督，每一過(guò)程都要進(jìn)行拍照，留有影像資料。

（3）堅(jiān)持專項(xiàng)資金適時(shí)調(diào)度、集中管控、專項(xiàng)審批原則，確保專項(xiàng)資金使用合規(guī)，政策統(tǒng)一，標(biāo)準(zhǔn)一致。

①建立化解過(guò)剩產(chǎn)能例會(huì)制度，適時(shí)調(diào)度閉井單位的去產(chǎn)能工作。集團(tuán)公司定期召開化解過(guò)剩產(chǎn)能領(lǐng)導(dǎo)小組例會(huì)，適時(shí)調(diào)度、協(xié)調(diào)推進(jìn)關(guān)閉退出單位化解過(guò)剩產(chǎn)能工作，化解過(guò)剩產(chǎn)能領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)每次會(huì)議都要出據(jù)會(huì)議紀(jì)要備查。例會(huì)由集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部、組人部、信訪辦、化解過(guò)剩產(chǎn)能辦公室，關(guān)閉退出礦井的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)工資相關(guān)人員組成，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)費(fèi)用的測(cè)算，擬定資產(chǎn)和債務(wù)處置等方面工作；組人部負(fù)責(zé)職工安置方案、安置費(fèi)用測(cè)算和勞動(dòng)關(guān)系等方面工作；信訪辦負(fù)責(zé)信訪穩(wěn)定工作；辦公室負(fù)責(zé)具體協(xié)調(diào)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組日常工作及專項(xiàng)資金核算工作。會(huì)上主要收聽各單位化解過(guò)剩產(chǎn)能工作的進(jìn)展情況，存在問(wèn)題，適時(shí)調(diào)度閉井單位的去產(chǎn)能工作。針對(duì)提出的問(wèn)題，由參會(huì)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員依據(jù)國(guó)家化解過(guò)剩產(chǎn)能相關(guān)政策集體研究，拿出解決方案。

②建立專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金專戶，明確資金審批流程，集中管控，專款專用。集團(tuán)公司及關(guān)閉退出礦井都要在銀行分別開立化專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金專戶，專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的所有收入、支出都必須納入化解過(guò)剩產(chǎn)能專戶核算，集中管控。關(guān)閉退出礦井使用專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金，由本單位工資部門編制專項(xiàng)資金使用明細(xì)表，經(jīng)所在單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)工資科長(zhǎng)審簽后，加蓋公章，在每月確定的報(bào)送日前報(bào)集團(tuán)公司組織人事部對(duì)所安置職工的人員及費(fèi)用測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報(bào)化解過(guò)剩產(chǎn)能辦公室財(cái)務(wù)復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后由化解過(guò)剩產(chǎn)能辦公室財(cái)務(wù)統(tǒng)一將資金從集團(tuán)公司專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金專戶撥到關(guān)閉退出礦井的專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金專戶，再由本單位財(cái)務(wù)從專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金專戶支付給職工。

3.加強(qiáng)內(nèi)部檢查與監(jiān)督，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）對(duì)化解過(guò)剩產(chǎn)能單位的專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金管理進(jìn)行定期檢查。一是每月對(duì)化解過(guò)剩產(chǎn)能單位報(bào)送的報(bào)表要逐項(xiàng)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)更正；二是不定期到化解過(guò)剩產(chǎn)能單位，對(duì)各單位專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正，不能及時(shí)解決的，限期整改。

（2）單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督體系，是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度有效執(zhí)行的重要保證。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)有效的監(jiān)督檢查，可以幫助有關(guān)部門采取適應(yīng)的糾正措施，完善內(nèi)部政策或執(zhí)行政策的程序，促進(jìn)單位內(nèi)部各項(xiàng)政策、程序得到遵循，從而促進(jìn)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金專款專用。

（3）內(nèi)部檢查與內(nèi)部審計(jì)互補(bǔ)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)內(nèi)部檢查與內(nèi)部審計(jì)，對(duì)加強(qiáng)化解過(guò)剩產(chǎn)能單位的財(cái)務(wù)管理、規(guī)范化解過(guò)剩產(chǎn)能單位的財(cái)務(wù)核算、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、如實(shí)反映專項(xiàng)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的使用情況，保證中央財(cái)政資金專款專用，起到了一定的督促作用，增強(qiáng)了化解過(guò)剩產(chǎn)能單位的財(cái)政資金管理意識(shí)。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋寶龍.化解煤炭企業(yè)過(guò)剩產(chǎn)能的探索與實(shí)踐——以陽(yáng)煤集團(tuán)為例[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2018，06.

[2]戴麗.在化解過(guò)剩產(chǎn)能的道路上堅(jiān)定而巧妙地前行[J].節(jié)能與環(huán)保，2018.6.