供電所管理審計模式研究

于鳳華

【摘 要】 供電所是是電網企業提供電力服務的窗口。長期以來，電網公司對鄉鎮供電所的審計大多是對省市縣電力公司審計的延伸，鮮有開展專門的供電所管理審計。本文是在供電所管理審計實踐的基礎上，總結設計了“基于重點領域關鍵環節風險防控的供電所管理審計模式”。該模式本質上屬于風險導向審計模式，是屬于精準審計的范疇。該模式通過將風險識別和問題庫分析相結合繪制風險地圖，確定審計重點業務領域，再按照特征值比對的方式選定重點審計供電所，然后采用“三層”、“四線”審計方式實施供電所管理審計。該模式對于全國4萬多個供電所管理審計，以及適時開展供電所所長經濟責任審計具有重大實踐指導意義。

【關鍵詞】供電所；風險導向審計；風險地圖；精準審計

一、供電所管理及審計現狀

開展供電所管理審計是對供電所管理的各個環節進行全方位、全過程的獨立審計檢查，對完善供電所管理體制，控制售電風險，加強基礎管理，維護公司形象，維護農電工的合法權益，促進各項管理活動進一步規范有序運行，提高公司經濟效益，保證企業整體經營目標的實現等有著極其重要的意義。開展供電所管理審計有助于實現國務院審計全覆蓋要求，貫徹國家電網公司關于強化內部審計監督，實現審計工作由查錯糾弊向績效型、風險型審計轉變的工作思路，實現審計創新。

然而，當前電網公司對供電所的審計大多是對省市縣電力公司審計的延伸審計，鮮有開展供電所管理的專項審計，且延伸審計大多側重于營銷方面，其他如運維、安全、人員管理、綜合管理等領域涉略不多。主要原因是電力公司審計人員普遍缺乏關于供電所審計的基本知識和技能，沒有形成對供電所管理審計的統一認識，缺乏科學指導。因此，建立較為普遍適用的供電所管理審計模式，并借此編制供電所審計業務指南是當務之急。

供電所基本上按照鄉鎮設置的。截至2005年，全國共有41636個鄉鎮，意味著全國有4萬多個供電所，是個非常龐大的審計對象群體。因此，供電所管理審計模式的建立和推廣具有非常重要的現實意義，對于大規模適時開展供電所所長經濟責任審計也有重要指導價值。

二、供電所管理審計模式

1.供電所管理審計模式的意義及實施步驟

供電所管理審計的難點是在眾多審計對象中如何確定重點審計對象，以及在紛繁復雜的審計內容中如何確定重點審計內容。建立供電所管理審計模式主要是解決這兩個難點。

供電所管理審計模式全稱是“基于重點領域關鍵環節風險防控的供電所管理審計模式”，本質上屬于風險導向審計模式，是精準審計的范疇，是通過將風險識別和問題庫分析相結合，繪制風險地圖，確定審計重點事項領域，再按照特征值比對的方式選定重點審計供電所，然后采用“三層”、“四線”等審計方式開展實質性審計的各種供電所管理審計方式方法的總稱。

“供電所管理審計模式”實施步驟如下：（1）利用COSO-ERM框架對供電所管理風險進行分析、識別、評價。（2）整理相關問題庫。（3）按照以往審計積累的問題庫，結合前述風險分析結果，繪制風險地圖和問題地圖。（4）依據當前審計計劃，啟動審前調查。（5）進一步確定重點審計業務單元及資料單元。（6）確定重點現場審計供電所。（7）制定審計方案。（8）實施現場審計、非現場審計及遠程審計。（9）整理審計新發現問題，同步更新審計問題庫。（10）編寫審計報告及審計整改，更新風險識別和評價方向。

2.選定重點供電所

繪制風險地圖的目的是結合審前調查確定重點審計內容，還應據此進一步確定哪些供電所存在的問題較多、需要進一步開展現場重點審計。選定重點供電所的方式一般采用特征值對比法。

首先，針對結合審前調查及風險地圖帥選出來的重點風險和重點問題總結供電所特征值。如“供電半徑長，線損居高不下”，意味著應選擇那些供電半徑較長的供電所；又如“備品備件庫賬實不符，對搶修的及時性造成不利影響”，這個問題的特征值是備品備件儲備較多；又如，“巡視工作不規范、不全面，容易產生漏巡、巡視盲區”，單位特征值是10kV線路多處于偏遠地帶、山區等不易巡視；再如，“專變用戶由于疏于管理接地太多，造成主干線頻繁跳閘”，意味著專變用戶較多且情況較為復雜。特征值符合較多、符合程度較高的應作為重點供電所進行現場審計。各個縣級公司及所屬供電所不能等比例選擇，問題多的多選、問題少的少選，并結合公司的績效考核排名、95598投訴情況等進行選擇。

其次，總結各個供電所的單位特征值。特征值域有：（1）管理體制。（2）所長配置、“三員”及員工特征。（3）供電區域面積及地理特征，如是否是狹長區域。（4）所轄區域電力用戶總數及電力用戶特征。（5）配變臺區數（公變總數及專變總數）及特征，如水澆地臺區。（6）10kV線路條數及單條長度分布。（7）0.4kV及以下線路條數。（8）其他。

最后，依據已經掌握的供電所基本信息，與備選供電所特征值進行比對，特征值比對成功較多的就是需要重點現場審計的供電所。

除了上述比對風險和問題特征值外，同時還要注意選擇的均勻性。大、中、小不同規模，不同民族聚集區，城鄉，好、中、差等都要涉及。特別建議優先選擇管理好的明星級供電所進行前期審計，一方面可以學習供電所管理經驗；另一方面可以練兵，積累審計經驗，一般選擇供電所總數的30%左右即可。

三、供電所管理審計方式

供電所管理審計方式是審計模式的重要組成部分。針對供電所處于電力公司最底層、受上級影響較大的特點，設計了以下兩種審計方式實現多樣化審計：

1.“三層”審計方式

供電所管理審計切忌不能一頭扎進供電所直接開展審計工作，這樣做的弊端是：（1）很多問題無法解釋。（2）容易迷失方向，難以確定審計重點。（3）整改建議無法提出，有些是上層問題，讓供電所整改不合理。因此，供電所的問題很大一部分不是供電所層級的問題。

與供電所管理有關的部門單位包括市、縣公司相營銷部、運檢部、發展策劃部、調控中心等。供電所與這些部門單位是單對多的關系，很多政策出自于市縣公司的相關部門，因此，供電所審計必須從市公司、縣公司、供電所三個層級入手，且應反復印證及互為指導，此即所謂的“三層”審計方式。

2.“四線”審計方式

供電所管理審計要從四條線展開。

上報資料是基本審計方式，審前調查階段可以組織上報，在審計期間也可以組織上報，上報資料包括基礎資料、系統資料、具體業務資料，且逐步深化和細致。信息系統審計主要是利用公司信息系統：營銷系統、PMS2.0、用電采集系統、OPEN-3000系統，收集供售電量、客戶用電及繳費、設備及線路臺賬、線損、功率因素等資料，同時充分利用系統自帶的分析功能，對資料進行整理分析，同時實施遠程審計。信息系統資料與上報資料相互印證。審計組依據上報資料及信息系統資料確定需要訪談的重點問題，組織開展對市縣公司的供電所管理部門、營銷部、運檢部、發展策劃（建設）部、調控中心、基建部、辦公室、企管部等進行現場訪談，內容涉及基本制度、考評獎懲、投訴情況、員工情況、獎懲情況、供用電合同簽訂情況、基建屬地化管理等。

所有審計最后要落腳到供電所現場審計，這就是第四線審計。現場審計包括三類7個方面：第一類：（1）召開供電所審計進點會；（2）組織全體職工座談會；（3）個別訪談。第二類：（4）查閱供電所檔案資料；（5）在供電所現場利用所的計算機終端查閱電子檔案，對比紙質檔案。第三類：（5）去10kV高壓線路現場；（6）去0.4kV臺區，以及水澆地、廠礦專變等現場查看；（7）走訪電力用戶。

四、結論

我國供電所管理審計長期以來一直面臨著審計對象多、分布廣、管理內容綜合、技術業務復雜、問題多樣等問題。基于重點領域關鍵環節風險防控的供電所管理審計模式很好地借鑒了風險導向審計的精髓，并將其轉化為與審計問題庫管理相融合的適用于供電所管理審計的模式，尤其是其中風險地圖的繪制、重點供電所的確定、“三層”、“四線”審計方式等，都是公司長期供電所管理審計實踐的結晶，必將對我國供電所管理審計起到極大的推動作用。

參考文獻：

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