審計(jì)信息化推動高校審計(jì)全覆蓋的幾點(diǎn)思考

王玥

[摘 要] 《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》出臺后，高校為了與時俱進(jìn)，提高治理水平，積極探索和推進(jìn)審計(jì)信息化工作。文章探究了在審計(jì)全覆蓋要求下，高校審計(jì)信息化的建設(shè)工作，為審計(jì)工作提供審計(jì)思路。

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)全覆蓋；高校審計(jì)；審計(jì)信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 038

[中圖分類號] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0063- 03

1 研究背景

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2015年底印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等相關(guān)配套文件，文件中要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。審計(jì)在維護(hù)公共資金和國有資產(chǎn)、資源的工作中扮演著越來越重要的角色。而高校作為全額撥款的事業(yè)單位，更應(yīng)該與時俱進(jìn)，積極探索如何更好的推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的工作。

國家推進(jìn)審計(jì)的全覆蓋，是要使公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況均在審計(jì)的監(jiān)督下，在監(jiān)督工作中不留死角，更好的起到風(fēng)險防范的作用。近年來，高等教育由于招生人數(shù)和規(guī)模的擴(kuò)大而高速發(fā)展，伴隨而來的就是高校資金的總量激增，這給高校的審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。探索高校內(nèi)審工作的新思路，推進(jìn)高校審計(jì)全覆蓋工作，從而指導(dǎo)決策、規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而提高辦學(xué)效益和學(xué)校的治理水平。

審計(jì)全覆蓋使審計(jì)的監(jiān)督范圍擴(kuò)大，由于經(jīng)費(fèi)和人員編制等原因，高校內(nèi)部審計(jì)資源是有限的。所以要實(shí)現(xiàn)全覆蓋，要做到全面兼顧、統(tǒng)籌重點(diǎn)，更關(guān)鍵的就在于創(chuàng)新審計(jì)方式，提高審計(jì)效率。審計(jì)的形式在轉(zhuǎn)變，由從前單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、監(jiān)督型審計(jì)向管理審計(jì)、服務(wù)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，加之高校會計(jì)電算化的普及，所以審計(jì)的手段也應(yīng)該順應(yīng)歷史潮流，由從前手工型審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)轉(zhuǎn)變。

由于審計(jì)信息化可以提高內(nèi)審效率，而高校審計(jì)全覆蓋又能起到防范風(fēng)險和提高效益的作用，所以審計(jì)信息化推動高校審計(jì)全覆蓋的課題已經(jīng)成為高校內(nèi)審工作亟待解決的問題。

2 審計(jì)信息化推動高校審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)路徑

在新形勢下做到高校審計(jì)的全覆蓋，就必須制定科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃，借助大數(shù)據(jù)時代下的路徑選擇，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)模式，有效統(tǒng)籌有限的審計(jì)資源，使審計(jì)信息化推動高校審計(jì)的全覆蓋。本文以審計(jì)階段為區(qū)分，闡述審計(jì)計(jì)劃階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)報(bào)告階段三個審計(jì)階段中信息化如何促進(jìn)審計(jì)全覆蓋（如圖1所示）。

2.1 審計(jì)計(jì)劃階段

首先要通過構(gòu)建審計(jì)信息資源庫的方式，獲取和利用審計(jì)數(shù)據(jù)。近年來，審計(jì)署陸續(xù)出臺了各個行業(yè)和領(lǐng)域的審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，而高校內(nèi)部審計(jì)可以通過制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建審計(jì)資源庫、審計(jì)對象庫、項(xiàng)目計(jì)劃庫的方式實(shí)現(xiàn)管理自己的審計(jì)項(xiàng)目。這些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫是審計(jì)信息化的基礎(chǔ)，是之后數(shù)據(jù)分析的依據(jù)，是審計(jì)評價和判斷的根基。所以在構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫時，要與學(xué)校各部門做好溝通工作，如組織部中各位將要被審計(jì)人員的信息，計(jì)財(cái)處中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做到各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)、保密。構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，使審計(jì)數(shù)據(jù)清晰、系統(tǒng)、一目了然，在制定年度審計(jì)計(jì)劃、編制審計(jì)工作方案的時候能合理配置審計(jì)資源，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)的審計(jì)全覆蓋。

2.2 審計(jì)實(shí)施階段

在審計(jì)實(shí)施階段，突破現(xiàn)有審計(jì)以審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)為主尋找審計(jì)疑點(diǎn)的傳統(tǒng)審計(jì)方法，利用大數(shù)據(jù)分析，通過數(shù)據(jù)的互通比較、抽象概括，創(chuàng)建適用于高校自身的審計(jì)法律、準(zhǔn)則庫、審計(jì)疑點(diǎn)庫、審計(jì)結(jié)論庫，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋，通過審計(jì)信息化，可以整合海量數(shù)據(jù)資源，展開數(shù)據(jù)分析，通過信息化的手段尋找潛在審計(jì)疑點(diǎn)。可以建立適合高校自身特點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程分析、信息系統(tǒng)流轉(zhuǎn)方式，從而挖掘出針對高校而言重點(diǎn)的業(yè)務(wù)和重點(diǎn)的信息，從而確定重點(diǎn)的審計(jì)數(shù)據(jù)范圍，提高審計(jì)效率，重點(diǎn)審查核心數(shù)據(jù)資源，為深入數(shù)據(jù)分析做好前期工作準(zhǔn)備。

2.3 審計(jì)報(bào)告階段

審計(jì)報(bào)告是在對被審計(jì)對象真實(shí)性、合法性審計(jì)的基礎(chǔ)上對被審計(jì)對象及其經(jīng)濟(jì)活動的合理性、效益型進(jìn)行評估和提出合理性建議，以提高高校治理的水平。在對審計(jì)報(bào)告的起草、征求意見、復(fù)核、審定、簽發(fā)過程中要對審計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性、機(jī)密性做到保障，做好審計(jì)檔案的存檔工作。特別要做好關(guān)鍵數(shù)據(jù)的安全管理工作、訪問控制權(quán)限。同時，可以通過集成結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，針對可比數(shù)據(jù)，在高校之間進(jìn)行橫向比較，在自身各年數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較。客觀的指標(biāo)體系是評價更加客觀，使審計(jì)報(bào)告更加公允，提高審計(jì)能力、審計(jì)的質(zhì)量、審計(jì)的效率，從而擴(kuò)大審計(jì)工作的深度和廣度，創(chuàng)新性的開展審計(jì)工作，拓寬審計(jì)的內(nèi)容和監(jiān)督范圍，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全覆蓋。

現(xiàn)階段下審計(jì)信息化還是摸索階段，高校審計(jì)更沒有可以參考和直接套用的模式，高校審計(jì)信息化建設(shè)的難度較大，所以高校亟需制定審計(jì)信息化方面的制度和規(guī)范，為信息化提供制度支撐。

3 期待與展望

隨著高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，為高校內(nèi)部審計(jì)帶來了新的機(jī)遇，而作為高校內(nèi)部審計(jì)人員更要懷著兼收并蓄的態(tài)度，多思考、多學(xué)習(xí)審計(jì)理論與方法，從而形成具有特色的高校內(nèi)部審計(jì)工作。

本文的局限之處在于，僅研究了信息化對高校審計(jì)全覆蓋的影響，高校內(nèi)審工作是多種多樣的，并未從具體的審計(jì)業(yè)務(wù)闡明審計(jì)信息化對內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、科研審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等許多內(nèi)審日常工作的影響。

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