通威特種料分公司會計工作問題及對策探討

邱芳

摘 要：會計的規范在日常工作中發揮著越來越重要的作用，但卻沒有得到通威特種料分公司管理工作中的足夠重視。通過對通威會計工作中存在的問題進行調查研究 ，發現存在諸如漠視會計財務制度，會計基礎工作不規范，缺少內部稽核制度等具體問題。深入分析存在這類問題的原因，并提出相應的解決建議和意見是重點。

關鍵詞：內部稽核制度；會計規范化

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.03.058

1 引言

隨著市場經濟的發展，企業所面臨的市場競爭越來越激烈。會計工作作為企業重要信息系統，對企業的生存發展有著重要的影響。但在民營企業內部，缺乏嚴格完善的監控制度、缺乏規范化現代化管理等原因，導致公司的日常會計工作很不規范，影響了企業的管理效率和未來發展。本文對通威股份有限公司特種料分公司會計工作存在問題進行分析，對公司的會計工作提出改進意見和建議。

2 特種料分公司簡介

通威股份有限公司特種料分公司成立于2005年，是通威股份旗下的一家飼料生產型分公司，規模較小，隸屬于水產二部，位于成都雙流航空港工業園區。公司主要經營市場份額較小的特種魚類飼料，主要為集團內部各公司生產定制飼料，以及對本片區部分經銷商進行供貨。公司員工100人左右，設置有生產部，品管部，采購部，財務部和人事部，總公司去年開始實行產銷分離模式，全國市場部集中由四川分公司統一管理。

3 特種料分公司會計工作中存在的問題及分析

特種料分公司成立時間較短，因此各職能部門相對規章制度不是很完善，執行中也存在較多不規范問題，具體問題如下。

3.1 家族式集權管理，漠視會計財務制度

通威公司雖然是一家大型上市企業，但公司領導層是大多數都是企業主的親戚，所有權與經營權高度集中。公司集權管理模式下，使得會計制度不能很好發揮基本職能，沒有起到規范日常會計工作作用。最突出表現就是現金管理不規范，漠視會計財務制度，不規范使用公司資金。

3.2 會計基礎工作中操作不規范，財務信息失真

3.2.1 原始憑證審核存在的問題

（1）填寫在會計原始憑證中的經濟業務項目，與實際發生的項目不符合，財務信息失真。

（2）原始憑證金額與實際發生業務金額不相符，造成公司損失。

（3）自制原始憑證的填寫不規范，經常性出現沒有客戶的簽字，不正確留票或者自己單方補打銷售發票，偽造客戶簽字等現象。

3.2.2 記賬憑證編制不規范問題

（1）摘要書寫不規范，記錄不清楚，降低工作效率。

（2）不同經濟業務計入同一張會計憑證，記錄混亂。

（3）財務經理對于會計憑證的審核不嚴格，存在很大的財務漏洞。

3.2.3 財務報告不嚴謹，出現基礎性錯誤

公司財務會計報告存在很多基礎性錯誤，比如百分比計算錯誤或者位置錯誤，以及利潤表上的虧損應用負號標注，卻沒有標注，讓人錯以為是盈利，實則虧損，不滿足報表編制的正確性原則。有些月份出現沒有報告附注或者財務情況說明，財務報告內容不完整，“賬表不符”現象時有存在。

3.3 缺少完善內部會計制度，會計崗位職責未嚴格履行

（1）特種飼料分公司并未有效實施內部會計管理制度，尤其是現金管理方面，公司預留銀行的印鑒，長時間放在出納身邊，方便出納辦理銀行業務，這種做法嚴重違背內控制度，存在很大的危險系數。

日常現金管理混亂，公司部門或者個人用款程序不規范，用款混亂，存在白條頂庫現象；出納崗不及時登記現金日記賬和銀行存款賬；對現金的盤點長時間不進行。內部稽核制度的不完善，出納人員養成違規操作習慣，長期無阻力違規操作。

（2）公司沒有建立內部牽制制度要求的會計監督體制。

出納人員兼職會計檔案保管工作，沒有做到不相容崗位相分離與牽制，長久下去，危害程度不可估量。

會計崗位職責未嚴格履行。公司雖實行財務電算化，財務人員都擁有自己的權限對應相應的職責模塊，但由于公司經營上的特殊性，彼此賬號和密碼透明化，崗位責任制根本沒有落實到位，對各自所保管的會計資料不夠注重保密性，造成工作中職責不明、權限不清，對于會計檔案和資料沒有進行限制權限和閱覽記錄，出現一人可同時操作不相容崗位，存在很大的崗位漏洞。

4 促進公司會計工作的會計規范化建議

4.1 提高公司領導人員、財會人員的財務管理意識

公司領導主要提高管理水平。利用業余時間參加短期培訓，系統自學等渠道來提升自己的財務管理水平。

財務人員需要定期參加相關的財經法規等培訓，努力培養自身的合法守紀的品格，在面對領導提出不合理的要求時，能夠明確自己作為一名財務人員應該具備的基本素質，防止出現領導任意提取公司收入的違規現象。

財務經理作為財務部最高掌權人，應該明確自身責任，堅決制止不合規現象，建立科學化管理模式，不能放任會計基礎工作中的違規現象。同時作為公司管理層，對總經理提出的不合理要求，有權提出異議并拒絕執行。

4.2 規范會計操作，完善基礎會計工作

4.2.1 加強對原始憑證的審核

（1）對那些經濟業務與實際發生業務對不上號的原始單據，一律不能對其做任何會計處理，對重大單據且預計會給公司帶來較大損失的不真實原始單據，應及時報給財務經理，同時公司也應該建立相應的獎懲制度，還可以建立原始單據復審制度，起到一定牽制作用，杜絕出現違規處理不合法原始單據的現象。

（2）對發生金額與實際金額不相符的原始憑證，建立良好監督平臺，鼓勵員工匿名舉報，嚴厲追究責任人，給與相應處罰，并對舉報者給與相應的獎勵，起到良好的牽制與監督作用。

（3）規范自制原始憑證的填寫，認真組織財務人員學習如何規范填寫原始憑證，不定期考核抽查，加大監督檢查力度，確保原始憑證的統一與規范，提升整個流程的工作效率。

4.2.2 規范記賬憑證的填制

（1）摘要要清晰反映經濟業務的發生過程，不能過于簡單。

（2）一張會計憑證上不能記載多種不相關業務，不同經濟業務分開記錄。

（3）財務經理認真審核憑證，及時發現會計基礎工作中存在的不合規現象，可以采取“本環節全責制”，從而保證審核后的會計信息的正確性和真實性。

4.2.3 財務報告上

嚴謹復核各種財務報表，明確會計報表重要性，及時糾正，防止出現基礎性數據錯誤而造成失誤分析為公司帶來損失。

4.3 完善內部會計控制制度

主要從以下幾點著手。

4.3.1 現金管理控制

（1）銀行印鑒，支票分開保管，確保內控有效執行，規避存在的危險隱患。

（2）日常現金管理。

①明確借款程序：首先，提前向審批人提交用款申請，注明用途、金額、預算、支付方式等內容，并附有效經濟合同或相關證明；其次，審批人嚴格按管理程序進行審批，公款借支；最后，再由復核人對批準后的用款申請進行復核，嚴格把關，杜絕“白條抵庫”現象的再次發生。

②對于出納入賬不及時問題的解決：完善責任制度，從外部約束出納人員延后入賬的如帶來的危害，例如由此帶來的經濟損失由其本人獨自承擔，并且公司也要給予一定懲罰等。

③公司每日現金收入大額，造成工作負荷大，并且經銷商攜帶大額現金貨款不方便，不安全，建議考慮取消現金收款制度，采用銀行轉款。

4.3.2 不相容崗位相分離，明確崗位責任

（1）不相容崗位相分離，出納不得再繼續擔任會計檔案保管一職，保障公司的會計準確性，防止出現舞弊現象。

（2）明確崗位責任，杜絕財務人員賬號和密碼彼此透明現象，鼓勵員工及時更換賬號密碼，加強對各自保管的會計資料的保密性，周末單人值班，只完成本崗位職責，其他相關崗位可以延期處理，或者針對確實不能延后的財務工作，與人事部協商后增加值班人數。

5 結束語

民營企業不可替代的重要地位及作用越來越被全社會肯定，作為企業管理的核心，會計工作規范也越來越被人們所重視。本文通過對特種料分公司的會計工作等問題的探討，對所存在的不規范財務現象進行分析，提出相應的對策和建議，以提高公司的財務管理的水平和質量，最終利于企業效益的提高和發展目標的實現。在當前經濟迅猛發展的時期，在實現民營企業綜合發展上，加強對企業會計工作規范化對的規范管理及合理準確運用，對于提高民營企業效益以及益于企業發展等方向都是具有特殊意義。

參考文獻

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