企業財務會計與稅務會計差異及協調的思考

王宇夕

【摘 要】財務會計和稅務會計是企業運營過程中的重要組成部分，會對企業的經濟財務工作造成直接的影響，但是二者之間存在明顯的差異。本文基于企業財務會計和稅務會計的差異，應對不同的差異提出了不同的策略方法，分別為：建立完善的稅務會計理論、完善稅務會計核算的內容、統一兩種會計核算的基礎、明確兩種會計的協調方向、加強稅務會計體系的構建，希望可以為企業會計工作的穩定開展奠定基礎。

【關鍵詞】財務會計；稅務會計；組成要素；核算對象

在企業的會計活動中，財務會計主要負責的是企業已經發生的經濟業務，而稅務會計主要負責的是稅務活動，不同的會計活動內容，讓二者之間的存在明顯的差異。而二者均會影響到企業的經濟效益以及納稅義務的履行情況，在這樣的情況下，想要降低稅收管理成本，讓企業能創造出更多的經濟效益，得到全面發展，就要圍繞著企業財務會計與稅務會計差異及協調展開研究，從而讓國家經濟得到最優發展。

一、企業財務會計和稅務會計的差異

（一）會計組成要素差異

企業財務會計與稅務會計之間的差異最為明顯的一個方面就是組成要素方面，企業財務會計由資產、所有者權益、責任、收入、費用、利潤組成，而企業稅務會計則由應納稅額、應稅收入、扣稅費用、納稅所得組成。這是因為財務會計要素記錄的是企業經濟業務往來、資產情況等內容，這些會計要素對企業信息決策提供一定的指導，而稅務會計的組成要素反應出來的是企業稅務情況，主要是為企業的納稅工作提供便利。

（二）會計核算對象差異

企業財務會計主要負責的是資金應用全過程的核算，包括資金投入、資金周轉、資金循環以及資金退出，因此通過財務會計的組成要素可以清晰明確的反映出企業財務狀況，以此幫助領導人員對企業的經營成果以及內部資金變動形成全面的了解，而稅務會計主要負責的是企業計稅有關的經濟事項，也就是稅務相關的資金運動，通過稅務會計的核算可以直觀反映出企業的計稅情況，稅務會計和企業經營效果之間沒有直接的關系，主要強調的是企業的納稅義務。

（三）會計計量依據差異

財務會計的計量依據是以權責發生制為主，各中會計事項核算都以實際發生的時間為主，稅務會計的計量依據則是融合了權責發生制以及首付實現制混合。財務會計服務主體為企業，旨在為企業提供具有指導性和方向性的會計信息，稅務會計的服務主體雖然也是企業，但是其核心強調的是納稅義務，以國家法律以及地方法律為基礎，必須要嚴格的按照稅法進行核算計量。

（四）會計體系目標差異

企業財務會計和稅務會計之間存在著明顯的不同，除了上述三點內容之外，會計體系之間也存在著明顯的差異，因為企業財務會計和稅務會計之間的目標不同，所以會計體系的建立也不同。財務會計的目標主要是為企業管理者提供經營狀況以及財務狀況資料，因此主要的作用在于記錄企業的經濟活動、規范企業的經濟往來，并且為日后的核算提供依據。而稅務會計的目標主要是為了企業減少稅務、降低稅務成本，以此從納稅角度對企業各類稅務活動進行記錄。

（五）會計信息質量差異

會計信息中有三個原則，分別為：謹慎性、相關性以及實質性，其中謹慎性是財務會計的一大原則，主要是要求會計工作人員可以真實準確的核算企業資產、權益、負債、費用，從而真實的反映出企業的真實情況。但是在稅務會計中并不遵循謹慎性這一原則，這是因為稅務會計不僅要降低企業稅務成本，同時還要防止企業濫用稅法，而在相關性和實質性上，稅務會計比財務會計的要求更為深刻。

二、企業財務會計和稅務會計差異協調的策略方法

（一）建立完善的稅務會計理論

由上可知，財務會計核算對象是企業經營過程中所有的業務經濟事項，財務會計中的數據信息主要反應的內容是企業的經營情況和內部財務狀況，以貨幣計量為基礎，而稅務會計核算主要是針對企業納稅活動，更強調納稅義務。通過核算對象可以看出稅務會計是在財務會計的基礎上發展而來，但是對于中國而言，稅務會計的起步較晚，發展時間也相對較短，并沒有形成較為完善的稅務會計理論，因此，建立完善的稅務會計理論，加強稅務會計體系的構建是首要的差異協調策略。如果沒有完善的稅務會計理論，那么稅務會計的實踐就會缺少理論指導，容易出現一定問題。比如，以安徽某置業有限公司根據當地政府的稅法，綜合考慮近年來企業發展情況，建立了稅務會計理論體系，同時將稅法引入到對企業內部稅務管理制度中，讓財務會計和稅務會計之間的差異性得到協調。

（二）完善稅務會計核算的內容

在構建完善稅務會計理論的同時，稅務會計核算的內容也需要得到完善，由上可知，稅務會計和財務會計在內容上存在較大的差別，通過完善稅務會計核算的內容，可以最大程度的縮小二者差別。比如，安徽某置業有限公司在處理所得稅的過程中，可以將財務會計和稅務會計之間的內容進行統一協調，形成以所得稅為基礎的核算方式，以此讓稅收人和會計制度得到有機融合，適當放寬應稅費用列支的標準，讓財務會計和稅務會計更好的為企業服務。

（三）統一兩種會計核算的基礎

縱觀國家現階段的稅收情況，我國企業的稅收方式具有著簡單便捷等優勢，這些優勢雖然讓國家稅收工作得到良好發展，但同時也讓財務會計和稅務會計在最終的核算額中出現一定的差異。這種差異會影響到會計的可比性，國家稅收的公平公正也就無法保證，因此統一兩種會計核算的基礎，是讓二者協調發展的基礎。比如，國家的外資企業和內資企業在所得稅額上存在一定的差異，但是在同一核算基礎上，這種差距就會被減小，這也符合國家經濟轉型發展的真正需求，同時也能夠更好地為企業發展所服務，讓企業財務會計與稅務會計之間得到協調發展。

（四）明確兩種會計的協調方向

企業財務會計與稅務會計之間具體的協調方向可以分為三個部分，中國的稅收制度起步較晚，因此相比較發達國家，中國的稅收模式并不完善，因此國家可以借鑒國外發達國家的發展經驗，遵循合理性原則、效益大于成本原則、實用性原則，展開具體的協調工作。企業要認識到財務會計與稅務會計之間協調不僅是理論問題，也是實際問題，因此不僅要考慮國家社會的整體大環境，還要考慮到企業本身的環境問題。以資產類業務的協調工作為例，在協調過程中讓所得稅向會計準則靠攏，對于一些非貨幣性資產需要考慮商業性實質，以此靈活的展開計量工作，對于資產折舊，要從折舊范圍、方法、年限、減值等方面進行處理，以此保證資產業務得到全面的發展。

三、總結

綜上所述，企業財務會計與稅務會計之間的差異是市場經濟發展的必然表現，隨著經濟全球化的不斷發展，財務會計和稅務會計之間的差異性不斷增加。因此，新時期，企業需要正確看待二者之間的差異，明確二者具體的差異內容，協調二者之間的差異，建立完善的稅務會計理論并且完善稅務會計核算的內容，此外，還要統一兩種會計核算的基礎，明確兩種會計的協調方向，在不斷加強稅務會計體系構建的過程中，促進企業快速發展。

【參考文獻】

[1]李慧林.企業財務會計與稅務會計的差異與協調分析[J].中國民商，2018（06）：204.

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