納稅籌劃對企業財務管理的影響探討

羅湘 王續璋

【摘 要】隨著我國社會主義市場經濟的不斷深入發展，對企業財務管理工作提出了更高的要求，而從內容和目的上都與財務管理高度相關的納稅籌劃，自然也受到了很多企業的高度重視，納稅籌劃也成為了幫助企業在激烈的市場環境中得以生存和發展的重要手段。納稅籌劃的深入發展，必然會對企業財務管理工作產生廣泛的影響。本文旨在分析我國企業納稅籌劃的特點，并在此基礎上分析納稅籌劃對企業財務管理的影響，最后提出加強納稅籌劃的相關建議。

【關鍵詞】納稅籌劃；財務管理；影響

一、引言

改革開放以來，我國的社會主義市場經濟不斷發展，經濟發展的過程必然伴隨著企業財務管理水平的提高，加之自2008年全球性“金融風暴”的爆發，使得我國經濟面臨著較大的下行壓力，在市場經濟發展與總體經濟不景氣的大背景下，必然對我國企業的財務管理程度提出更高的要求，因為從理論上而言，財務管理最根本的任務就是促進企業經濟效益的提高以及經營成本的節約，從而實現企業價值最大化，提升企業市場競爭力。財務管理包括著眾多的方面，涉及到企業經營管理的各個環節，主要包括投資管理、籌資管理、經營管理，有的研究認為廣義的財務管理應當包括納稅籌劃。但我國目前很多企業，特別是其中的中小企業，由于企業管理層重視程度不高，企業財務人員素質不夠，以及企業資源、規模等方面的限制，我國的納稅籌劃工作并不能與當前我國的經濟發展形勢相適應。

二、納稅籌劃的特點

（一）納稅籌劃具有復雜性

納稅籌劃的復雜性取決于企業財務工作的復雜性。企業設立的目的就在于通過經營管理不斷增進企業價值，最終擴大企業經營規模。在這個過程中，很多企業走向了集團化經營的道路，集團的母子公司之間、關聯方之間、利益相關者之間有著復雜的經濟活動，經濟活動的復雜性必然會增加企業納稅籌劃的復雜性。

（二）納稅籌劃具有效率性

這里所說的納稅籌劃的效率性，特指納稅籌劃活動的時效性。之所以強調納稅籌劃活動的時效性，首先，從我國稅制來看，我國針對不同的經濟活動制定了不同的稅收法規；其次，我國當前處于經濟發展的調整階段，經濟政策不確定性較高，相關稅收優惠政策也會發生變化。因此，如果想有效地進行納稅籌劃，就必須講求效率性，以充分合理地運用國家相關稅收政策。

（三）納稅籌劃具有風險性

當前，我國很多實務界人士，甚至是理論界人士，對于納稅籌劃與偷稅漏稅的行為之間的界限沒有一個統一、清晰的認識，甚至有很多人將納稅籌劃與偷稅漏稅混為一談，這就導致了納稅籌劃的風險性。納稅籌劃的風險性要求相關財務人員不僅要具有過硬的財務經驗，還要有比較扎實的法律知識，才能更好地通過納稅籌劃節約企業的納稅支出，而且不觸碰偷稅漏稅的法律底線。

（四）納稅籌劃具有綜合性

納稅籌劃的復雜性、效率性和風險性決定了納稅籌劃的綜合性特征。納稅籌劃的綜合性首先表現在納稅籌劃要求相關工作人員熟悉掌握本公司的各項生產經營活動及其內在關聯，只有掌握了各項生產經營活動，才能從宏觀上把控各項稅收支出的環節，從而有效進行納稅籌劃；其次，納稅籌劃的綜合性要求相關工作人員不僅要熟悉當前稅收優惠政策，還要對未來稅收政策的變化做出預案，以應對稅收政策的變化；最后，納稅籌劃的綜合性要求相關工作人員是兼具法律知識與財務知識的復合型人才。

三、納稅籌劃對企業財務管理的影響

正如前文所述，納稅籌劃也是廣義的財務管理活動的組成部分，而隨著當前經濟形勢對于企業納稅籌劃要求的提高以及企業的重視，納稅籌劃必然會對企業財務管理產生相應影響，本文將這些影響概括如下：

（一）納稅籌劃對企業經營管理的影響

經營管理是財務管理的組成部分。企業的經營管理活動是指企業管理者綜合運用企業資源，協調各方關系，最終使企業的各個組成部分都朝向企業目標努力的過程。而正如前文所述，納稅籌劃也需要財務人員從宏觀上把握企業的各項經營管理活動，從而確保納稅籌劃的有效性。因此，本文認為，隨著企業納稅籌劃水平的提高，會對企業經營管理產生如下影響：首先，把企業的各項經營管理活動都納入到納稅籌劃的目標上來。納稅籌劃因其復雜性和綜合性，可以從宏觀上對企業經營管理活動提供指導，使得企業合理安排各項活動及其相互聯系，從而將節約稅務支出的目標內化為企業行為；其次，納稅籌劃將促使企業采用更加先進的經營管理方法。納稅籌劃的目標能夠實現，一是充分利用國家的稅收優惠政策，二是企業要具備相應的實施條件。納稅籌劃作為一項復雜工作，是建立在企業比較先進的經營管理水平基礎之上的，比如便捷的信息溝通系統，存貨管理系統等方面，因此，隨著企業重視納稅籌劃，必然會促使企業經營管理水平的提高。

（二）納稅籌劃對企業籌資管理的影響

資金是企業生存發展的“血液”，現代企業基本上需要通過負債維持企業正常的運轉，這就涉及到企業的籌資管理的問題，籌資主要包括債務籌資和權益籌資，債務籌資主要是指公司債券，權益籌資主要是指公司股票，納稅籌劃對于不同的籌資方式有著不同的影響。對于債務籌資而言，納稅籌劃關注的重點就是如何合理分攤債務利息，而納稅籌劃的目標將會影響到企業發行債券的期限和利率以及種類；納稅籌劃對權益籌資而言，主要表現為對資本利得和股息的處理，會計上合理處理股息，有助于節約納稅支出。

（三）納稅籌劃對投資管理的影響

投資活動是推動企業不斷發展的動力，但高效率的投資活動必然會充分考慮到投資成本，在這個過程中，納稅成本是重要組成部分，這就需要發揮納稅籌劃的作用。因為我國為了促進中西部地區和高新技術企業發展，對于這些地區和行業給予了較大的稅收優惠，這就為納稅籌劃創造了條件。因此，出于納稅籌劃的考慮，在面臨著相同的投資機會時，企業可能會更多地考慮這些優惠地區和行業，也就是納稅籌劃對企業投資管理的影響。

四、促進納稅籌劃的合理化建議

（一）制定科學的納稅籌劃方案

納稅籌劃方案的科學性是納稅籌劃真正得以實施的基本要求。首先，企業要根據自身實際的經營管理情況及人才儲備情況，制定科學合理的納稅籌劃目標，納稅籌劃目標不應定的過高，雖然高目標有利于最大限度的節約納稅成本，但目標脫離實際，反而會使財務人員無所適從，不利于提高納稅籌劃的水平；第二，納稅籌劃的過程要立足于企業實際，不能盲目追求行業標桿，納稅籌劃的過程應當是嚴密系統的，標桿企業只能作為參考。

（二）提升利用稅收優惠的能力

納稅籌劃的根本在于利用國家的稅收優惠政策。提升利用稅收優惠的能力，首先要提高財務人員的綜合素質。納稅籌劃是一項復雜的工作，對于籌劃人員的專業素質和相關知識具有較高的要求，因此，企業要想提升納稅籌劃能力，首先要培養籌劃人員的素質；其次，企業管理層要高度關注國家稅收優惠政策的變動，關注到這些變動，才能更科學地制定納稅籌劃的目標和方案。

（三）提高經營管理水平

納稅籌劃目標的實現，要依托企業經營管理水平的提高，企業有多高的經營管理水平，就會能實現多高的納稅籌劃目標。因此，企業要著眼于經營管理水平的提高，優化企業的信息管理系統，保證信息的及時溝通；采用先進的管理方法，比如及時供貨系統等；優化組織結構，促使組織結構向著扁平化方向發展，以更好地適應市場需求。

【參考文獻】

1.于海生. 納稅籌劃對財務管理的影響[J]. 納稅， 2017（34）：10-11.

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