大數據時代的審計證據與審計取證研究

趙麗娜

【摘 要】隨著社會發展，人類已經進入到大數據時代，對各行各業產生重要影響。針對于審計證據和審計取證而言，要充分利用先進技術，有利于提高工作效率和質量，取得良好效果。文章從不同方面展開論述，在優化過程中促進該項事業更好發展。

【關鍵詞】大數據時代；審計證據；審計取證

網絡無時無刻都在產生數據，為了更好的進行分析，從中得到有價值信息，需要借助大數據技術，其具有處理速度快、海量性、真實性、多樣性等特征，可以滿足不同需求。要堅持與時俱進理念，對審計證據和審計取證進行研究，不斷提升整體水平。

一、大數據時代審計取證環境

大數據是一種技術化環境的產物，主要是依靠互聯網、云計算、社會計算等新信息技術的發展，信息采集、傳遞、存儲、和處理能力得到大大增強，投入成本在不斷降低，減少不必要的人力物力財力，使得經濟效益有所提升。在大數據環境下，任何人、事、物都可以被記錄，轉化為數據的形式。很大程度上減少了人員工作量，只需要熟悉操作流程就可以迅速完成任務，提高結果的精確性，避免人為主觀因素影響。由此可見，大數據環境下對于審計取證發展有著促進作用，所以要和具體工作有機結合在一起，這樣才能發揮出有效作用，實現更好的發展。

二、大數據時代審計證據的特性

（一）充分性

充分性是審計證據數量方面的衡量標準，也就是說人員獲取證據能力越強，就能夠保證信息有效性。一方面是內部非財務信息的利用，企業為了增強市場中核心競爭力，自身信息化水平在不斷提高，憑借先進手段收集信息，將其和系統中的其他非財務信息相結合，可以幫助人員了解整體狀況。另一方面是外部非財務信息的利用，具有來源范圍廣、種類多的特點。通過收集處理可以為審計證據起到互補性作用。根據產品市場行情，對企業生產計劃做出調整，這樣才能獲得更大經濟效益。所以要充分利用各方面信息，成為制作決定的重要參考依據。

（二）相關性

首先是及時性。利用大數據技術，將和業務相關的信息可以實現實時采集并快速處理，為審計提供充足證據。審計人員只需要對相關內容進行確定就可以，保證不會出現任何差錯。其次是確認價值。豐富的企業內部和外部非財務信息提供了更多的審計確認渠道，利用信息之間的相互關聯性，審計人員可以針對某一具體目標，從不同渠道獲取各種類型的審計證據，一定程度上增強了能力。利用先進技術設備保證信息的及時性、客觀性、準確性，降低出現失誤的概率。最后是預測價值，對未來可能發生的事情進行預測，制定出有效策略，從而發揮出最大的作用。

（三）可靠性

可驗證性。在大數據環境下，審計取證渠道是多元化的，人員除了關注內部情況之外，也要積極收集外部信息，這樣才會更加全面。不同類型的審計證據可以交叉印證，從而提升可驗證性。客觀性。審計人員可以掌握更多企業外部信息，減少了對于客戶的依賴，有利于提高獨立性，完整性。不可否認，大數據也存在不足之處，由于信息比較復雜，所以在錄入的時候經常會出現錯誤，對最終結果會產生不利影響。大數據分析報告的線索難免存在漏洞，降低了審計證據的真實性，但是其具有的其他優點可以很好彌補，減少造成不必要的損失。

三、大數據時代的審計取證思維

（一）總體思維

面對新的審計取證環境、新的審計證據來源，要有新的思維才可以。在大數據時代，人們利用數據思維將會發生重大變化，從利用隨機樣本轉向利用總體數據、從追求精確數據向接受混亂數據、從探索因果關系轉向發現相互關系。總體思維是大數據時代審計取證的首要思維，是重要的先決條件，從根本上保證了審計取證范圍的完整性，為人員獲得更加充分、相關和可靠的審計證據創造了條件。系統是一個完善的整體，所以要樹立起全局意識，綜合考慮各方面因素，有利于保證結果科學合理性，可以收集到企業需要的信息，為發展提供重要參考。

（二）容錯思維

以往審計人員為了提高抽樣的精確性，即使在處理小數據的時候，為了實現預期目標，要對信息進行反復校對，還要對結果驗證。整個過程不僅耗費大量時間，而且成本非常大，所以不能適應發展需求。利用大數據進行審計，可以最大限度挖掘出大數據隱含的巨大審計價值，需要從利用精確數據向接受混雜數據轉變。容錯思維是建立在總體思維之上的，要求將被審計抽樣排除的混雜數據納入到整體分析之中。獲得信息規模在不斷擴大，其中存在大量冗余和無效的信息，能被利用的不到整體的三分之一，一定程度上會給結果帶來不利影響，但是可以提高人員觀察能力。

（三）相關思維

相關思維是大數據時代審計取證的核心思維，審計人員要從各種積累和動態生成的大數據中挖掘出審計線索。雖然大數據精確度不高，但是在容錯思維框架下，依然可以進行全面分析。大數據是高維數據，保留了審計對象很多的參數及其相互關系。相關思維帶來了豐富的審計線索，讓人員思路更加清晰，將審計資源精準投向目標范圍提供了指引。大數據分析完全是依靠數據，沒有增加人為主觀因素，充分保證了結果科學合理性。人員要根據相關關系的指引，運用專業知識和經驗進行推理，分析更深層次的因果關系，并付諸于實際工作中去，獲取證明力更強的直接審計證據。

四、大數據時代的審計取證風險

（一）信息風險

利用大數據進行的審計取證，是一個進行信息采集、抽樣、建模、處理、分析的過程，信息是核心組成部分。由于大數據自身的特性，所以在審計取證中會面臨信息質量風險和信息安全風險。雖然容錯思維可以起到一定作用，但是如果信息質量過低，將會使得后續對大數據的分析和利用毫無意義。信息質量風險主要包括信息一致性風險、信息真實完整性風險、信息認知風險、信息融合風險。要認真分析可能出現的原因，制定出有效應對措施，不斷提高信息質量，為決策制定提供科學依據，更好的為企業發展服務，對市場情況有全面了解，創造出更大經濟效益。

（二）技術風險

數據的核心是發現價值，需要通過認真分析來實現。利用大數據進行審計取證，需要利用先進技術對大數據進行反復分析，從中可以發現審計線索，這是一個技術支配數據進而引導審計人員后續審計行為的過程。技術風險滲透在整個過程中，對于關系型數據庫中的結構化信息、現有的信息處理技術已經可以很好的對這些信息進行智能化和精確化處理。但是面對其他類型信息的時候，這些方法就不能夠有效適應。要控制信息質量問題帶來的噪音影響，幫助審計人員洞察信息之間的內在聯系，需要有不斷創新的大數據技術作為支持，才能取得成效。

（三）認知風險

利用大數據進行審計取證的時候，人員發揮著主要作用，大數據技術已經超越了審計人員的認知能力。在很多方面超出了現有的理論和技能范圍，特別是當面對大量信息的時候，很難做出正確判斷。大數據時代對審計人員提出了新的要求，不僅要具備專業知識和技能，還要掌握一定的數學、統計學以及計算機科學知識，不僅可以對信息進行分析評估，還要熟練運用技術，保證結果的精確性。通過深層次研究發現，大數據分析與人性有機結合，才能真正透過表象看到本質，把握事物之間的因果關系，總結出豐富經驗，為后期工作開展提供正確的指導。

五、結語

綜上所述，大數據時代的審計證據與審計取證研究具有重要意義，可以大大提升水平。要將先進技術和實際工作有效融合，這樣才能發揮出作用，為發展提供強大的支持。

【參考文獻】

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