企業(yè)應收賬款管理優(yōu)化策略

何吉灃

【摘 要】應收賬款屬于企業(yè)的一項資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要構(gòu)成項目。是否能夠管理好應收賬款直接影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況。應收賬款是市場競爭的產(chǎn)物，從當前市場整體狀況來看，應收賬款在企業(yè)資金中占比逐年增大，因而只有管理好應收賬款才能保證企業(yè)在競爭市場中一直處于優(yōu)勢地位。本文主要針對企業(yè)面對的應收賬款進行簡要敘述，分析了應收賬款成因，最后就應收賬款管理問題提出優(yōu)化策略，希望能能夠為廣大企業(yè)管理應收賬款提供可靠建議。

【關鍵詞】應收賬款；風險管理

一、應收賬款簡要概述

1.應收賬款含義

應收賬款實質(zhì)上是一種債權(quán)，主要是企業(yè)在經(jīng)營過程中向其他單位銷售產(chǎn)品應收取的款項，包括應有購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購方墊付的各種運雜費等。另外應收賬款屬于流動資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力反應企業(yè)的償債能力，因而加強應收賬款科學管理，既能夠降低企業(yè)償債壓力又能推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

2.應收賬款成因

1）商業(yè)信用的產(chǎn)物

當前市場競爭激烈，眾多企業(yè)為了擴大市場份額占據(jù)優(yōu)勢地位，紛紛采用賒銷賒購政策，企業(yè)通過應收賬款的增多來迎合產(chǎn)品銷售的增長，但是賒購賒銷政策有其雙面性，一方面，賒購賒銷是建立在信用機制基礎上，如果出現(xiàn)違約風險，就會出現(xiàn)呆賬死賬現(xiàn)象；另一方面，應收賬款是企業(yè)的一項資產(chǎn)，應收賬款的增加能夠粉飾企業(yè)的財務報表，企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)率也是企業(yè)的市場競爭力的一種表現(xiàn)，比如茅臺公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率較高，相應地今年茅臺酒業(yè)每股市價一直較高，市場競爭力強。

2）促進銷售增長、優(yōu)化庫存

改變企業(yè)的信用政策能夠促進銷售量增加，改變信用政策主要包括延長賬款首款期限與信用期相應的現(xiàn)金折扣，由于應收賬款通常是無息債務，對于買購方來說，推遲貨款支付能夠減輕資金壓力，企業(yè)當然會接受這一手段；另外由于款項滯后支付，因而購買方可以增加采購量，對銷售方企業(yè)來說也會增加銷售量。最后則是，企業(yè)通常生產(chǎn)產(chǎn)品如果不能及時銷售，則會有大量的庫存商品，增加了庫存商品的管理成本，采用賒銷政策，保持合理的庫存量，降低庫存商品管理成本。

二、企業(yè)應收賬款管理存在問題

1.內(nèi)部管理制度執(zhí)行不夠嚴格

企業(yè)內(nèi)部部門之間通常較為獨立，各司其責，每個部門單獨做帳，部門信息不能實時共享，企業(yè)內(nèi)部部門權(quán)責區(qū)分不清晰，沒有統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理機制。對于應收賬款來講，由于銷售部門與財務部門存在工作交叉，因而會對應收賬款責任進行相互推脫，銷售人員通過賒銷手段擴大自己銷售業(yè)績，獲得相應的獎金，財務人員在對銷售產(chǎn)生的應收賬款進行記錄，兩者工作都涉及到應收賬款管理，難以明確區(qū)分權(quán)責，所以在出現(xiàn)問題進行追責時無法確定明確的責任人。另外當前企業(yè)很少設立專門管理應收賬款的人員，沒有對債務人相關資料進行存檔，大大降低了應收賬款的回收效率。最后則是缺乏對應收賬款的事后控制，沒有明確責任人，導致企業(yè)內(nèi)部財會人員要兼顧催帳，企業(yè)缺乏合理的銷售考核機制，銷售人員對應收賬款管理意識較為薄弱，為了銷售業(yè)績擴大卻忽視了應收賬款的增加。

2.風險防范意識不足

多數(shù)企業(yè)將產(chǎn)品銷售放在企業(yè)工作第一位，對應收賬款回收沒有給予相應地重視，造成積壓應收賬款數(shù)額巨大，資金壓力激增。市場競爭程度日趨激烈，企業(yè)為了迅速占領市場份額擴大企業(yè)產(chǎn)品銷售量，在事前未對潛在購買客戶進行資質(zhì)評估情況下貿(mào)然與客戶簽訂銷售合同，雖然增加了企業(yè)的銷售業(yè)績，企業(yè)賬面資產(chǎn)不斷增加，但實際上企業(yè)資金卻沒有增加，而企業(yè)在銷售、日常經(jīng)營過程中需要支付銷售稅費，員工工資等其他必要支出，無形中增加了企業(yè)的經(jīng)營風險，另外則是沒有合理的信用機制做保障，賒購款項亦存在難以回收的風險。

3.壞賬準備不充分

由于缺乏合理有效的信用機制。企業(yè)的部分應收賬款難以收回形成壞賬。做好壞賬準備有利于幫助企業(yè)從容面對壞賬損失，維持企業(yè)正常經(jīng)營。當企業(yè)的壞賬準備不夠充分時，在應收賬款難以收回卻沒有應對措施，難以應對虧損。例如，市場經(jīng)濟體制充滿很多不確定性，多數(shù)企業(yè)未認識到壞賬準備的重要性，沒有健全的壞賬準備機制，導致在損失發(fā)生時應接不暇，無力應對。

三、優(yōu)化應收賬款管理策略

1.提高風險防范意識

針對企業(yè)對應收賬款壞賬風險防范意識不足的情況，企業(yè)可以建立風險控制制度，成立風險控制小組，做好事前、事中、事后管控工作。首先對新招的人員要進行專業(yè)考核，對老員工進行專業(yè)培訓，提高員工對風險識別、防范意識，規(guī)范內(nèi)部人員對應收賬款的管理。另外對賒銷客戶信用資質(zhì)進行詳盡審核，盡可能降低壞賬損失發(fā)生風險。

2.明確崗位職責

應收賬款管理權(quán)責沒有明確的區(qū)分，沒有明確的責任人，銷售人員通常只管商品銷售，企業(yè)則以銷售業(yè)績進行考核獎勵，導致財務人員在事后要進行催帳，賬款回收工作難以有效銜接。企業(yè)可以將銷售人員績效考核與應收賬款回收聯(lián)系在一起，銷售人員賒銷的賬款若能及時收回可以相應地增加業(yè)績獎勵，這樣一方面不會打消銷售人員工作的積極性，另一面又能促進應收賬款的回收，財務人員主要做好壞賬準備工作以及壞賬損失風險防范工作，對原有客戶以及潛在客戶進行資質(zhì)考核，合理評估信用風險。

3.建立信用評估機制

市場經(jīng)濟環(huán)境復雜多變，企業(yè)難免會遇到商業(yè)欺騙等行為，為了保證企業(yè)的賒銷款項能夠及時收回，應當建立科學的信用機制，企業(yè)可以建立“5C”信用管理機制，綜合考核客戶的償債能力，信用資質(zhì)等。在簽訂合同時，要做好市場調(diào)研工作，對潛在客戶信用資質(zhì)進行詳細了解，評估違約風險；其次是在合同條款中添加保護自身條例，對于無法清算賬款的企業(yè)可以通過抵押或者質(zhì)押購買方企業(yè)資產(chǎn)來沖抵應收賬款。

四、結(jié)束語

企業(yè)要想在競爭的市場中處于優(yōu)勢地位，就要重要應收賬款管理，提高應收賬款周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)風險犯法意識，明確應收賬款管理權(quán)責，建立科學的信用評估機制，在實現(xiàn)經(jīng)濟效應的同時，降低企業(yè)的壞賬風險，減少損失。

【參考文獻】

[1]顏海芳淺析應收賬款管理中問題及對策[J]，經(jīng)濟論壇，2018.

[2]楊文吉淺析應收賬款管理[J]，財會學習，2017.