公司應收賬款管理問題及對策研究

范文紅

摘 要：隨著市場經濟的高速發展，企業相互之間的競爭也越來越激烈，越來越多的企業采用信用銷售作為一種促銷方式。在這種銷售方式的影響下，使得企業銷售額在不斷增長的同時，也相應的伴隨著應收賬款規模的擴大。正因此，應收賬款管理在企業資產管理中的地位也更加重要。本研究分別就應收賬款合同制度規范、客戶信用評估、賒銷審批程序、分類管理回收等細節進行了完善，對于各公司目前的應收賬款管理具有一定的借鑒意義，對企業的后續改進提供了途徑和支持。

關鍵詞：應收賬款；賒銷；管理

當前市場經濟的高速運轉改變了原有的供求關系，企業為了能夠在日趨激烈的市場競爭中搶占先機不斷擴大賒銷交易的比重，使得賒銷交易成為除了商品質量和價格因素之外的一種重要銷售手段。基于此，如何對應收賬款進行妥善管理，避免因為壞賬呆賬導致企業營運成本變高，提高該企業的市場競爭力成為亟需解決的問題。

一、應收賬款管理概述

（一） 應收賬款管理定義

應收賬款管理是指在日常生產經營活動中，由于購貨企業或接受勞務企業可用資金量短缺等問題，在向銷售方企業購買產品或勞務時無法立即支付價款而產生的欠款。

（二） 應收賬款管理目標

從財務的角度來看，應收賬款作為企業流動資產的一部分，對其管理要強調提高其流動指標，應收賬款雖然流動比庫存商品和庫存現金好，但它畢竟不能用來直接支用或對外進行支付。因此，在應收賬款的管理中應該對加強流通性的管理，提高應收賬款的收回效率，實現應收賬款向現金的快速和足額的轉換。

（三） 企業應收賬款管理的意義

有利于降低企業經營風險，應收賬款風險是指由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性，從而導致賒銷企業的應收賬款在回收時間和回收數額上具有不確定性。同時，有利于促進貨幣資金回籠，這對于加強企業應收賬款管理對于企業提高市場份額，增強競爭力具有至關重要的作用。

二、公司應收賬款管理問題

（一） 公司應收賬款信用管理不完善

1. 缺乏統一的信用管理部門

一般公司管理結構扁平化，財務部門的工作范圍和人事部門職能尚且有較多重合，分工不夠明確。并且，沒有對應收賬款的管理進行獨立的部門設置，主要由對財務總監負責的財務督導來處理信用賒銷的工作，并將工作總結呈報給財務總監。

2. 對客戶信用調查不徹底

一般公司的銷售主要由銷售專員和銷售經理負責。客戶訂購單是整個銷售的起點，是企業購買貨物的申請。客戶訂購單只有在符合企業銷售經理的授權標準時才能接受。銷售部門設有已批準銷售的客戶名單，銷售部門在決定是否接受某客戶的訂購單時，追查該客戶是否列入這張名單。如果客戶未被列入，則通常需要由銷售經理來決定是否銷售。公司賒銷業務的批準由銷售部門，根據公司的賒銷政策，在每個客戶已經授權的信用額度內進行。

（二） 應收賬款管理水平較低

1. 缺乏應收賬款管理人才

一般公司的銷售人員無法依據不同客戶的資信評估狀況，制定相應的信用政策，無法針對每個客戶，制定諸如信用期、信用額度這些具體的政策，也無法在對客戶進行信用評級后，發現這部分客戶缺乏相應的信用資質，要求對這部分客戶進行現款銷售。

2. 信用政策執行不合理

一般公司的信用檔案是由信用管理部門進行建立和管理的，如果恰巧公司沒有設立專門的信用管理部門，這也使得銷售人員在銷售時的參考依據變得較為局限。

（三） 應收賬款管理流程不完善

一般公司在管理過程中沒有明確樹立正確的應收賬款管理目標，在管理過程中充滿了盲目性和隨機性，忽略了公司的現金流量及公司的資金鏈能否持續下去，沒有關注應收賬款回收率及對現金流量周轉率等，使公司的管理出現混亂的狀態。另外，銷售部門和財務部門已經成為了兩個獨立的個體，基本上沒有信息的交流，只會在年底銷售部與財務部會進行對賬，兩個部門之間信息溝通嚴重缺失，所關心的業務已經嚴重脫節，銷售部門很難知道財務部門所記載的應收賬款的情況。在這整個過程中，由于公司缺乏應收賬款管理目標，公司應收賬款管理可能狀況百出，應接不暇。

（四） 應收賬款管控薄弱

1. 催收回款缺乏有效的途徑

一般公司現階段對應收賬款的催收采取的方法是，客戶到了約定還款的時間，該客戶沒有還款，銷售人員就會使用信函或者電話的方式通知客戶己經過期，這種催收方式比較溫和不損害客戶的感情，但是這樣的催收方式不利于公司應收賬款的回收，造成該客戶貨款的長期拖欠。

2. 缺乏對應收賬款情況及時反饋

對賬齡進行分析是應收賬款分析過程中最為基礎的環節。這一工作由財務部門負責，做出應收賬款賬齡報表，督促銷售部門根據報表催收，但銷售人員并不知曉客戶的應收賬款歷史情況和實時情況，如應收賬款的回款率、逾期率等信息。銷售人員在客戶信用已經惡化的情況下依舊按照之前的信用條款與其簽訂新合約，被客戶的表面現象蒙蔽，與其建立合作關系，而當應收賬款到期時客戶卻沒有能力付款，事后發現這一切本來是可以避免的，公司承受很大不必要的損失。

三、公司應收賬款管理問題解決對策

（一） 完善應收賬款信用管理

1. 建立統一的信用管理部門

公司需要合理運用公司現有的部門，構建統一信用管理部門，部門設置主要由財務部和銷售部分別抽調幾人組成，信用管理部門在應收賬款風險管理中職責。小組成員分屬于財務部和銷售部，所以在履行應收賬款信用管理職責時，可以形成相互監督、有序協調、分工負責的制約機制。信用管理部負責篩選客戶，保證了客戶的合法性、財務狀況、信用狀況等資料能被認真核實，從源頭上降低了應收賬款風險。

2. 徹底調查客戶信用狀況

公司應加強重視對用戶的資信調查，盡可能地收集和了解用戶的相關信息，包括企業性質、企業規模、注冊資本金、所處行業的競爭地位、經營管理水平和效益情況、審批和資金的落實情況、主要負責人的信用和風險偏好、該用戶已有供貨商的評價等。

（二） 提高應收賬款管理水平

1.加強應收賬款管理人才培養

對公司的應收賬款進行有效的管理，首先要有知識和能力并存的工作人員，在業務發生之前，對銷售人員和財務人員進行相關培訓。公司銷售人員要具有基本的職業素養，不應為了銷售而銷售，造成公司巨大的應收賬款問題。

2. 嚴格執行信用政策

搜集好客戶的信用資料后，公司需要對這些資料進行分析評估，以此判斷顧客的信用狀況，為最終決定是否為客戶提供商業信用以及提供怎樣的商業信用做準備。

（三） 完善應收賬款管理流程

要完善企業的應收賬款管理體制，就必須建立一個既分工明確同時又配合協調的應收賬款內部管理制度。企業的財務、銷售、人力資源等各部門都或多或少的涉及了公司的應收賬款管理業務，公司必須加強將有關應收賬款的信息和職責落實到每個部門和人員，加強他們的信息溝通，做出最適合當前狀況的決策。

（四） 加強應收賬款管控

1. 改進催收回款途徑

在應收賬款的催收過程中，公司應分析逾期賬款產生的原因，分析賬款催收的最佳時機，確定賬款催收的方法；對這些問題做出詳細的分析，做出一套完整的應收賬款催收體系。賬款催收應注意時機，賬款逾期時間越長，成功收款的概率越小，同時，企業在催收應收賬款時應抓住重點，重點催收金額較大的金額，不要出現顧此失彼的現象。

2. 及時反饋應收賬款情況

建立應收賬款預警系統就是為了能夠及時的識別和認定風險，采取應對措施，把這種風險控制在可以掌控的范圍之內，為公司的應收賬款管理提供更為有效的途徑。因此，為了做好應收賬款管理工作，公司應建立一套符合“高度的敏感性、可操作性強、邏輯聯系緊密”的原則的應收賬款預警體系，準確的設定應收賬款的指標值。建立包括應收賬款占流動資產的比重、應收賬款占主營業務收入的比重、應收賬款周轉率、應收賬款回收率、應收賬款回收率及應收賬款賬齡分布比重預警指標。設置每個指標的預警標準，超過了這個標準，公司就應該發出不同的警報。將警報分為三種：安全警報（風險在可控范圍內）、警惕警報（低度風險預警狀態）和完全警報（公司應收賬款處于高度風險狀態）。在這些指標中，兩個指標突破了標準值會發出警惕警報，此時，公司就應該及時的去查找產生這種問題的原因及時解決。三個及以上指標突破了標準值就會發出完全警報狀態，公司此時就應該全方位的改進公司的應收賬款管理體系，徹底降低應收賬款的風險。

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