虛開發(fā)票背后的“逃稅”產(chǎn)業(yè)鏈

馮國棟

那些聲稱“花3個點的手續(xù)費，避17個點的稅”的“開票”公司，到底用了哪些伎倆。

武漢警方日前通報近十年來偵破的最大一起虛開增值稅發(fā)票案。3名犯罪嫌疑人為幫企業(yè)逃避稅收，竟開了190多家“開票”公司，通過虛開發(fā)票，短短數(shù)月非法牟利2000多萬元。

案件也揭開了“偷稅漏稅”背后的地下產(chǎn)業(yè)鏈。那些聲稱“花3個點的手續(xù)費，避17個點的稅”的“開票”公司，到底用了哪些伎倆？

3人開了190多家“開票”公司

“注冊的公司名稱五花八門，各行各業(yè)都有，只是徒有虛名，為了方便‘服務不同的企業(yè)而已。他們從不正經(jīng)做生意，只做一件事：向稅務部門申領發(fā)票，幫企業(yè)消減賬面增值，逃避增值稅。”偵辦民警、武漢市公安局經(jīng)偵支隊四大隊民警周游說。

自2016年我國全面實施“營改增”試點以來，“增值稅”已基本取代傳統(tǒng)的“營業(yè)稅”，不法分子就盯上了這背后的“商機”。

據(jù)了解，我國增值稅采用了國際上通行的“稅款抵扣”辦法，只針對商品在流轉中的增值部分征收。也就是說，一件商品從原材料供應，到生產(chǎn)，再到批發(fā)、零售、消費各個環(huán)節(jié)，相關企業(yè)只需對本環(huán)節(jié)增值的部分納稅。

在這種“銷項-進項”的抵扣中，稅款實行分環(huán)節(jié)的科學結算。相對于以往按收入計算的營業(yè)稅，增值稅避免了重復征稅，極大確保了稅收公平。

然而，“營改增”后，商品無增值，則無增值稅；增值越大，企業(yè)對應的賦稅責任也越大，這讓一些企業(yè)想方設法逃避納稅義務。

據(jù)業(yè)內人士介紹，對于一些增值空間較大的房地產(chǎn)、金融、建筑等企業(yè)，由于行業(yè)利潤率和對應的“銷項”稅額已公開透明化，有的企業(yè)故意做大“進項”稅額，夸大成本，刻意削減商品的賬面增值，以此達到少交甚至不交稅的目的。

這種潛在需求，催生了專門虛開增值稅發(fā)票的地下“開票公司”。

據(jù)辦案民警介紹，2016年，3名嫌疑人從外地流竄至武漢，非法大批量購買他人身份證，冒用他人身份辦銀行卡、電話卡、注冊微信、QQ，并租賃房屋。

在前期“準備”妥當后，3人開始瘋狂注冊公司，找來閑散人員充當公司法定代表人，注冊了191家企業(yè)，多到連名稱都記不住。

瘋狂申領8.5億元發(fā)票賣向全國

據(jù)辦案人員介紹，3名嫌疑人注冊公司后，請來兩位武漢的專業(yè)會計“入伙”。他們用稅務登記證副本、購買發(fā)票審批表、企業(yè)公章、法人私章、發(fā)票專用章等材料，去稅務機關領取發(fā)票。

這一異常舉動引起了相關部門警覺。2016年11月底，國稅部門發(fā)現(xiàn)多戶“首次領票超量”新辦商貿企業(yè)。正常企業(yè)首次申領一般為25份，而這些企業(yè)首次申領發(fā)票就反常要求增量200份、500份。企業(yè)登記注冊的均是虛假地址，申報進項稅額是虛假農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證。

武漢警方和稅務稽查人員查獲嫌疑人注冊的“開票”公司共191家。正常公司領取發(fā)票后，都會按期進行納稅申報，但這些空殼公司并不存在任何商品交易，所以無法進行納稅申報，首次領取發(fā)票后，這些公司就失去了利用價值，被嫌疑人成批放棄。

短短數(shù)月時間，這些公司申領發(fā)票9500余張，價稅合計約8.5億元。發(fā)票被賣向北京、上海、天津、安徽、重慶等27個省市。國家稅務總局根據(jù)武漢上報的線索進行二次關聯(lián)，對有異常開票行為的1625家公司進行了鎖定。

據(jù)了解，這1625家涉事公司當中，既有虛開增值稅發(fā)票的“開票”公司，也有逃避稅收的實體公司，有些甚至是在當?shù)爻梢?guī)模、業(yè)內有名氣的企業(yè)。

以身試法獲2000多萬元暴利

2017年8月10日，該案5名嫌疑人被警方控制。

虛開增值稅發(fā)票是一項危害國家利益、擾亂稅收秩序的違法行為。辦案民警解釋說，例如，企業(yè)以每套100元的價格買入一批半成品桌椅，加工后又以每套200元價格賣出。此環(huán)節(jié)中，企業(yè)把半成品的變成了成品，每套桌椅增值了100元。

按照我國稅法規(guī)定，作為一般納稅人，這家企業(yè)應為每套桌椅增值的這100元交納17%增值稅，也就是17元；加工100套，增值部分就是10萬元，需對應交稅1.7萬元。

“企業(yè)以3000元的價格，從‘開票公司買來一張?zhí)撻_的、并沒有實際交易的10萬元增值稅發(fā)票，借此證明自身已完稅。實際上，從頭到尾，沒有一分錢稅收進入國庫，這3000元進了開票公司的私人腰包。”辦案人員說。

武漢警方介紹，3名主要犯罪嫌疑人靠開具發(fā)票金額的3%～6%的提成，也就是所謂的“手續(xù)費”，非法獲利2000余萬元。在這起案件中，虛開的增值稅發(fā)票給國家?guī)頂?shù)億元損失。

2017年12月12日，武漢警方以涉嫌“虛開增值稅專用發(fā)票罪”將5人依法移送起訴。

根據(jù)最新修正的《中華人民共和國刑法》，第二百零五條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開數(shù)額巨大或情節(jié)嚴重的，可處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或沒收財產(chǎn)。