外匯管理視角下的跨境電商管理

文/陳耕 陳鏡冰 吳健 編輯/靖立坤

對于因合理原因導致進口報關主體與付匯主體不一致的進口型跨境電子商務企業，給予其一定的容忍度；對于有真實貿易背景的出口型跨境電子商務企業，提供多種形式的后續資金支持。

跨境電子商務是現代服務業的重要組成部分。近年來，隨著移動互聯網的快速發展和經濟全球化的不斷深入，跨境電子商務已成為中國企業拓展海外市場、提升國際競爭力的重要渠道。

福建作為東南沿海開放省份，跨境電子商務起步較早。當前，隨著“一帶一路”核心區、福建自貿區、福州新區等一系列利好政策的落地，福建省跨境電子商務迎來了嶄新的發展機遇。與此同時，跨境電子商務因其業態新穎、業務復雜等特點，也給外匯管理帶來了新的問題。本文從福建省跨境電子商務發展的總體現狀出發，在分析跨境電子商務的資金運作模式、梳理外匯管理中存在問題的基礎上，從支持實體經濟健康發展和防范跨境資金流動風險兩個維度，提出了相關政策建議。

跨境電子商務發展現狀

試點建設情況

目前，福建省共有福州、平潭、泉州、廈門四個地區獲準開展跨境電子商務試點。四個地區均建有跨境電子商務監管服務平臺，分別由福建融達通、福建跨境通、晉江陸地港、廈門電子口岸管理中心運營維護，通關服務使用海關全國統一版本。其中，福州、平潭已接入了檢驗檢疫監管服務，可開展跨境電子商務保稅進口、直購進口、零售出口等業務，數據也納入了海關統計。目前，全省跨境電子商務公共服務平臺也投入試運行，并與福州、平潭監管平臺對接，實現了企業注冊、商品備案、統計分析和信息共享的“一站式”管理。

具體看，福州在馬尾出口加工區、江陰保稅港區和長樂空港等地開設了跨境電子商務監管點，平潭在金井灣跨境電子商務物流園區建有兩岸快件中心（海運快件中心和跨境電子商務中心）。兩地主要開展跨境電子商務保稅進口和直購進口業務（貿易方式為1210）。2017年1—5月，福州共進口貨物超過37萬票、貨值2.2億元人民幣；平潭共進口貨物41萬票，貨值1.17億元人民幣（數據來源：福建省商務廳）。泉州在晉江陸地港建立了跨境電子商務通關服務中心、國際快件監管中心、廈門互換局晉江分局“三大中心”，主要開展跨境電子商務（貿易方式為9610）零售出口業務。其2016年出口額達2466萬元人民幣，位居全省第一，全國第七（數據來源：福建省商務廳）。廈門在象嶼跨境電子商務產業園建有監管點，主要開展跨境電子商務直購進口及個人物品行郵業務。

業務特點

一是發展勢頭良好。近年來，福建省電子商務發展指數、網商普及指數、網購指數、網絡零售發展綜合指數等各項統計指標均位于全國前六名。具體而言，2016年，全省電子商務交易額達10196億元，同比增長43%。其中，跨境電子商務交易額將近2340億元，同比增長20%（數據來源：福建省商務廳），電子商務發展整體上處于國內“第一陣營”。

二是區位優勢突出。福建北接長三角，南連珠三角，西與江西等廣大內陸腹地貫通，東與臺灣隔海相望，是大陸赴臺交通方式最多、通達性最好的省份。近年來，憑借優越的地理位置，福建省積極推進海空聯運、兩岸通航，已逐步建立起了經由臺灣的國際進出口新通路，并在著力打造全國跨境電子商務進出口集散分撥中心。

三是產業特色鮮明。福建省有著發達的民營經濟，是全國主要的網貨制造基地之一。其中，泉州憑借良好的制造業基礎，與杭州、成都、廣州并稱“中國四大電商貨源中心”。同時，福建省電子商務賣家遍布省內各地市，賣家數量長期位列全國前列，是全國發展最快的跨境電子商務進出口中心之一。

四是配套政策優越。近年來，中國（福建）自由貿易試驗區、“一帶一路”核心區、福州新區等一系列政策相繼落地；同時，福州、平潭獲批海峽兩岸電子商務經濟合作實驗區和國家跨境電子商務網購保稅進口試點地區。在此背景下，福建省市各級政府及相關部門先后出臺了多項支持跨境電子商務發展的政策，一方面，重點支持福州、平潭創建海峽兩岸電子商務經濟合作區，并加快推進跨境電子商務保稅進口和直購進口業務試點；另一方面，大力出臺扶持政策，努力引入大龍網、eBay、Amazon等國際知名跨境電子商務平臺落地福建，支持龍頭企業引進，不斷提高電子商務綜合服務水平。

圖1 跨境電商進口付款流程

圖2 跨境電商出口收款流程

業務運作模式

進口付款業務

進口模式。從進口模式上看，福建省內跨境電子商務的運作主要有以下3種，分別為跨境電商進口B2C模式、保稅進口模式和直購進口模式。（1）跨境電商進口B2C模式。此模式下，跨境電子商務企業通過天貓國際、網易考拉等國內電商平臺，將國外商品銷售給境內消費者，并通過第三方支付工具（支付寶、財付通等）進行支付結算，通過保稅進口（1210）、直郵進口（9610）等方式實現商品寄遞。（2）保稅進口模式。此模式下，福建省跨境電子商務企業事先將整批貨物進口至境內保稅倉庫，進口貨物通常為奶粉、尿不濕等快消品；隨后，國內消費者通過福建省跨境電子商務企業自建網絡下單，貨物從保稅倉庫出庫，經海關通關后由快速物流送往消費者，即先備貨、后下單。其貿易方式為1210。（3）直購進口模式。此模式下，國內消費者先通過福建省跨境電子商務服務企業自建網絡下單，隨后福建省跨境電子商務企業將貨物進口至境內出口加工區，經海關通關后由快速物流送往消費者，即先下單、后進貨。其貿易方式為9610。

付款流程。從付款流程來看，第三方支付模式是較為普遍的跨境電商資金收付方式，也是未來的主流發展方向。具體看，境外商戶與跨境電商簽訂合作協議，境內消費者在電商平臺下單購買商品，將人民幣或外匯款項匯至第三方支付機構的賬戶，第三方支付機構再通過與銀行合作，進行代理購匯和付匯的操作（具體流程見圖1）。

在福建省內，通常情況下，進口主體和付匯主體均為跨境電子商務企業，資金流與貨物流形成明確的對應關系。但由于跨境電子商務的多樣性，部分業務進口報關主體為跨境電子商務企業，而實際付匯主體為國內下游買家，進口主體和付匯主體出現了分離。

出口收款業務

出口模式。從出口模式上看，福建省內跨境電子商務的運作主要有以下2種，分別為直接出口模式和海外倉模式。（1）直接出口模式。此模式下，國外消費者先通過網絡下單，隨后福建省跨境電子商務企業將貨物出口至境外，經國外海關通關后由快速物流送往國外消費者。（2）海外倉模式。此模式下，境內出口商將貨物出口至跨境電子商務企業在海外的保稅倉庫，隨后境外消費者通過網絡下單，貨物從海外保稅倉庫出庫，經海關通關后由快速物流送往境外消費者。

收款流程。從收款流程來看，境內商戶與跨境電商簽訂合作協議，境外消費者在電商平臺購買商品，確認訂單信息后，將貨款匯至第三方支付機構的賬戶，第三方支付機構再根據境內商戶的選擇，通過與銀行合作，進行收取外匯或代理結匯及支付人民幣的操作（具體流程見圖2）。

與進口付款相類似，通常情況下，出口主體和收匯主體均為跨境電子商務企業，資金流與貨物流形成明確的對應關系。但在部分業務中，出口報關主體為跨境電子商務企業，而實際收匯主體為國內上游賣家，出口主體和收匯主體出現了分離。

外匯管理難點

部分物流數據缺失，造成監管盲點。一是保稅跨境貿易電子商務（1210）項下的海關物流數據，未進入貨物貿易外匯監測系統，導致該項下的貨物流數據缺失。此類企業在日常監測中表現為“付匯未進口”。二是跨境電子商務在B2C和C2C模式下，部分物流以郵包郵寄形式申報進出境，未納入海關統計，因而貨物貿易外匯監測系統無相應的貨物流數據，導致貨物流與資金流出現不匹配的現象。

報關主體與資金收付主體不一致。跨境電子商務交易形式多樣，與傳統的一般貿易方式相比，突破了“誰出口誰收匯，誰進口誰付匯”的交易形式，報關主體與支付主體相分離的新型交易形式不斷出現。例如，福建省內部分從事跨境電子商務業務的企業，進口貨物后由具有保稅倉儲功能的企業（簡稱保稅倉儲企業）為其代辦相關貨物的進境備案，因而貨物流數據體現在保稅倉儲企業名下。隨后，電子商務企業將倉庫內的貨物賣出后，由下游買家（包含個人和企業）進行付匯，保稅倉儲企業僅收取相應的倉儲費用。在這種情形下，保稅倉儲企業只有貨物流信息，而下游買家只有資金流數據，出現了報關主體與實際付匯主體不一致的問題。

國際收支申報存在隨意性。目前，福建省跨境電子商務企業在進行國際收支申報時，存在一定的隨意性，填報的國際收支交易編碼較多，且缺乏統一的識別標識。從日常監測情況看，福建省內跨境電子商務企業進行國際收支申報的交易編碼主要有“121010-一般貿易”“121030-海關特殊監管區域及保稅監管場所進出境物流貨物”“121990-其他納入海關統計的貨物貿易”“122030-未被海關統計的網絡購物”。由于缺乏統一的跨境電子商務識別標識，外匯局在日常監管中難以準確、全面地采集和監測此類企業的跨境資金收支情況。

跨境電子商務交易真實性審核難。一是跨境電子商務雙方交易信息均通過電子載體形式記錄和傳遞，當企業發現單證信息填寫錯誤或需要補充時，可進行修改或刪單重填，從而使電子單證容易被篡改，存在偽造或變造信息的可能性。二是由于第三方支付機構的介入，使得銀行缺乏對交易雙方的了解，更無法直觀看出被割裂的關聯關系之間的繁雜交易，導致無法直接進行貿易真實性審核。例如，在境外收單業務中，客戶的支付指令由支付機構掌握，銀行按照支付機構的指令，將資金由客戶賬戶劃入人民幣備付金賬戶，通過銀行購匯劃入外匯備付金賬戶，再將資金由外匯備付金賬戶匯入目標賬戶。因此，上述交易即便發生在同系統，銀行也很難確定各項電子交易的因果關系。

海外倉建設涉及資本項下資金匯出。部分出口型跨境電子商務企業通過在境外建立海外倉的模式開展業務。在此種模式下，跨境電子商務企業需要事前匯出資金，用于建設海外倉庫。這涉及到資本項下的資金匯出。從企業業務發展的角度看，由于海外倉建設的真實性難以把握，部分銀行對此類業務的辦理較為謹慎，在一定程度上制約了企業海外倉建設擴張的速度。但從外匯局業務監管的角度看，企業存在通過其他渠道變相將資金匯出境外用于海外倉建設的可能，需對企業加以合理引導。

完善管理之策

綜合前文的情況，本文從支持實體經濟發展和防范跨境資金流動風險兩個維度，提出如下建議：

培育跨境電子商務營商沃土，支持實體經濟健康發展

支持新興業態發展，鼓勵跨境電子商務企業雙向拓展。一是支持具有真實貿易背景的進口型跨境電子商務企業，通過跨境電商進口B2C、保稅進口、直購進口等模式開展跨境業務，對于因合理原因導致進口報關主體與付匯主體不一致的，應給予一定的容忍度。二是對于出口型跨境電子商務企業，在有真實貿易背景的前提下，支持其通過ODI等資本項下合規方式到境外設立海外倉庫，并支持企業通過境外放款、跨國公司外匯資金集中運營等模式，提供后續資金支持，以完善企業海外供貨網絡，不斷優化境內商品的線上銷售渠道，培育出口的新增長極，切實促進地方實體經濟的發展。

打通信息共享渠道，擴大跨境電子商務數據采集范圍。一是在國家外匯管理局與海關總署層面，挖掘現有資源，實現跨境電子商務領域的數據共享。應將“1210（保稅電商）”海關物流數據納入貨物貿易監測系統，以擴大貨物貿易外匯監測系統數據的采集廣度。二是在省外匯局與省商務廳層面，加強信息溝通，盡快實現跨境電子商務監管服務平臺與外匯局的數據共享，以此提升服務效率，營造良好的跨境電子商務經營環境，進而促進跨境電子商務做大做強。

完善跨境電子商務監管框架，防范跨境資金流動風險

統一數據報送要求，優化跨境電子商務事后監測機制。一是考慮到跨境電子商務不同于一般貿易，且具有特殊的交易模式，建議明確要求跨境電子商務企業在進行國際收支申報時，申報附言注明“DS”字樣，以便外匯局事后進行數據篩查和監測分析。二是將跨境電子商務企業納入標識企業管理，對轄內從事此類業務的企業設置“差異化管理企業”標識，以便外匯局通過貨物貿易外匯監測系統、跨境資金監測平臺等業務系統，對此類企業一定時期內的收支數據與報關進出口數據進行真實性核查，逐步優化跨境電子商務交易的事后監測機制。三是定期開展非現場核查。結合福建省跨境電子商務監管服務平臺的相關數據，從總量核查和明細核對兩方面入手，監測、分析跨境電子商務企業數據的真實性。對于存在異常的企業，應及時通過實地了解、約談企業負責人、發放風險提示函等手段開展現場核查，嚴守跨境電子商務貿易真實性的底線。

強化銀行審核責任，構建跨境電子商務主體監管框架。一是要求銀行以“展業三原則”為基礎，認真履行跨境電子商務交易的真實性審核義務。具體而言，銀行應對涉及跨境電子商務交易的企業、個人賣家、第三方支付機構進行全方位、全鏈條的核實，確保交易的真實性與合規性，真正做到“了解客戶、了解業務”。二是強化跨境電子商務經營主體的自我約束機制，提升其外匯合規意識，促其積極主動地配合銀行做好各項真實性審核工作，共同營造良好的跨境電子商務經營環境。