完善西部地區上市公司會計信息披露的政策研究

楊曉芳

摘 要：西部地區上市企業會計信息質量存在真實性得不到有效保障、披露過程不夠及時、會計信息的內容殘缺不全，不夠完整及披露過程不夠客觀等四大問題，造成這四大問題的根源在于：相關的會計準則不到位，法律條例諸多空白、外部審計監管和管理不協調、上市企業治理結構不完善。提出改進上市企業會計信息的披露機制，提高該領域的法治水平、切實加強上市公司的外部審計及切實加強上市公司的內部審計。

關鍵詞：西部地區上市公司； 會計信息； 質量； 對策

要想提高會計信息的質量，就要提高其及時性、完整性，并且保證其真實性。然而，從當前西部地區會計信息質量的現狀來看，中國的會計信息不夠及時，完整性和真實性也得不到保證。以2013和2014年為例，政府有關部門曾經對會計師事務所的執業質量和會計信息質量進行了全面系統的調查，結果發現：雖然這兩年的質量較以往有所提高，但是不少企業在會計信息的處理上仍然存在較多違規的做法，甚至有企業虛假上報會計信息，產生了嚴重的后果。當前，西部大開發的背景下，該地區上市公司會計信息的質量引起了較多關注。在對該地區上市公司的會計信息進行綜合調查的過程中，筆者發現：在西部地區，不少上市企業的會計信息質量都存在較多問題，以四川省為例，截止到2014年，該省共有13家上市公司在會計信息上出現了較大問題，并因此受到處罰，約占該省份上市企業總數的21%。按照中央政府“提高會計信息管理和審查的力度，嚴肅處理會計信息失真問題”的意見，筆者將針對近年來西部地區上市企業在披露會計信息中產生的問題進行綜合、細致、深入的分析與調查，并且針對問題的出現提供若干解決的措施。

西部上市企業會計信息質量問題表現

披露的會計信息的真實性得不到有效保障

上市企業披露的會計信息應真實、準確，決不能存在欺詐或者故意誤導等做法，只有如此才能夠使會計信息的質量得到保證。然而，就西部地區而言，有不少企業出于提高股價、影響股市，或者達到企業管理層績效考核的考慮，往往會非法干預會計審計工作，導致最終審計結果相差甚遠。2002年，西部的上市企業天歌科技違背了《關于印發 〈合并報表暫行規定〉 的通知》的相關規定， 將荊州天歌納入 2002 年中 期 合 并 報 表 范 圍，結果造成重大損失，影響嚴重。不僅如此，該企業也并未履行1.57億元的委托理財事項，由此遭到了中國證監會的嚴重處罰 （證監罰字 [2005]14 號）。而西部地區的另一所企業，重慶實業則在2000年到2003年四年的時間中，先后虛假呈報財務數據，共虛假披露5362萬元。（證監罰字 [2005]39號） 。

會計信息的披露過程不夠及時

根據相關文件的規定：若出現了能夠對上市公司的股價產生重大影響而投資人尚不知情的事件時，上市公司必須立刻將該事件呈報至證監會和證券交易所，與此同時向公眾公布該事件。然而，在西部地區，很多上市企業卻無法嚴格遵循該規定，進行有關信息的披露。2003 年，天科股份將自貢通達機器制造有限公司的若干款項納入其主要的營業收入，然而該企業卻并沒有按照相關規定，及時披露該交易。（證監罰字[2005]14 號） 。

會計信息的內容殘缺不全，不夠完整

當前，西部地區上市企業的會計信息內容大多不夠完整，尤其是財務報表的內容更是殘缺不全。這主要是因為這些企業為了保全自身的利益，往往對會計報表中的項目或重大事項故意隱瞞，不做披露。以四川天科股份為例，該企業曾經在2003年到2004年期間，借助受托采購、合作經營以及借款等一系列手段，從其控股子公司獲得了大量資金，截止到2004年11月月底，仍有7159.6萬元的款項尚未歸還。在這一案例中，該企業并沒有按照相關規定對上述交易進行及時披露，更沒有在2003年和2004年的年報中對其進行有效披露，同樣受到了證監會的處罰（ 證監罰字 [2007]12 號）。通過以上案例可以看出，這些企業都沒有按照規定的要求，對相關交易的會計信息進行及時、完整地披露，不僅自身受到了處罰，而且引發了諸多嚴重的后果，主要表現在：增加了投資風險，誤導了投資人員，降低了投資者的投資熱情，為整個股票市場帶來了較為嚴重的消極后果。

上市公司會計信息的披露過程不夠客觀

在處理會計信息的過程中，相關從業者必須保持中立客觀，不得偏袒任何一方，決不能為了滿足某些利益需求者而改變財務數據，確保會計信息的客觀公正。然而，當前在中國，注冊會計師的相關制度尚有短板，弊端重重，在實踐的過程中產生的諸多問題，由此導致注冊會計師在審計工作中無法獨立自主，引發行業內部競爭加劇，甚至出現不正當競爭，降低了審計該工作的客觀性。

執法部門對于造假行為的處理應更加嚴厲。對于造假行為的追究，不應只限于直接相關人員，更要追究提供虛假信息的公司主管人員的責任。現如今的上市公司，由于存在一些高管非法參與審計工作，并對會計師的工作進行干擾，其所公布的財務信息往往與事實相差甚遠。要想從根本解決造假問題，就必須嚴厲追究他們的責任。

（作者單位：四川城市職業學院 ）

【參考文獻】

[1]李婉麗，張婧.西部地區上市公司環境信息披露實證研究[J].青海社會科學，2008（04）.

[2]齊萱，谷慧麗，劉樹海.上市公司自愿性會計信息披露區域影響因素研究——融資約束視角[J].云南財經大學學報，2013（02）.